Оптимізація податків шляхом трансфертного ціноутворення

Міжнародна оптимізація податків

Трансфертне ціноутворення - це метод оптимізації, який давно використовується великими групами, що дозволяє їм істотно перенести свій прибуток.

Трансферна ціна - це ціна, виставлена рахунком між компаніями однієї групи, що знаходяться в різних країнах. Під час продажу товарів ціну можна занизити, щоб зменшити прибуток від бізнесу в країні та обмежити податок на прибуток там. Наприклад: компанія, що базується у Франції, яка продає своїй дочірній компанії в Гонконгу 15 000 євро послуги, яка зазвичай виставляється на 10000 євро на французькому ринку, зменшує свій прибуток на 5 000 євро у Франції, де вона оподатковується у розмірі 33,3%, а збільшення на така ж сума в Швейцарії, де вона не оподатковується (податок у розмірі 0% з доходу, отриманого за межами Гонконгу). Завдяки цій операції Група реалізує економію в розмірі 1650 євро, що може стати дуже значним прибутком, якщо цю операцію здійснити кілька разів.

Трансфертне ціноутворення також дуже добре працює в іншому напрямку: найвідоміший приклад - це джерсейські банани: у Джерсі немає вирощуваних бананів, і все ж ця юрисдикція є найбільшим експортером бананів у світі. Це завдяки інтенсивній практиці трансфертного ціноутворення продавцями бананів. Банани продає компанія, що базується в Коста-Ріці (наприклад) компанії, яка базується в Джерсі. Потім Джерсі перепродатиме ці банани іншій компанії тієї ж групи у Франції, але за набагато вищою ціною, що дозволить більшу частину прибутку залишити Джерсі, а мені залишить лише невелику маржу при перепродажі у Франції. суспільство.

Як виправдати ці різниці в цінах від однієї країни до іншої податковим органам ?

У контексті продажу з трансфертною ціною французька компанія може виправдати цю різницю у податках двома різними способами:

або показавши, що проданий товар або послуга не зовсім однакові
або за винагороду, отриману від його дочірньої компанії: консультативна послуга або просування товару на кінцевий ринок.

У разі суперечки щодо трансфертного ціноутворення у Fisc, остання не матиме жодної можливості оцінити винагороду, і тому відносно легко виграти.

На податковому веб-сайті докладно пояснюється, як це працює:

ЦІНИ ПЕРЕДАЧИ

поняття групи

Поняття групи передбачає існування зв'язків залежностей між різними компаніями, які її складають.

Дві компанії є залежними - і, отже, належать до однієї групи - якщо одна з них бере пряму чи опосередковану участь в управлінні, контролі або капіталі іншої або якщо обидві компанії належать або перебувають під впливом однієї і тієї ж компанії чи групи. Відносини можуть бути законними (де-юре) або де-факто.

Юридична (або де-юре) залежність

Французька компанія потрапляє в залежність іноземної компанії, коли остання прямо чи опосередковано володіє переважною часткою у своєму капіталі або абсолютною більшістю прав голосу на зборах акціонерів або партнерів. На практиці володіння більшістю капіталу (понад 50%) є достатнім для характеристики залежності.

Пряма правова залежність

Непряма правова залежність

Приклад 1: іноземна компанія А продає товари французькій компанії С, в якій вона опосередковано володіє 51% капіталу.

Приклад 2: Іноземна компанія C продає товари французькій компанії B, і ці дві компанії належать 51% компанії A.

Фактична залежність

Існує фактична залежність, якщо іноземна компанія здійснює у французькій компанії пряму чи опосередковану реальну владу щодо прийняття рішень (або навпаки).

Він існує, наприклад, у таких випадках:

- французька компанія, яка зобов'язана укласти контракт із іноземною компанією, яка встановлює ціну реалізованої на неї продукції;
- дві французькі та іноземні компанії, що мають однакові назви та які використовують допомогу одних і тих же представників та діляться замовленнями, зібраними цими представниками;

- компанія, яка виробляє товари у Франції під торговою маркою, що належить іноземному резиденту без ліцензійної угоди, тоді як іноземна компанія купує всю продукцію французької компанії та бере участь у управлінні та збуті у Франції продуктів, що продаються незалежним клієнтам.

Отже, фактична залежність характеризується здатністю однієї компанії нав'язувати економічні умови іншій.

Компанії, створені в країні, де вони користуються пільговим режимом оподаткування

Передбачається, що залежність встановлена, коли транзакція стосується французької компанії та іноземної компанії, яка проживає в країні, де вона користується пільговим режимом оподаткування.