Оподаткування добових для самозайнятих працівників

Бріжит РІШЕБРАК-ДЮБІССОН, юрист, DTP, Департамент фіскальних методів

Добові виплачуються

Резюме

Самозайняті працівники (торговці, ремісники, деякі ліберальні професіонали.) Та їхні подружжя, що співпрацюють, здебільшого охоплюються системою обов'язкової додаткової щоденної допомоги, коли вони тимчасово не можуть продовжувати свою професійну діяльність через хворобу чи нещасний випадок. Вони також можуть отримувати добові, якщо добровільно підписали контракт, відомий як "закон Маделін". Ці надбавки, як правило, оподатковуються.

Зверніть увагу, цей документ не оновлений

Які оподатковувані добові ?

Добові, що виплачуються за примусовою схемою

  • Добові, що виплачуються самозайнятим працівникам за схемою обов'язковий страхування від інвалідності та смерті в принципі всі оподатковувані.
  • Щодо більш конкретно компенсації, що виплачується у разі нещасного випадку на виробництві або у випадку стан, що включає тривале лікування та особливо дорогу терапію (ALD), незалежні професіонали давно заявляють про переваги звільнення, що застосовується до працівників. Але в цьому їм було відмовлено на тій підставі, що податковий текст, що передбачає це звільнення, стосувався лише працівників.
    Закон про фінанси 2016 року остаточно узгодив податковий режим для надбавок, що виплачуються самозайнятим працівникам тривалий стан на роботу працівників. Він передбачає звільнення від податку на прибуток за добові, що виплачуються органами соціального страхування самозайнятим працівникам за умови тривалого лікування та особливо дорогої терапії (АЛД). Але це звільнення буде лише втручатися станом на 1 січня 2017 року (податкові періоди або фінансові роки, відкриті з цієї дати).Занотовувати: Закон про фінанси не поширював звільнення на щоденні виплати у разі нещасного випадку на виробництві; вони залишаються оподатковуваними навіть після 2017 року. Він також не поширив його на пенсії по інвалідності.

Добові, що виплачуються за контрактом, відомим як "закон Меделіна"

  • Добові, що виплачуються в рамках групового договору страхування "закон Меделіна", або в рамках необов'язкових схем, створених організаціями соціального захисту, становлять оподатковуваний прибуток заміщення.
  • Цей замісний дохід оподатковується повністю, навіть якщо внески не були вирахувані або якщо вони були вирахувані лише частково (застосування обмеження відрахування, передбаченого для цих необов’язкових внесків).

Як оподатковуються добові ?

Фрілансер

  • Підприємець, який продовжує свою діяльність і підлягає a справжня дієта: добові, які виплачуються йому за обов'язковою додатковою схемою або в рамках договору "Закон Маделіна", повинні бути включені до його оподатковуваного прибутку в тій самій категорії доходу, яку вони замінюють (BIC, BA, BNC).
  • Підприємець, який продовжує свою діяльність і підлягає a схема мікропідприємства: добові, які він отримує, не враховуються при визначенні його пільги.
  • Занотовувати: пенсії по інвалідності, які йому виплачуються у разі постійної непрацездатності, повинні бути оголошені до 2042 року під заголовком "пенсії"

Менеджер компанії в ІС (зокрема, мажоритарний менеджер SARL)

Добові, які отримує керівник, не входять до оподатковуваного прибутку компанії, навіть якщо внески покриває компанія. Вони оподатковуються від імені керівника, і тому їх слід додати до його оподатковуваної винагороди, яка буде задекларована у декларації 2042 року (розділ "Заробітна плата").

Партнер компанії, на якого поширюється податковий режим для товариств (SNC, SARL вибравши сімейний режим SARL)

Добові, отримані менеджером або партнером, не включаються до оподатковуваного прибутку компанії. Вони оподатковуються на ім'я керівника або партнера і повинні додаватися до його частки соціальних виплат, яка буде задекларована на 2042 C PRO.