Оподаткування SARL, який податковий режим вибрати в 2021 році

Створення SARL або будь-якої іншої компанії (створення SAS, створення SCI тощо) компанії обов'язково передбачає вибір чітко визначеного податкового режиму.

який

У випадку товариства з обмеженою відповідальністю (або ТОВ) податковим податком (або ІС) є режим оподаткування за замовчуванням. Однак податок на прибуток (або ПД) є альтернативою цьому податку.

За замовчуванням ТОВ оподатковується корпоративним податком (ІС)

ІС за замовчуванням застосовується до ТОВ. Він розраховується з оподатковуваного прибутку. Якщо прибутку немає, компанія звільняється від оподаткування. Для прибутку менше 38 120 євро ставка збору на прибуток становить 15% проти 28% для отриманого прибутку, сума якого становить від 38 120 до 500 000 євро.

Що стосується прибутку, що перевищує 500 000 євро, то цей показник становить 33,33%.

Знижена ставка на 15% стосується лише МСП за таких умов:

  • Оборот менше 7630000 євро
  • Вільний соціальний капітал
  • Щонайменше 75% капіталу утримується одним із партнерів

Компанії, які отримують прибуток у розмірі 38 120 євро, отримують лише вигоду від цієї зниженої ставки протягом 12 місяців. Якщо термін перевищено, нормальна ставка застосовується до податкового режиму ТОВ.

Нормальний показник CIT становить 33,33%. Заробітна плата менеджера вираховується з прибутку компанії. З цією метою буде вирахувано його особисті податки.

ІС дозволяє ТОВ отримувати значний прибуток, залишаючись оподаткованим за ставкою 33,33%, що менше, ніж податок на прибуток.

Дійсно, зарплатні працівники не підлягають сплаті соціальних внесків. Тим більше, що компанія може реінвестувати прибуток. У випадку ІЧ-ситуації це зовсім інакше.

Коли ТОВ має віддати перевагу податку на прибуток (IR) ?

Партнерські товариства (приватні підприємці, цивільні товариства, SNC тощо), як правило, оподатковуються з доходу, що не стосується ТОВ. Однак останні можуть обрати цей податковий режим за певних умов, зокрема:

  • Угода всіх партнерів без будь-яких винятків
  • Здійснення промислової, комерційної, ремісничої та сільськогосподарської діяльності, крім управління власною рухомою або нерухомим майном
  • Мінімум 5 років на момент зміни опціону
  • Робоча сила менше ніж 50 працівників
  • Річний оборот менше 10 мільйонів євро
  • Виборче право до 50% фізичних осіб та 34% юридичних осіб

IR дійсний протягом 5 років, після чого IS автоматично накладається на SARL.

Згідно з РІ, ТОВ може компенсувати дефіцит, використовуючи інші доходи від податкового домогосподарства. Компанії, які найбільше постраждали від бухгалтерських збитків, все частіше звертаються до цього варіанту, оскільки партнери отримують додатковий прибуток від податкового домогосподарства.

Таким чином, оподаткування обмежується, хоча інші доходи компанії є важливими. Більшість молодих початківців починають обирати цей податковий режим протягом перших років, щоб ефективно покрити дефіцит.

Оподаткування ТОВ: інші податки, які слід очікувати

Оскільки SARL здійснює господарські операції за винагороду, він підлягає сплаті ПДВ та територіального економічного внеску.

ПДВ

ТОВ, яке користується базовим звільненням від ПДВ, більше не зобов’язує своїх клієнтів сплачувати податки за спожиті товари та послуги. З цією метою компанія може взяти верх над конкуренцією.

Натомість він не може уникнути сплати ПДВ на свої товари та послуги. У пункті 2 статті 293 Загального податкового кодексу зазначено, що компанія повинна включати в рахунки-фактури зазначення "ПДВ не застосовується".

Щоб вона мала право на базовий ПДВ, що підлягає оподаткуванню, її оборот не повинен перевищувати 82 800 євро без податку на компанії з продажу, харчування та розміщення, або 33 200 євро без податку для постачальників послуг.

Якщо цей поріг буде трохи перевищений (у розмірі відповідного допуску 91 000 євро HT або 35 200 євро HT), SARL доведеться підкорятися фактичному спрощеному режиму.

Для ТОВ реальний спрощений режим полягає у сплаті піврічних внесків. ПДВ стягується з продажу.

У цьому контексті оборот не повинен перевищувати 789 000 євро для компаній, що продають товари, громадське харчування та проживання, і 238 000 євро для компаній, що надають послуги. Після цього порогу ТОВ переходить у реальний нормальний режим.

Останнє полягає у декларуванні ПДВ щомісяця при одночасній сплаті належної суми. Його зобов'язання суворіші порівняно з реальним спрощеним режимом.

Територіальний економічний внесок (CET)

Територіальний економічний внесок покладається на будь-яку фізичну або юридичну особу, яка здійснює самозайняту професійну діяльність.

Цей податок поділяється на дві категорії, а саме внесок на додану вартість компаній (CVAE) та майновий внесок компаній (CFE). CVAE впливає на компанії, оборот яких перевищує 152 500 євро.

Він розраховується з 1,5% доданої вартості, тобто обороту компанії, з якого віднімаються франшизні витрати (закупівля товарів та послуг, необхідних для діяльності).

Для компаній, що генерують оборот менше 7600000 євро, додана вартість розраховується на основі 80%. У разі обороту від 7 600 000 до 50 000 000 євро ця база становить 85%.

CFE розраховується з суми оренди приміщень компанії протягом двох років та ставки, встановленої муніципалітетом, де знаходиться будівля. Муніципальна рада встановлює мінімальний внесок для компаній. Зниження податку також планується згідно з CET.

Особливий випадок податкового режиму сімейного ТОВ

Оподаткування сімейного ТОВ декількома деталями відрізняється від оподаткування звичайного ТОВ.

Що таке сімейне ТОВ ?

Це звичайне юридичне товариство з обмеженою відповідальністю, партнери якого пов’язані (батьки та діти, брати і сестри, подружжя тощо). У порівнянні зі звичайним SARL, ця компанія, як правило, обирає податковий режим для товариств (IS). З цією метою він підлягає оподаткуванню податком на прибуток.

ІС застосовується до промислового та комерційного прибутку, зокрема до вирахування резервів та амортизації, обліку нарахування, режиму професійного приросту капіталу, серед іншого.

На відміну від звичайного SARL, сімейний SARL має багато особливостей, починаючи з невіднесення прибутку до загального доходу партнерів.

Втрати переносяться на прибуток, отриманий у наступні роки. Приріст капіталу звільняється від оподаткування. Відрахування відсотків за позику регулюється певними правилами.

Крім того, сімейний SARL, що володіє щонайменше 95% капіталу своїх дочірніх компаній, може перейти на режим податкової інтеграції - податкову систему, що дозволяє платити менше корпоративних податків.

Ще однією перевагою ТОВ є те, що воно дозволяє зарплату менеджера вираховувати із загального доходу.

Оподаткування сімейного ТОВ: податковий режим для товариств

Прогресивна шкала податку на прибуток застосовується до сімейного ТОВ. Партнери, фізичні особи, отримують допомогу в розмірі 40%, а також внески на соціальне страхування на їх валовий заробіток.

Крім того, компанія сплачує збір, що не розряджається, у розмірі 21% розподіленого доходу. Цей збір сплачується з податку на доходи фізичних осіб.

Якщо податковий дохід не перевищує 50 000 євро для одиноких людей і 75 000 євро для пар, сімейне товариство з обмеженою відповідальністю звільняється від цього збору.

Що стосується зацікавленості партнерів, застосовується прогресивна шкала без відрахування, а норма нерозряду встановлена ​​на рівні 24%.

Крім того, закон про модернізацію економіки дозволив родині SARL скористатися кількома можливостями щодо податкового режиму.

У компанії, де всі партнери не є обов'язково членами однієї сім'ї, можна розширити свій вибір за таких умов:

  • Практика в промисловому, комерційному, сільськогосподарському або ліберальному секторі;
  • Працевлаштовують менше 50 працівників;
  • Досягти обороту максимум 10 000 000 євро;
  • Існують менше п’яти років;
  • Не торгувати своїми цінними паперами на ринку фінансових інструментів;
  • Фізичні особи повинні мати більше 50% виборчих прав та капіталу.

Звичайно, цей план повинен бути затверджений усіма партнерами, інакше варіант не буде дійсним. Цей режим застосовується протягом п'яти фінансових років для сімейного ТОВ. У випадку, якщо компанія вирішить вийти з податкового режиму для товариств, вона більше не зможе повернутися назад.

Чи може сімейний SARL обрати податковий режим IR ?

Безумовно, режим ІС встановлений за замовчуванням для сімейного ТОВ. Але так само, як і звичайні ТОВ, останні також можуть вибрати режим оподаткування IR. У цьому випадку компанія має два варіанти:

  • Режим загального права: це оподаткування застосовується до всіх капітальних компаній. Щоб мати змогу обрати цей режим, сімейне товариство з обмеженою відповідальністю повинно в першу чергу здійснювати прибуткову діяльність. Не котируючись на фондовій біржі, він повинен генерувати оборот не більше 10 мільйонів євро. Підтвердження цього варіанту вимагає згоди всіх партнерів;
  • Спеціальний режим для сімейних товариств з обмеженою відповідальністю: він стосується лише компаній, що працюють у комерційній, промисловій, кустарній або сільськогосподарській галузі. Компанія може обрати цей другий варіант у будь-який час.

Що стосується оподаткування керівників сімейних ТОВ згідно з ІР, прогресивна шкала ІР розраховується на основі категорії заробітної плати та заробітної плати. Для категорій 1AJ або 1BJ до ІР застосовується надбавка 10%.

Тим не менше, менеджер може запропонувати зменшення професійних витрат (харчування, поїздки, представництво, навчання тощо), які він схвалив замість податку.