Оподаткування доходів керівників, винагороди, дивідендів LégiFiscal

Директори компаній, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком, підлягають оподаткуванню податком на прибуток за винагороду, яку вони отримують, а також за отримані дивіденди, якщо вони також володіють акціями або частками у своїй компанії. Закон про фінанси 2018 року глибоко реформував оподаткування дивідендів, запровадивши єдиний єдиний збір.

оподаткування

Резюме

Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн

Компанії, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком ¶

Найпоширеніші комерційні компанії в принципі обкладаються податком на прибуток підприємств (SARL, SA, SAS, SASU). За дуже обмежувальних умов ці компанії можуть протягом перших 5 років діяльності бути податковими. У цьому випадку оподатковуються податком на прибуток на свою частку прибутку саме партнери. Потім ці результати оподатковуються в категорії прибутку, що відповідає діяльності компанії (BIC - промисловий та комерційний прибуток, або BNC - некомерційний прибуток, або BA - сільськогосподарський прибуток). У цьому випадку винагорода партнерів та їх дивіденди не оподатковуються податком на прибуток.

SNC (повне товариство) та EURL (ФОП з обмеженою відповідальністю), в яких єдиним акціонером є фізична особа, в принципі є фінансово прозорими, але вони можуть обрати податок на прибуток підприємств.

Менеджери компаній, що підпадають під дію CIT, не оподатковуватимуться прибутками останніх, а:

  • Винагорода, яку вони отримують (категорія заробітної плати або винагорода у статті 62)
  • Отримані ними дивіденди (категорія "дохід від рухомого капіталу").

Оподаткування винагороди ¶

Як і інші співробітники, директори компаній, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком, оподатковуються на основі винагороди, яку вони отримують за свій корпоративний офіс. Податкова категорія залежить від їх соціального статусу:

  • Для керівників, які отримують вигоди від загальної системи соціального забезпечення (президенти SA, SAS, керівники меншин або рівні члени SARL): у категорії "Заробітна плата та заробітна плата".
  • Для керівників більшості SARL та асоційованих менеджерів EURL (статус самозайнятого працівника): у категорії "винагорода за статтею 62 CGI".

Насправді різниця між ними не має значення на рівні податків. Ці дві категорії насправді підпадають під однакові правила.

В обох випадках (TS та стаття 62) менеджери можуть вирахувати свої професійні витрати із своєї оподатковуваної винагороди:

  • Або за стандартним відрахуванням, рівним 10%
  • Або шляхом вирахування їх реальних професійних витрат.

У разі вибору реальних витрат необхідно зберігати підтвердження витрат (зокрема, витрати на ресторан). Крім того, у цьому випадку надбавки та відшкодування витрат додаються до винагороди, що підлягає оподаткуванню.

Приклад: Голова САС отримав сукупну оподатковувану винагороду в розмірі 55 000 євро протягом календарного 2020 року. Він може виправдати 3500 євро професійних витрат, на які він мав підтверджуючі документи.

Будучи головою SAS, він користується загальною системою соціального забезпечення та підлягає оподаткуванню в категорії заробітної плати.

Можливість стандартного відрахування

Сума

Варіант фактичних витрат