ПДВ для міжнародних операцій Зведені таблиці LégiFiscal
У разі міжнародної операції першим розмежуванням слід визначити, чи це доставка товару чи послуга.
Резюме
Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн
Поставки товарів ¶
Експорт та імпорт ¶
Нагадування про правила: поставки товарів, здійснені між французькою компанією та компанією, розташованою за межами Європейського Союзу, становлять імпорт (для купівлі, для французів) або експорт (для продажу, для французів).
Експорт звільняється від ПДВ, а імпорт оподатковується французьким ПДВ. Останнє сплачується на митниці. Як правило, імпортер використовує експедитора, щоб подбати про митне оформлення.
Випадок № 1: Француз продає товари американському клієнту
Рахунок-фактура, надісланий французьким постачальником американському замовнику (США), на суму 10 000 євро.
Рахунок-фактура надісланий замовнику з США
Правило ПДВ
Експорт, звільнення від ПДВ
Білл
Примітка: Звільнення від сплати ПДВ - стаття 262 1 ° ЗГІ
Бухгалтерський облік
Дебет: 411 клієнтів за 10000 €
Кредит: 707 Продаж товарів за 10000 €
CA3: декларація з ПДВ
Рядок 4: Експорт за межі ЄС (10000)
Випадок № 2: Француз купує товари у китайського постачальника
Отримання рахунку від китайського постачальника на 100 000 € (рахунок без ПДВ, згадки відповідно до китайського законодавства).
Рахунок-фактура, отриманий від французького експедитора:
Замовлення послуги № XXX
Транспортне обслуговування
Збори (експедиторська послуга)
Сума, включаючи податок
840
Митні правила
Тарифи
ПДВ на імпортні товари (100 000 x 20%)
Всього митних правил
20 156
Чиста сума заборгованості
20996
Китайський рахунок-фактура постачальника
Французький експедиторський рахунок
Правило ПДВ
Рахунок, отриманий без ПДВ
Експедитор виставляє рахунки з ПДВ за надану послугу та перераховує ПДВ з імпорту, який він сплатив від імені свого клієнта.
Білл
Відповідає китайському законодавству (часто це стаття закону, яка виправдовує звільнення від сплати ПДВ для експортера)
Якщо французький експедитор: загальна звичайна інформація (номер ПДВ експедитора)
Бухгалтерський облік
Дебет: 607 Купівля товарів
Кредит 401 Постачальники (за 100 000 € HT)
Дебет: 624 (або 608) - Купівля транспорту (550 €)
Дебет: 6224 (або 608) - Винагорода експедиторам (150 €)
Дебет: 44566 - ПДВ (140 €)
Дебет: 607 - Придбання товарів (130 €)
Дебет: 44566 - ПДВ, що підлягає вирахуванню (20 026 €)
Кредит: 401 - Постачальники (20.996 €)
CA3: декларація з ПДВ
Нічого вказувати
Рядок 20 - ПДВ на інші товари та послуги (26 + 140 + 20 000 = 20 166 €)
З 2016 року компанії можуть також стягувати ПДВ із імпорту за умови наявності дозволу. Останнє передається, якщо виконуються наступні 4 умови (закон Сапіна 2):
- здійснили щонайменше 4 імпорту на території ЄС протягом 12 місяців, що передували поданню заяви на отримання дозволу
- мати систему управління митною та податковою документацією, що дозволяє контролювати імпортні операції
- обґрунтувати відсутність серйозних або неодноразових порушень митних та податкових положень
- надати підтвердження фінансової платоспроможності, що дозволяє їм виконувати свої зобов’язання протягом останніх дванадцяти місяців, що передували запиту.
Рядок 2B - Імпорт створений для цієї мети для імпортерів, які використовують цей новий пристрій.
У прикладі: ПДВ, що підлягає вирахуванню (l20) + зібраний ПДВ (l8) за € 20 000 та рядок 2B за € 100 000.
Поглинання та поставки всередині громади ¶
Нагадування про правила: поставки товарів, здійснені між французькою компанією та компанією, розташованою в іншій державі-члені Європейського Союзу, становлять придбання всередині громади (для придбання, для французької мови) або внутрішньогромадські поставки (для продажу, для французької мови).
Поставки в межах громади оплачуються без ПДВ. Покупці здійснюють зворотне нарахування ПДВ (застосування ПДВ, що підлягає вирахуванню та стягненню) за ставкою, що застосовується в їх країні.
Випадок 3: Француз продає товари на суму € 1000 італійському замовнику
Французький постачальник
Італійський замовник
Правило ПДВ
LIC: доставка в межах громади
Рахунок без ПДВ, ПДВ, сплачений орендарем
AIC: придбання всередині громади
Італійський замовник автоматично ліквідує ПДВ за італійською ставкою (22%)
Білл
Внутрішньосуспільний номер ПДВ французького постачальника та італійського замовника
Обов'язкова заява: "Зворотне стягнення орендаря, стаття 262 ter I 1 ° CGI або відповідно до статті 138 Директиви 2006/112/ЄС)."
+ місце призначення
Італійський замовник перевіряє рахунок-фактуру (згадування 2-х номерів ПДВ + зворотне нарахування)
Бухгалтерський облік
Дебет: 411 клієнт (1.000)
Кредит: 707 Продаж товарів (1.000)
Італійський клієнт зазначає, що стягується плата в розмірі 1000 євро, і ПДВ автоматично ліквідується
CA3: декларація з ПДВ
Рядок 6: Поставки всередині громади
ПДВ, що стягується та підлягає вирахуванню у декларації з ПДВ Італії
DEB (декларація про обмін товарами)
DEB для відправлення від € 1 LIC (код 21)
DEB відправити не пізніше 10-го робочого дня наступного місяця на сайті pro.douane.gouv.fr
DEB при введенні здійснюється відповідно до італійських норм
Порада: якщо це замовник, з яким французька компанія працює вперше, постачальнику рекомендується перевірити дійсність внутрішньосуспільного номера ПДВ, який замовник надав йому в системі VIES (ec. Europa. eu/taxation_customs/vies /).
Випадок 4: Француз купує сировину у польського постачальника (з урахуванням ПДВ) за € 1000 без урахування
Французький замовник
Польський постачальник
Правило ПДВ
AIC: придбання всередині громади
Внутрішньосуспільна доставка (рахунок без ПДВ, ПДВ, сплачений орендарем)
Білл
Перевірка наявності французького та польського номерів ПДВ
Перевірка твердження, еквівалентне "Зворотне стягнення", але написане польською мовою.
Зазначення 2-х номерів ПДВ у межах громади + згадка, еквівалентна "Зворотне нарахування орендаря"
Бухгалтерський облік
Дебет: 601 Закупівля сировини (1000 євро)
Кредит: 401 постачальник (1.000 €)
Дебет: 445 662 ПДВ, що підлягає оподаткуванню в межах громади (200 €)
Кредит: 4452 ПДВ, сплачений всередині громади (200 €)
Визнання товару без ПДВ
CA3: декларація з ПДВ
Рядок 3 AIC за 1000 €
Рядок 8 для € 1000 (базовий) та € 200 (ПДВ)
Рядок 17, включаючи ПДВ на придбання всередині громади за 200 євро
Рядок 20 (ПДВ, що вираховується з інших товарів та послуг) за 200 €
Звільнення від сплати ПДВ
DEB (декларація про обмін товарами)
DEB при обов'язковому введенні (код 11), якщо обсяг придбань N-1 або N (протягом року) у межах громади перевищує 460 000 € на рік (усі країни ЄС разом узяті).
DEB при введенні проводити не пізніше 10-го робочого дня наступного місяця на сайті pro.douane.gouv.fr
Проведення DEB при відвантаженні
Міжнародні послуги ¶
Щодо міжнародних послуг, правила ідентичні залежно від того, чи є обидві сторони-члени Європейським Союзом, або лише одна з них є членом Європейського Союзу.
Нагадування про нормативні акти: для відносин від B до B (від бізнесу до бізнесу, від відносин від бізнесу до бізнесу) місце оподаткування за надання послуг знаходиться за місцем встановлення орендаря.
Постачальник послуг надсилає рахунок-фактуру без ПДВ. Орендар (якщо він перебуває в країні-члені Європейського Союзу) буде стягувати ПДВ у зворотному порядку за ставкою, що застосовується в його країні.
Випадок 5: Продаж послуги
Французька компанія виставляє рахунок на послуги управлінського консалтингу в розмірі 1000 євро без податку:
Французький постачальник
Іспанський або швейцарський клієнт
Правило ПДВ
Якщо іспанський покупець: продаж внутрішньогромадських послуг (рахунок без ПДВ)
Якщо швейцарський покупець: продаж послуг, що не входять до ЄС (звільнення від ПДВ)
Іспанський орендар: придбання внутрішньогромадських послуг
Швейцарський орендар: придбання послуг, що не входять до ЄС
Білл
Якщо іспанський страхувальник: вказівка французького та іспанського внутрішньосуспільного номера ПДВ
Примітка: "Зворотне стягнення орендаря" (ст. 283-2 CGI або ст. 44 директиви 2008/8). Вказівка на статтю закону більше не є обов’язковою з 25 квітня 2013 року, але рекомендована.
Якщо швейцарський страхувальник: вказівка французького внутрішнього податкового номера ПДВ
Згадка: «Звільнення від сплати ПДВ ст. 283-2 ЗКІ або ст. 44 Директиви 2008/8 "
Перевірка інформації на рахунку-фактурі та внутрішніх номерах ПДВ
Бухгалтерський облік
Дебет: 411 - Клієнт (1000 €)
Кредит: 706 Надання послуг (1.000 €)
Якщо іспанець бере участь: він буде стягувати ПДВ за іспанською ставкою
Якщо швейцарський страхувальник: він застосовуватиме швейцарське законодавство
CA3: декларація з ПДВ
Якщо страхувальник Іспанії або Швейцарії:
Рядок 5: інші неоподатковувані операції на суму € 1000
Якщо іспанський покупець: зворотне нарахування декларації з ПДВ Іспанії
Якщо швейцарський страхувальник: відповідно до швейцарського законодавства
DES (Європейська декларація про послуги)
Якщо іспанський страхувальник: DES обов’язково проводити французами не пізніше 10-го робочого дня наступного місяця на сайті pro.douane.gouv.fr.
Якщо швейцарський страхувальник: не проводити DES
Жоден DES не повинен проводитись орендарем, будь то іспанський чи швейцарський
Порада: якщо це клієнт, з яким французька компанія працює вперше (приклад: іспанський клієнт), французькому постачальнику послуг рекомендується перевірити дійсність внутрішньосуспільного номера ПДВ, який надав йому клієнт система VIES.
Випадок № 6: Придбання послуги
Французька компанія купує послуги управлінського консалтингу за € 1000 без податку:
Французький замовник
Італійський або американський постачальник послуг (США)
Правило ПДВ
Якщо італійський постачальник: придбання внутрішньогромадських послуг
Якщо американський постачальник послуг: придбання послуг, що не належать до Співтовариства
Італійський постачальник послуг: продаж послуг, що надаються в межах громади
Американський постачальник послуг: продаж іноземних послуг
Білл
Якщо італійський постачальник послуг: перевірити наявність французького та італійського номерів ПДВ
Перевірка заяви, еквівалентна "Зворотне стягнення", але написана італійською мовою.
Якщо американський постачальник послуг: принаймні перевірка точного імені одержувача (французька: ім'я та адреса)
Італійський постачальник послуг: 2 номери
Згадайте "Зворотний заряд" (або італійський еквівалент)
Американський постачальник послуг: відповідно до американського законодавства
Бухгалтерський облік
Якщо італійський постачальник:
Дебет: 6226 зборів (1.000)
Кредит: 401 постачальник (1.000)
Дебет: 445662x оподатковуваний ПДВ у межах громади (200)
Кредит: 4452x ПДВ, сплачений всередині громади (200)
Якщо американський постачальник:
Той самий запис, зворотне нарахування ПДВ, але використання іншого рахунку з ПДВ (ПДВ, що підлягає відрахуванню/ПГ)
Італійські та американські постачальники послуг: опублікування продажу без ПДВ.
CA3: декларація з ПДВ
Якщо італійський постачальник:
Рядок 2А: закупівля послуг, що здійснюються у межах громади (1000)
Рядок 8 (база для 1000 та ПДВ, що стягується за 200) + рядок 20 (ПДВ, що підлягає вирахуванню): 200
Якщо американський постачальник:
Рядок 2 (інші операції, що оподатковуються): 1000
Рядок 8 (база для 1000 та ПДВ, що стягується за 200) + рядок 20 (ПДВ, що підлягає вирахуванню): 200
Американські та італійські постачальники послуг: відповідно до їх законодавства (звільнення від ПДВ)
DES (Європейська декларація про послуги)
Без DES (для страхувальника ніколи не потрібно DES)
Італійський постачальник послуг: реалізація DES