Основні податкові положення (Частина 2) L; Соціальний союз для; середовище існування

Bienvéo.fr

Оренда, покупка, найбільший вибір соціального житла, пропонованого в Інтернеті.

Хмм вербують

Біржа зайнятості Руху НЛМ

Онлайн заявка на соціальне житло

Подайте заявку на отримання соціального житла в Інтернеті та стежте за ходом роботи з вашим заявником

Мережа зацікавлених сторін з питань житла

Мета мережі зацікавлених сторін у житловому будівництві: краще розуміти та реагувати на основні виклики, що стоять перед нашим суспільством з точки зору житла та середовища існування.

Національний тиждень Hlm

Національний тиждень Hlm 2018 відбудеться з 23 червня по 1 липня.

Хм на дисплеї

Відвідайте віртуальний музей соціального житла та Рух Hlm

Поділитися електронною поштою

Вашу частку надіслано !

Сталася помилка, перевірте, чи всі поля заповнені, або спробуйте пізніше.

На додаток до статті, опублікованої в попередньому випуску, яка в основному стосувалася підвищення ставки ПДВ, що застосовується до соціальних орендних операцій, та заходів, що стосуються податку на майно, що підлягає сплаті в цих житлах, інших фіскальних заходів, прямо чи опосередковано організацій Hlm та їх діяльності.

Автор

Паскаль ЛуазоДепартамент юридичних та податкових досліджень УШ

"Звільнення землі" та заходи, що заохочують приватних осіб та компанії продавати землю чи інше нерухоме майно організаціям hlm та іншим операторам

Змінений Закон про фінанси на 2017 рік поширює режим звільнення від приросту капіталу, яким користуються фізичні особи у разі продажу нерухомості соціальному орендодавцю (Hlm-організація, SEM, AFL тощо). Таким чином, цей режим, передбачений статтею 150 U CGI, застосовується до переказів, здійснених до кінця 2020 року. Слід зазначити, що він також застосовується у разі передачі місцевим органам влади з метою рецесії товарів до соціальне житло орендодавця або у разі передачі особі, яка не є соціальним орендодавцем, за умови, що він зобов'язується надати соціальне житло в оренду протягом чотирьох років. Він застосовується на всій території, крім районів, на які поширюється угода згідно з новою національною програмою оновлення міст (NPNRU).
Одночасно з цим режимом "Hlm" закон встановлює виняткову надбавку з 2018 року і до кінця 2020 року на прирост капіталу від продажу нерухомості, здійсненої фізичними особами на користь будь-якої особи, яка зобов'язується будувати житло, соціальне чи ні, протягом чотирьох років. Однак ця надбавка зарезервована для товарів, що знаходяться в дуже напружених районах (A та A bis). Покупець зобов'язується побудувати та добудувати протягом чотирьох років житлові приміщення площею не менше 90% від максимально дозволеної площі підлоги. Норма допомоги встановлена на рівні 70%. Він збільшується до 85% у разі будівництва соціального житла (затверджено APL) або проміжного житла, житлова площа якого становить щонайменше 50% загальної площі споруд, зазначених у дозволі на будівництво програма. Цей новий режим зниження, який застосовується до продажів "приватним" операторам, буде "конкурувати" з режимом "Hlm", згаданим вище. Однак слід зазначити, що, на відміну від режиму "Hlm", він не допускає повного звільнення, і що він зарезервований для об'єктів, розташованих у дуже напружених районах. Також можна зазначити, що ця схема зниження може бути використана в секторі Hlm, коли передача стосується майна, розташованого в районі NPNRU, або коли воно здійснюється не самому органу Hlm, а компанії. створив угоду про соціальне приєднання (припущення, що режим "Hlm" не може застосовуватися).
Закон також стосується справи з нерухомістю, яку продає не фізична особа, а компанія, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком. Слід нагадати, що стаття 210 F CGI передбачає знижену ставку податку на прибуток від капіталу (19%), коли оператор, який набуває майно, зобов'язується "реалізувати" житло, соціальне чи ні. Цей режим також коригується. Зараз це стосується лише зон A bis та A. З іншого боку, хоча це стосувалося лише продажу приміщень для професійного використання, призначених для перетворення в житло, тепер це стосується і продажу земель під будівництво, призначених для будівництва житла. Покупець зобов'язується добудувати блоки протягом чотирьох років. Слід нагадати, що згідно із законодавством, запланованими покупцями є соціальні орендодавці (Hlm-організація, SEM тощо), певні спеціалізовані компанії з нерухомості або будь-який інший оператор, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком. Станом на 2018 рік покупцем також може бути будівельна компанія. Пристрій застосовується до 2020 року.
Нарешті, слід зазначити, що закон також продовжує до кінця 2020 року режим звільнення, що застосовується до приросту капіталу, здійсненого фізичними особами у разі передачі права на збільшення, за умови, що отримувач зобов'язується реалізувати та завершити виключно житлові приміщення протягом чотирьох років з дати придбання.

Знижена ставка ПДВ (5,5%) для транзакцій із соціальним домоволодінням у QPV

Нагадуємо, знижена ставка застосовується за звичайних умов (умови доходу для покупців тощо) до операцій, пов’язаних із житлом, розташованим у пріоритетних сферах міської політики (QPV) або повністю розташованому менше 300 метрів від межі ці райони або інтегровані в будівельний комплекс, розміщений частково в радіусі 300 метрів, але не перевищуючи межі 500 метрів. Останній випадок, запроваджений законом про фінанси минулого року, проте стосується лише районів, які були предметом угоди згідно з новою національною програмою оновлення міст (NPNRU). Однак імплементація цього положення створює труднощі, оскільки, якщо протоколи, що передбачають конвенції NPNRU, що стосуються цих районів, вже підписані, з іншого боку, в більшості випадків самі конвенції не будуть підписані лише у 2018 році, або навіть у 2019 році ...

Щоб виправити цю ситуацію, змінений Закон про фінанси на 2017 рік (стаття 66) передбачає, що для цих операцій може застосовуватися ставка 5,5% для "транскордонного" обмеження 300 метрів з дати підписання конфігураційного протоколу (а не Сама конвенція NPNRU). Це правило стосується операцій, щодо яких заява про дозвіл на будівництво була подана між 1 січня 2018 року та датою підписання угоди NPNRU.

Однак передбачається, що якщо підписання угоди NPNRU не відбудеться протягом двох років після підписання префігураційного протоколу, знижена ставка перестає застосовуватися (у цьому випадку, враховуючи розробку тексту законом, зменшена ставка ставка перестає застосовуватися в майбутньому, але немає сумнівів у застосуванні цієї зниженої ставки для операцій приєднання, що проводяться до кінця дворічного періоду).

ПДВ - проміжне житло

Нагадування: Стаття 279 0 bis A CGI передбачає застосування ставки ПДВ у розмірі 10% до нових будівельних операцій середнього житла за певних умов. Ці умови пом'якшені за двома пунктами:

житлова ситуація: застосування 10-відсоткової ставки, до тих пір зарезервованої для проміжного житла, розташованого в зонах A, A bis та B1, поширюється на житло, розташоване в муніципалітетах, територія яких охоплюється контрактом на ревіталізацію оборонного майданчика;
закон також змінює умову, що стосується інтеграції проміжного житла в будівельний комплекс, що складає щонайменше 25% площі соціального житла: до цього часу ця умова була обов'язковою, за винятком районів, що підпадають під дію угоди про Анру, та муніципалітетів, що мають більше ніж 50% соціального житла в оренду. Цей останній випадок звільнення поширюється на муніципалітети, які вже мають більше 35% (замість 50%) соціального житла. Однак слід зазначити, що це послаблення стосується лише операцій, для яких запит на авторизацію буде подано з 1 січня 2019 року.

Сертифікація ПДВ ПЗ каси

Нагадаємо, з 1 січня 2018 року податкові особи, які реєструють платежі своїх клієнтів за допомогою програмного забезпечення або системи касових апаратів, повинні мати безпечну систему, засвідчену сертифікатом, виданим акредитованим органом, або індивідуальним сертифікатом, виданим видавця (положення, що випливає із Закону про фінанси на 2016 рік). Адміністрація пояснила, що цей пристрій стосується всього програмного забезпечення та систем касових апаратів, що дозволяють реєструвати платіжні операції клієнтів, незалежно від способу оплати (він не обмежується платежами, здійсненими готівкою). Закон про фінанси на 2018 рік адаптує цю систему, вказуючи, що:

це зобов'язання стосується лише осіб, що підлягають оподаткуванню, які фіксують поставки товарів або послуг, що не викликають "рахунку-фактури", тобто операцій, що здійснюються з фізичними особами;
звільняються від цього обов'язку, оподатковувані особи, звільнені від сплати ПДВ, або ті, що здійснюють виключно звільнені від сплати ПДВ операції.

Враховуючи формулювання закону, організації Hlm загалом не можуть скористатися цими винятками, і тому стурбовані цим зобов'язанням щодо сертифікації, коли деякі операції, які вони проводять з фізичними особами, є об'єктом оподаткування ПДВ. (Операції з власністю житла, певна оренда гаража, тощо).

Нагадуємо, що невиконання цього зобов’язання карається штрафом у розмірі 7500 євро.

Зниження ставки корпоративного податку

Закон про фінанси 2018 року визначає умови зниження ставки корпоративного податку, передбачені Законом про фінанси 2017 року.

Для фінансових років, починаючи з 2018 року, ставка становитиме 28% для частки прибутку, що не перевищує 500 000 євро, і 33,33% понад.

Для фінансових років, що починаються з 2019 року, застосовувана ставка становитиме 28% для частки прибутку, що не перевищує 500000 євро, і 31% після.

Для фінансових років, починаючи з 2020 року, ставка становитиме 28% для всього прибутку. Тоді це буде 26,5% до 2021 року, а потім 25% з 2022 року.

Податковий кредит щодо конкурентоспроможності та зайнятості (CICE)

Ставка CICE, від якої організації Hlm можуть отримати вигоду "пропорційно" своїй діяльності, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком, знижується з 7% до 6% за винагороду, виплачувану з 1 січня 2018 р. Цей податковий кредит буде скасовано з 2019 р. ( слід зазначити, що натомість передбачається зменшення на шість пунктів внеску роботодавця на медичне страхування на винагороду менше 2,5 мінімальної заробітної плати, що виплачується з 2019 року).

Податок на заробітну плату

Закон про фінанси скасовує підвищену ставку на 20%, яка до цього часу застосовувалася до частки річної індивідуальної винагороди, що перевищує 152 279 євро. Таким чином, для компенсації, що виплачується з 1 січня 2018 року, максимальна ставка, яка застосовується зараз, становить 13,60%.

Звільнення податку на майно за майно, побудоване на користь певних комерційних приміщень, розташованих в "БУД"

Змінений Закон про фінанси на 2017 рік встановлює режим тимчасового звільнення від податку на прибуток та місцевих податків на користь МСП, створених між 1 січня 2018 року та 31 грудня 2020 року в міських басейнах, що підлягають відродженню (BUD), та визначений у новій статті 44 статеві декції CGI.

Що стосується податку на майно, то система передбачає частковий або повний механізм звільнення, залежно від конкретного випадку, протягом семи років, а потім зменшується зменшення на три додаткові роки.

Коли МСП, які мають право на цю схему, є орендарями їхніх приміщень, насправді власник-орендодавець скористається звільненням від TFPB як юридичної особи, що підлягає оподаткуванню податком (ця перевага може бути відображена в "ціні" оренда). Тому пристрій може стосуватися організацій Hlm, які здають в оренду бізнес-приміщення цим компаніям, що знаходяться в BUD.

Щоб отримати право, компанія-орендар повинна відповідати різним умовам, зокрема бути МСП у значенні європейських норм. Для застосування цього режиму потрібно подати декларацію до податкової служби про місцезнаходження майна до 1 січня року, для якого застосовується звільнення (тобто до 1 січня 2019 року, щоб скористатися звільненням від 2019 року). Апріорі ця декларація повинна бути подана спільно власником приміщення Hlm та компанією-орендодавцем.

Орендарі комерційних приміщень, які зазнали впливу цього пристрою, повинні зв’язатися з власниками приміщень, які вони займають, для складання цієї декларації. Указом повинен бути встановлений перелік цих цільових муніципалітетів.

Слід нагадати, що ці механізми звільнення від ПЗФ на ділових приміщеннях, зайнятих МСП, можуть існувати і на інших територіях, зокрема в ППП, міських вільних зонах, "зонах зайнятості, які слід пожвавити".

Різне

Нарешті, ми також вказуємо на деякі інші заходи, які можуть зацікавити організації: поновлення пристрою "Pinel" до кінця 2021 року із зміною зонування (лише житло, розташоване в зонах A, A bis та B1, є право, без можливих відступів - з іншого боку, пристрій "Pinel" стає застосовним у муніципалітетах, територія яких охоплюється контрактом на пожвавлення місць оборони, навіть якщо ці муніципалітети знаходяться в зоні B2 або C); перенесення на 1 січня 2019 року введення в дію механізму оподаткування податком на прибуток; домовленості щодо спеціального режиму злиття; встановлення коефіцієнта для переоцінки вартості орендної плати на рівні 1,012 за 2018 рік; скасування автоматичного збільшення орендної вартості земель під будівництво, розташованих у певних муніципалітетах; зміна ставок податку на транспортні засоби компанії; скасування 3% внеску на розподілений дохід ...