Оподаткування ПЕРіна в 2021 р. Звільнення від сплати податку Пенсія

Ця сторінка відповідає, зокрема, на наступні запитання:
Яка податкова перевага PERin ?
Чи підлягають сплаті виплати за ПЕРІн ?
Як оподатковується PERin при виході ?

Виплати, що підлягають вирахуванню з оподатковуваного доходу

PERin, в принципі, дозволяє відрахувати виплати з оподатковуваного доходу (в межах наявних меж). Однак для кожного платежу власник може відмовитись від цього відрахування за явним варіантом.

Незалежно від професійної діяльності, виплати, здійснені за ПЕРІН, підлягають вирахуванню для кожного члена податкового домогосподарства до межі, що дорівнює вищій із наступних 2 сум:

10% доходу від професійної діяльності N-1 за вирахуванням зборів, утриманий дохід у межах 8 N-1 PASS (329 088 євро x 10%), тобто 32 908 євро максимальний відрахунок за платежі, здійснені в 2021 році.
10% від N-1 PASS (41 136 євро х 10%), тобто максимальний відрахунок у розмірі 4113 євро за платежі, здійснені в 2021 році.

Зазвичай граничний рівень соціального страхування переоцінюється щороку відповідно до зміни середньої заробітної плати на душу населення (ПМП) попереднього року в секторі несільськогосподарського ринку.

З огляду на кризу здоров’я, пов’язану з епідемією Covid-19, значне використання часткової активності сильно впливає на цей розвиток подій, оскільки надбавки не є складовою фонду оплати праці. Прогноз розвитку SMPT на 2020 рік буде негативним (-5,7%). Застосування цієї формули призвело б до зменшення PASS в 2021 році порівняно з PASS 2020 і мало б шкідливі наслідки з точки зору прав та переваг вкладників.

Отже, закон про фінансування соціального страхування на 2021 рік забезпечує метод розрахунку розвитку PASS, передбачаючи, що його розмір не може бути нижчим, ніж у попередньому році. Указ міністра від 22 грудня 2020 року, таким чином, поновлює ставку PASS 2020 на 2021 рік.

Пояснення: під час добровільних платежів, що підлягають сплаті за доходами категорії, можуть з’являтися конкретні межі.

Таким чином, для добровільних платежів від самозайнятих TNS та у сільськогосподарських питаннях сума добровільних платежів, що підлягають вирахуванню з оподатковуваного прибутку, визначається відповідно до вищого з наступних 2 обмежень:

10% оподатковуваного прибутку, обмеженого 8 PASS у році N + 15% оподатковуваного прибутку між 1 та 8 PASS у N році, тобто максимальний відрахування 76 101 € для платежів, здійснених у 2021 році.
10% x PASS за рік N, тобто мінімальний відрахунок 4113 євро за платежі, здійснені в 2021 році.

У таблиці нижче представлена історія максимальних річних відрахувань за поточний рік та останні 3 роки:

Рік	Довідкова стеля соціального страхування (PASS)	8 x PASS	Максимальний відрахування (10% від 8 PASS)
2021 рік	41 136 євро	329 088 євро	32 908 євро
2020 рік	41 136 євро	329 088 євро	32 908 євро
2019 р	40 524 євро	324 192 євро	32 419 євро
2018 рік	39 732 євро	317 856 євро	1786 євро
2017 рік	39 228 євро	313824 євро	31 382 євро
2016 рік	38 616 євро	308 928 євро	30 893 євро

У таблиці нижче наведено історію максимальних щорічних відрахувань за поточний рік та з 2000 року:

Рік	Довідкова стеля соціального страхування (PASS)	8 X PASS	Максимальний відрахування (10% від 8 PASS)
2021 рік	41 136 євро	329 088 євро	32 908 євро
2020 рік	41 136 євро	329 088 євро	32 908 євро
2019 р	40 524 євро	324 192 євро	32 419 євро
2018 рік	39 732 євро	317 856 євро	31 786 євро
2017 рік	39 228 євро	313824 євро	31 382 євро
2016 рік	38 616 євро	308 928 євро	30 893 євро
2015 рік	38 040 євро	304 320 євро	30 432 євро
2014 рік	37 548 євро	300 384 євро	30 038 євро
2013 рік	37 032 євро	296 256 євро	29 625 євро
2012 рік	36 372 євро	290 976 євро	29 098 євро
2011 рік	35 352 євро	282816 євро	28 282 євро
2010 рік	34 620 євро	276 960 євро	27 696 євро
2009 рік	34 308 євро	274 464 євро	27 446 євро
2008 рік	33 276 євро	266 208 євро	26 620 євро
2007 рік	32 184 євро	257 472 євро	25 747 євро
2006 рік	31 068 євро	248 544 євро	24 854 євро
2005 рік	30 192 євро	241536 євро	24 153 євро
2004 рік	29 712 євро	237 696 євро	23 769 євро
2003 рік	29 184 євро	233 472 євро	23 347 євро
2002 рік	28 224 євро	225 792 євро	22 579 євро
2001 рік	27 349 євро	218 792 євро	21 879 євро
2000 рік	26 892 євро	215 136 євро	21 513 євро

Цю теоретичну суму можна зменшити за рахунок виплат, здійснених на пенсійних заощадженнях (наприклад: добровільні виплати, здійснені за певними додатковими додатковими пенсійними планами (Préfon, Corem, PERCO, CRH, PERP тощо).

Також можливо, щоб члени подружньої пари або партнерів, пов’язані між собою PACS, що підлягає спільному оподаткуванню, відраховували виплати в межах річного ліміту, рівного загальній сумі франшизних сум для кожного члена пари або кожного партнера. Таким чином, вирахування стелі об’єднано.

Обмеження відрахувань, яке не використовувалось у році N, може бути перенесене на один із наступних 3 років. Цей звіт є особистим для кожного платника податків (або податкового домогосподарства у разі об’єднання стель). Внески, сплачені протягом одного з цих 3 років, нараховуються:

пріоритет над границею за рік, протягом якого здійснюється платіж,
потім на невикористану стелю для року N-3,
потім на невикористану стелю для року N-2,
потім на невикористану стелю для року N-1.

Оподаткування ренти та капіталу

Відтепер усі режими гармонізовані; більше немає різниці між різними продуктами. Введена система робить розрізнення залежно від того, породжували добровільні платежі право на відрахування чи ні. Дійсно, можна відмовитись від відрахування, щоб отримати перевагу при виведенні сум.

Добровільні виплати з використанням відрахування за вхід

щодо сплаченої суми: оподаткування податку на прибуток як безкоштовної довічної ренти без пільги у розмірі 10% надбавки, але без внесків на соціальне страхування (17,2%).
на вироблену продукцію: оподаткування в ПФУ або на глобальний варіант податку на прибуток та внесків на соціальне страхування (17,2%). Заробіток підлягає сплаті 30% депозиту, внесеного страховою компанією або менеджером.

Завжди можна вибрати довічну ренту, яка також оподатковуватиметься як безкоштовна довічна рента, після 10% зниження (обмеженого) для податку на прибуток.

Щодо внесків на соціальне страхування (17,2%), оподаткування буде на частку пенсії відповідно до віку власника на день початку пенсії:

70%, якщо власник віком до 50 років
50%, якщо власник має вік від 50 до 59 років
40%, якщо власник має вік від 60 до 69 років
30%, якщо власнику більше 69 років

Добровільні платежі з відмовою від відрахування за вхід

сума виплати звільняється (від податку на прибуток та внесків на соціальне страхування)
лише дохід від отриманих платежів оподатковуватиметься у ПФУ або за загальноприйнятим варіантом податку на прибуток та внесків на соціальне страхування (17,2%).

Оподаткування, пов’язане з виходом у формі довічної ренти, дозволяє обмежити податкову базу (до податку на прибуток та внесків на соціальне страхування) відповідно до віку власника на день вступу в користування рентою: таким чином, оподатковуватиметься лише частина ренти.

PERin та IFI

На етапі заощадження: страхування PER

Контракти, що не підлягають викупу, такі як страхування PER, апріорі не оподатковуються в МФІ (навіть якщо вони інвестуються в активи нерухомості).

Примітки: групові страхові контракти, для яких можливість дострокового розірвання шлюбу передбачена статтею L. 132-23 СК, не оподатковуються, коли вони не підлягають погашенню. Отже, страхування PER не підлягає оподаткуванню в IFI: але це ще потрібно підтвердити, оскільки можливість дострокового виїзду для отримання основного місця проживання (не передбачена для PERP у статті L 132-23 C. ass. Але передбачений PER у статті L.224-4, 6 ° CMF) може змінити характер, що не підлягає викупу, в принципі, страхового PER.

Поява дострокового виходу

Страховий ПЕР стає оподатковуваним за частку облікових одиниць, вкладених в активи нерухомості. коли він стає викупним, зокрема через випадок дострокового виїзду (втрата працездатності, припинення діяльності після ліквідації у судовому порядку або навіть придбання основного місця проживання).

Однак активи нерухомості, що перебувають на рахунку в цінних паперах PER, не оподатковуються в МФІ у декількох випадках:

якщо власник володіє менше 5% капіталу та права голосу SIIC
або якщо власник володіє менше 10% акціонерного капіталу та права голосу органу, що володіє активами нерухомості,
або якщо UCI, якому належать активи нерухомості, прямо чи опосередковано володіє менше 20% оподатковуваного нерухомого майна та прав
або якщо активи нерухомості спрямовані на професійну діяльність компанії, що володіє ними.

Під час фази заощадження: рахунок цінних паперів PER

Рахунок цінних паперів PER апріорі оподатковується за частину облікових одиниць, інвестовану в активи нерухомості (утримується безпосередньо через компанію - зокрема, SCI, SCPI та OPCI). Дійсно, це не договір страхування, тому неможливо застосувати звільнення, що стосується договорів, що не підлягають викупу, на життя та капіталізацію (таких як тимчасова смерть, страхування життя та ануїтет на виживання, а також страхування життя без контрстрахування та відстрочених ануїтетів. без договору страхування).

якщо власник володіє менше 5% капіталу та права голосу SIIC
або якщо власник володіє менше 10% акціонерного капіталу та права голосу органу, що володіє активами нерухомості,
або якщо UCI, якому належать активи нерухомості, прямо чи опосередковано володіє менше 20% оподатковуваного нерухомого майна та прав
або якщо активи нерухомості спрямовані на професійну діяльність компанії, що володіє ними.

У пенсійному віці

Коли власник плану виходить на пенсію або досягає мінімального віку виходу на пенсію, план стає "викуповуваним", оскільки стає можливим викуп капіталу. Отже, активи нерухомості (рахунок на цінні папери PER) та облікові одиниці нерухомості (PER страхування), за винятком фондів нерухомості в євро, оподатковуються в МФІ станом на цю дату. Нам слід приділити пильну увагу коментарям BOFiP з цього приводу: ймовірно, що облікові одиниці нерухомості стануть оподатковуваними в МФІ станом на цю дату.

Однак активи нерухомості, що перебувають на рахунку в цінних паперах або страховому ПЕР, не оподатковуються в МФУ у випадках, перелічених вище.

Попередження щодо податкової інформації

Інформація про податки на цій сторінці є загальною та стосується інвесторів, які мають податкове місце проживання у Франції.

Вони не є вичерпними і не стосуються всіх конкретних випадків. Ця інформація не має значення персоналізованих порад. Перш ніж приймати рішення, ми рекомендуємо провести загальну оцінку активів.

Оподаткування може змінюватися з часом, і якщо податкові пільги, надані під час інвестиції, остаточні, податковий режим, який застосовується до результату інвестиції, може завжди змінюватися, сприятливо чи несприятливо для інвестора.

Інформація про податки, що міститься на цій сторінці, узагальнює правила, що застосовуються до інвесторів, що підлягають оподаткуванню у Франції, і надається лише для загальної інформації. Вони не мають на меті являти собою повний аналіз усіх податкових наслідків, які можуть застосовуватися до конкретної особи.

Люди, які не мають податкового місця проживання у Франції, повинні дотримуватись податкового законодавства, що діє в їхній державі проживання, беручи до уваги, де це можливо, застосування податкової конвенції, спрямованої на уникнення подвійного оподаткування, укладеної між Францією та цією державою.

Завжди рекомендується проконсультуватися з нами для вивчення вашої конкретної ситуації. Більше інформації про нашу глобальну оцінку багатства перейдіть за цим посиланням.

Крім того, ця податкова інформація базується на законодавчих нормах Франції, що діють в даний час, і, отже, може змінитися. На ці правила можуть вплинути законодавчі або регуляторні зміни (з інколи зворотною силою) або зміна їх тлумачення відповідно до судової практики або податкової адміністрації Франції. Інвестиційні рішення не повинні ґрунтуватися виключно на податкових критеріях, оскільки правила можуть змінитися сприятливо чи несприятливо до результату вашої інвестиції.