Основні правила з ПДВ - Memo Compta

Визначення:

ПДВ - це непрямий податок на споживання, що стягується компаніями або особами, які беруть участь у обігу або виробництві певних товарів чи послуг.

compta

Коли здійснюється операція з ПДВ, що підлягає оподаткуванню, продавець або постачальник послуг повинен збільшити ціну продажу без податку (HT) за відповідними ставками. Останній виставляє рахунки-фактури та збирає ціну продажу, включаючи всі податки (з ПДВ).

Тому компанія, яка збирає цей податок, повинна перерахувати його до Державного казначейства за допомогою документа, який називається "декларація з ПДВ", який тепер складається шляхом віддаленого декларування. Щоб дізнатись більше, відвідайте веб-сайт податкової служби.

Основний принцип:

Як правило, звітність складається щомісяця, або в деяких випадках щокварталу. Декларація містить такі елементи:

  • Збір ПДВ: Ця сума відповідає загальному ПДВ, зареєстрованому протягом періоду на рахунку "44571" зібраного ПДВ. Подробиці цієї суми можна перевірити на рахунках-фактурах продажу, які компанія видає своїм клієнтам.
  • Відрахування ПДВ: Ця сума відповідає загальному ПДВ, зареєстрованому протягом періоду на рахунках "44562" ПДВ на основні засоби та "44566" ПДВ на інші товари та послуги. Реквізити цієї суми можна перевірити на рахунках-фактурах, що надходять від постачальників основних засобів, товарів та послуг.
  • Чистий ПДВ: Ця сума дорівнює різниці між зібраним ПДВ - ПДВ, що підлягає вирахуванню. Це відповідає ПДВ, що підлягає сплаті. У деяких випадках компанія може видати a Кредит з ПДВ (якщо ПДВ, що підлягає вирахуванню, вищий за зібраний ПДВ). Потім кредит з ПДВ переноситься до наступної декларації, а потім збільшує ПДВ, що підлягає відрахуванню. За певних умов кредит з ПДВ може бути повернений.

Предмети:

Основна франшиза:

Для полегшення адміністративних зобов’язань оподатковуваних осіб, що здійснюють операції на невелику суму, положення CGI звільняє від збору ПДВ, тобто тих, чий оборот без ПДВ, досягнутий за попередній календарний рік, не перевищує:

  • 82 200 євро за доставку товарів, продаж, що споживається на місці та послуги розміщення;
  • 32 900 євро за надання послуг.
  • 42 600 євро на регульовану діяльність адвокатів та адвокатів, операції, пов’язані з інтелектуальними творами, та певну діяльність виконавців.

Ці пороги переоцінюються кожні 3 роки.

Якщо порогове значення перевищено:
- Коли оборот перевищує ці межі, але не перевищуючи відповідно 90 300 євро (поставки ...) або 34 900 євро (послуги ...), компанії обкладаються ПДВ станом на 1 січня наступного року.
- Коли оборот перевищує ці інші ліміти [90 300 євро (поставки ...) або 34 900 євро (послуги ...)], вони обкладаються ПДВ з першого числа місяця, в якому ліміт перевищено.

Компанії або люди, які застосовують цю франшизу, не збирають ПДВ за свої продажі та послуги. Тому вони не можуть нараховувати ПДВ своїм клієнтам. Тоді на їх рахунках-фактурах має бути згадка: «ПДВ не застосовується ст. 293 Б ЗГІ ".
Ці компанії або особи також не можуть відраховувати ПДВ, що виставляється рахунком їх постачальників.

Бенефіціари базової франшизи можуть обирати протягом 2 років, як правило, оподатковуватись ПДВ.

Нормальна реальна (RN)

Це стосується компаній, які обрали цей режим або чий оборот без податку перевищує:

  • 236 000 євро за надання послуг;
  • 783 000 євро для купівлі-перепродажу, продажу для споживання на місці та постачання житла.

Коли ви потрапляєте під такий режим, ви повинні щомісяця подавати декларацію CA3, яка дозволяє вам розрахувати ПДВ, сплачений за попередній місяць, на сайті impots.gouv.fr

Виняток: якщо сума ПДВ, що виплачується щороку, не перевищує 4000 євро на рік, ви можете подати декларації CA3 кожного календарного кварталу. Все, що вам потрібно зробити, - це звернутися до вашого відділу податку на прибуток підприємств у першому кварталі року, як тільки ви дізнаєтесь про суму ПДВ, що підлягає сплаті за попередній рік. Потім ви подаєте щоквартальну декларацію з 1-го кварталу року.

Спрощена реальна (RSI)

Це стосується компаній, річний оборот яких без ПДВ становить:

  • 32 900 євро та 236 000 євро на послуги та вільні професії (BNC та BIC)
  • 82 200 євро та 783 000 євро для роздрібної торгівлі та розміщення (готелі, гостьові будинки, сільські будиночки, мебльоване туристичне житло).
  • Ще одна умова: починаючи з фінансових років, що закінчились 31 грудня 2014 року, річна сума ПДВ, що підлягає сплаті, повинна бути менше 15 000 євро.

Починаючи з 2015 року, ПДВ виплачується півроку двома внесками, розрахований із податку, сплаченого за попередній рік: 55% у липні та 40% у грудні.

Якщо основа для розрахунку перших внесків менше 1000 євро, існує звільнення від сплати первинних внесків: ПДВ сплачується за весь рік під час річної декларації.

Ставки ПДВ у Франції:

Зверніть увагу, що ставки ПДВ змінились 1 січня 2014 року.

Нормальна ставка 20% з 1 січня 2014 року

Цей показник становив 19,6% до 31.12.2013 (Знижений до 8,5% у закордонних департаментах та до 13% або 8% на Корсиці)

Це норма загального права. Це поширюється на всі продажі товарів або послуг, крім тих, що підпадають під дію закону, за іншою ставкою. Це стосується продуктів таких операцій:

  • Більшість послуг
  • Більшість промислових товарів
  • Працює певна нерухомість
  • Енергія (електроенергія, газ тощо)

Проміжна ставка 10% для інших продуктів та послуг, таких як громадське харчування, транспорт, робота в старих будинках та готові харчові продукти, а також ставка корсиканського ПДВ

Цей показник становив 8% до 31.12.2013.

Цей коефіцієнт особливо застосовується:

  • до необробленої сільськогосподарської продукції,
  • дрова,
  • до пасажирського транспорту,
  • реставраційні, благоустрійні роботи,
  • плата за вхід в музеї, зоопарк тощо.

Це стосується товарів та послуг, які до 1 січня 2012 року підпадали під ставку 5,5%, за винятком деяких товарів та послуг, вичерпно перелічених у статті 278-0 bis CGI

Ставка знижена до 5,5%: (знижено до 2,10% на Корсиці та закордонних департаментах)

Його застосування використовується, зокрема, для найнеобхідніших предметів щоденного споживання, тим самим надаючи перевагу певним галузям.
Ця ставка застосовується до продуктів, призначених для людей або сільського господарства:

  • Постачання води.
  • Неперероблена продукція сільськогосподарського та рибного господарства ...
  • Товари медичного призначення: ліки, що не підлягають відшкодуванню за рахунок соціального забезпечення, презервативи, спеціальні пристрої та обладнання для інвалідів.
  • Культурні товари: твори мистецтва (якщо автор живий), книги (непорнографічні та ненасильницькі), за винятком каталогів, діаграм та альбомів.
  • Харчові продукти та безалкогольні напої, призначені для споживання людиною, за винятком кондитерських виробів, шоколадних цукерок, маргаринів, справжньої ікри.
  • Харчові продукти для худоби, за винятком готових кормів для домашніх тварин.
  • Добрива та продукти для сільського господарства.

Ця ставка також застосовується для надання послуг, призначених для людей:

  • Абонементи на газ та електроенергію (крім споживання, яке оподатковується 19,6%).
  • Певні особисті послуги, що надаються затвердженими компаніями на певних умовах (утримання, садівництво, саморобка, догляд за дітьми, навчання, допомога людям похилого віку та інвалідам тощо)
  • Пасажирський транспорт
  • Туристичні послуги, такі як надання житла (готель, туристична резиденція, оренда місць для кемпінгу), але також 3/4 пенсії (решта 1/4 підлягає звичайному тарифу).
  • Культурно-дозвіллєві послуги (театр, кіно, музей тощо) ігри або атракціони.
  • Роботи з трансформації, вдосконалення, розвитку або обслуговування нерухомості в приміщеннях, що виконуються більше 2 років.
  • Харчування в їдальнях компанії та університету ... та харчування в лікарні.

Конкретна ставка 2,10% до 2014 року: (у деяких випадках знижено до 0,90% на Корсиці та до 1,75 або 1,05% у закордонних департаментах)

Він застосовується до дуже невеликої кількості товарів або послуг. До них належать:

  • Ліки, що відшкодовуються за рахунок соціального забезпечення та препарати крові.
  • Публікації в пресі (щоденні чи періодичні), що становлять загальний інтерес.
  • Культурні шоу: кіно, театр, цирк, естради, але лише для перших 140 вистав.
  • Роялті за телебачення.

Розрахунок ПДВ:

HT x (1+ t) = TTC
TTC/(1 + t) = HT
TTC x t/(1 + t) = ПДВ