ПДВ Електронна комерція op; комерційні пайки; електроніка
Стаття 51 фінансового закону на 2021 рік відкладає набуття чинності реформою ПДВ щодо електронної комерції. Відповідні положення набувають чинності 1 липня 2021 року з деякими змінами.
Нагадаємо, дистанційні продажі товарів оподатковуються ПДВ держави-члена Європейського Союзу покупця з певного порогу, різного для кожної країни. Цей внутрішній поріг ПДВ гармонізований.
Той самий поріг застосовується до надання послуг, що надаються електронними засобами. Потім податок на додану вартість сплачується у державі-члені призначення.
Стаття 147 фінансового закону на 2020 рік стосується режиму ПДВ для електронної комерції або електронної комерції. Він транспонує заходи Європейської директиви від 5 грудня 2017 р. Спочатку застосовувався з 1 січня 2021 р. За деякими винятками, ці заходи повинні застосовуватися з 1 липня наступного року.
Остання реформа, запропонована Європейською Комісією, набрала чинності 1 січня 2015 року. Вона дозволила державі-члену споживання податкову службу замість держави проживання постачальника.
З 1 січня 2019 року до електронних послуг, що надаються особами, що не є податками, вже застосовується поріг 10 000 фунтів стерлінгів.
Внески закону про фінанси на 2021 рік
Закон про фінанси на 2021 рік затримує набуття чинності заходами реформи електронної комерції після рішення Ради Європейського Союзу.
Також вносяться кілька уточнень або спрощень.
Перше роз’яснення стосується поставок вживаних товарів, творів мистецтва, предметів колекціонування чи антикваріату, здійснених торговим посередником, що підлягає оподаткуванню, який застосовує статтю 297 А, та поставок транспортних засобів, що вживаються, здійсненим торговим посередником, що підлягає оподаткуванню, який застосовує статтю 297G.
Вони виключаються з режимів територіальності для дистанційного продажу товарів (усередині громади чи імпорту) за умови, що оподатковуваний торговий посередник підпорядковує їх податковому режиму з націнкою на прибуток.
Друге роз'яснення стосується межі 10 000 євро для дистанційних продажів у межах громади, надання телекомунікаційних послуг, послуг мовлення та телебачення та послуг, що надаються в електронній формі особам, які не є податками. Цей поріг застосовується лише до оподатковуваних осіб, зареєстрованих в одній державі-члені ЄС.
Третє роз'яснення стосується спеціального режиму статті 298 сексдецій I КГІ щодо декларування та сплати ПДВ на імпорт товарів, що містяться в партіях, внутрішня вартість яких не перевищує 150 €. Цей режим, який застосовується за певних умов, бачить, що загальноправова ставка ПДВ застосовується до всіх операцій, що підпадають під дію.
Що таке внутрішньосуспільний дистанційний продаж або імпорт товарів ?
Відстань товарів у межах Співтовариства означає доставку товарів, відправлених або транспортованих постачальником або від його імені, в тому числі, коли постачальник опосередковано бере участь у перевезенні або відправленні товарів, від держави-члена, крім країни прибуття відвантаження або транспортування до місця призначення одержувача, коли виконуються певні умови.
Ці умови - це доставка товарів, здійснених на користь того, хто не підлягає оподаткуванню податком на додану вартість, або особи, яка отримує вигоди від режиму звільнення (PBRD).
Подібне визначення стосується дистанційного продажу товарів, що імпортуються з території за межами Європейського Союзу до держави-члена..
Віддалений продаж імпортованих товарів особам, що не є податковими особами, або особам, які користуються режимом звільнення, вважається у Франції на момент прибуття вантажу до Франції або на час транспортування товару до місця призначення покупця., в тому числі, коли товар імпортувався до Франції платформою електронної комерції або порталом.
Дистанційний режим продажу та податок на додану вартість
У сфері дистанційного продажу товарів, ПДВ, що застосовується, в принципі є місцем поставки, за винятком випадків, коли клієнт є фізичною особою.
Покупець, який підлягає оподаткуванню, який надав свій внутрішній номер ПДВ, автоматично ліквідує податок на свої придбання всередині громади у своїй країні.
Нагадуємо, що з 1 січня 2020 року звільнення від поставок у межах громади регулюється двома новими умовами:
- покупець повинен бути ідентифікованим з ПДВ в іншій країні-члені ЄС та надати свій внутрішній номер ПДВ;
- постачальник відклав операцію на свою декларацію про обмін товарами (DEB).
І навпаки, коли покупець не є податковою особою, а фізичною особою або кінцевим споживачем, французький ПДВ застосовується, коли продавець знаходиться у Франції до межі, яка залежить від держави-члена призначення.
На даний момент поріг тригерної тривалості продажу встановлений на рівні 35 000 євро для продажів, наприклад, у Францію, Австрію та Бельгію.
Який порог спрацьовування для режиму дистанційного продажу ?
В даний час для продажів у Францію поріг для введення режиму дистанційних продажів встановлений у 35000 фунтів стерлінгів.
1 липня 2021 року в усіх державах-членах Європейського Союзу поріг буде встановлений на рівні 10 000 євро.
З 1 липня 2021 р. Дистанційні продажі між професіоналами та фізичними особами оподатковуються в країні прибуття, коли продавець здійснив дистанційні продажі в цю країну Європейського Союзу або ЄС на суму, що перевищує межу в 10000 євро.
Таким чином, поріг, який варіювався від однієї держави-члена ЄС до іншої, таким чином стає єдиним порогом. Він не повинен бути перевищений ні за попередній рік, ні за поточний рік.
Слова "Звільнення від сплати ПДВ, стаття 262 ter, I CGI" повинні міститись у рахунках-фактурах на продаж приватним особам.
Якщо поріг перетинається протягом року, всі поставки до переходу порогу оподатковуються в країні відправлення, доставка товарів, що ведуть до переходу порогу, та всі наступні поставки оподатковуються в країні відправлення.
Продавець має можливість негайного оподаткування в країні прибуття, навіть якщо порогове значення не досягнуто. Опціон здійснюється в податковій адміністрації своєї країни.
Він зацікавлений у тому, коли ставка ПДВ у країні прибуття нижча, або піддавати всі продажі країні такому ж режиму, але залишається громіздкою для управління.
Продавець електронної комерції дійсно повинен зареєструватися у другій країні.
Електронна доставка послуг та ПДВ
Що стосується надання електронних послуг, місце встановлення провайдера не має значення, окрім малого бізнесу, з 1 січня 2019 року.
Таким чином, закон про фінанси на 2019 рік спростив правила для компаній, які не перевищують межу в 10000 євро для послуг, що надаються в іншій державі-члені.
Поріг оцінюється за поточний рік або протягом попереднього календарного року, а правила переходу порогу такі ж, як у випадку доставки товарів.
Таким чином, як тільки оборот, досягнутий з особами, які не є податками, перевищує суму 10000 євро у державі-члені призначення, застосовується ПДВ країни призначення.. В іншому випадку компанія застосовує податок на додану вартість країни відправлення.
Електронне надання послуг відповідає 4 сукупним критеріям. Це послуги, що надаються через Інтернет або через електронну мережу, їх характер означає, що доставка в основному автоматизована, людське втручання мінімальне, і вони не можуть бути надані за відсутності технологій.
Приклади - мобільні, мобільні, підписані в Інтернеті, хмарні чи веб-програми та продукти, онлайн-ігри, хостинг веб-сайтів, зберігання даних.
Правила ПДВ на дистанційні продажі та інтернет-платформи
Інтернет-платформи повинні будуть підкорятися новим правилам щодо ПДВ. Передбачається, що платформи придбали та доставили товар, як тільки вони сприяють дистанційному продажу.
Вони стають платниками ПДВ 1 липня 2021 року для:
- дистанційні продажі імпортованих товарів, вартість відвантаження яких не перевищує 150 € для особи, яка не є податком;
- поставки товарів у ЄС, призначені для особи, що не є об’єктом оподаткування ПДВ, та відправлені оподатковуваною особою з третьої країни.
Податкова подія та зобов’язання з ПДВ тут збігаються з датою сплати.
З 1 січня 2020 року вони солідарно зобов'язані сплачувати ПДВ податковій службі, як тільки вони підпадають під визначення стаття 242 біс CGI.
Від міні-зупинки до однієї зупинки
Система "єдиного вікна" повинна дозволити компаніям сплачувати податок на додану вартість в одній і тільки одній державі-члені, незалежно від країни оподаткування.
Це вже застосовується до надання послуг, що надаються електронними засобами, і носить назву "міні-універсал або МОСС".
Єдиний пункт повинен бути розширений на внутрішньоспілчаний продаж товарів на відстань та всі послуги, за які ПДВ сплачується в іншій державі-члені ЄС.
Компанії ЄС, які бажають скористатися системою «єдиного вікна», подають заявки у своєму професійному просторі (податкова адміністрація).
Компанія, розташована за межами Європейського Союзу, яка бажає скористатись універсальним магазином, повинна подати запит на попередню реєстрацію за формою 3563, яка буде надіслана електронною поштою до ДРЕСГ, Директорії резидентів за кордоном.
Потім процедура базується на щоквартальній декларації з ПДВ.
Сандра Шмідт
Редактор Compta Online, 100% цифрових медіа-спільнот, присвячених численним професіям з 2003 року.
Я працюю в Compta Online з 2007 року, а приєднався до команди в 2014 році. Мої статті стосуються бухгалтерського обліку, оподаткування, соціального права, МСФЗ, а також штучного інтелекту, блокчейну.
Слідуйте за мною на Linkedin та Twitter.