ПДВ І ОНЛАЙН ПОКУПКИ ПРОГРАМНОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ - ЦІЛА ПРОГРАМА; Альтернатива Один підхід
Програмне забезпечення: товари чи послуги ?
Як бельгійська компанія, ви, напевно, вже купували комп'ютерне програмне забезпечення в Інтернеті для своєї професійної діяльності. Починаючи з передових засобів перевірки правопису, закінчуючи програмним забезпеченням для редагування зображень та антивірусним програмним забезпеченням, ви можете лише одним клацанням миші знайти всі інструменти, необхідні для вашого бізнесу, для завантаження.
Але постачальником цього програмного забезпечення не завжди є бельгієць або навіть створений в Європейському Союзі. Який порядок оподаткування ПДВ слід застосовувати до своїх покупок в Інтернеті? І якщо ви купуєте свою програму на фізичному носії, чи однаковий режим ПДВ ?
Пояснення.
Що стосується ПДВ, то слід розрізняти:
- стандартне програмне забезпечення, передача якого вважається доставкою товару; і
- конкретне програмне забезпечення, доставка якого аналізується як послуга.
Стандартне програмне забезпечення
Програмне забезпечення стандартного призначення - це предмети масового виробництва, які можуть вільно отримати всі замовники та використовуватися ними самостійно після обмеженого встановлення та навчання у стандартній формі для виконання тих самих програм або функцій.
Ці програми самостійно містять послуги з монтажу, навчання та технічного обслуговування і в принципі не дозволяють встановлення, лише кількість станцій, що відповідає кількості наданих підтримки.
До цієї категорії належать програмне забезпечення для персональних комп’ютерів, програмне забезпечення для домашнього комп’ютера та ігрове програмне забезпечення. Наприклад: програми Word і Excel, що надаються Microsoft Office, автономні та функціонують протягом невизначеного періоду після їх встановлення.
Продаж стандартного програмного забезпечення вважається a доставка товару.
Однак, коли продаж стандартного програмного забезпечення супроводжується наданням ліцензійних прав (наприклад, для встановлення програмного забезпечення на декілька носіїв) або якщо програма передається нематеріально через Інтернет (завантаження), ця операція являє собою служба доставки для усіх.
Подальша закупівля додаткових ліцензій для програмного забезпечення, що постачається спочатку, без будь-якої нової доставки апаратних носіїв, по суті, є наданням послуг.
Приклад: Ви купуєте п’ять антивірусних програм в їх упаковці (коробці), щоб обладнати свої п’ять комп’ютерів: ця операція буде розглядатися як доставка товару.
Якщо ви купуєте одне програмне забезпечення у його упаковці (коробці), але купуєте п’ять ліцензій, щоб мати можливість обладнати свої п’ять комп’ютерів, ця операція буде розглядатися як послуга для всього.
Якщо згодом ви вирішите придбати оновлення цього програмного забезпечення в Інтернеті, операція також буде розглядатися як послуга.
Специфічне програмне забезпечення
Програмне забезпечення, яке не відповідає визначенню стандартного програмного забезпечення вище, є специфічним програмним забезпеченням. Це, зокрема, "спеціально розроблене" програмне забезпечення, розроблене або пристосоване для виконання інтелектуальної роботи, яке виконується для конкретних потреб компанії.
Їх доставка аналізується як a служба доставки.
Обробка ПДВ при придбанні програмного забезпечення податковими особами, визначеними за ПДВ
Коли програмне забезпечення надходить з іншої держави-члена Європейського Союзу, компанія-поглинач здійснюватиме внутрішньоспілчане придбання товарів, які повинні обкладатися ПДВ у Бельгії шляхом "зворотного нарахування" ПДВ.
Коли програмне забезпечення, придбане у іноземного постачальника, кваліфікується як "надання послуг", його придбання також буде обкладатися ПДВ у Бельгії шляхом "зворотного стягнення".
Покупець, який подає звичайну декларацію з ПДВ, повинен буде відкласти цю покупку у своїй декларації з ПДВ, сплатити ПДВ та вирахувати цей ПДВ відповідно до свого права на вирахування.
Обробка ПДВ при придбанні програмного забезпечення невідомими платниками податку на додану вартість (звільненими від оподаткування особами)
Ситуація є більш складною, коли орендар/покупець є податковою особою, яка не подає звичайні декларації з ПДВ (лікарі, лікарні, некомерційні організації, нерухомість, страхові брокери, будинки для престарілих тощо). Дійсно, під час своїх покупок ці покупці повинні, де це можливо, бути ідентифікованими з ПДВ, подати спеціальну декларацію з ПДВ та сплатити бельгійський ПДВ.
Таким чином, якщо звільнена від оподаткування особа в принципі не вимагає декларувати бельгійський ПДВ на придбання товарів у межах Співтовариства (наприклад, програмне забезпечення, яке кваліфікується як "доставка товарів"), яке він виконує, коли загальна вартість цих податків - тут щорічно, складає менше 11 200 євро, проте це буде потрібно робити, коли цей поріг буде досягнутий.
З іншого боку, коли ця звільнена від сплати податків особа придбає програмне забезпечення, яке кваліфікується як "надання послуг", він повинен буде сплатити бельгійський ПДВ, незалежно від вартості цього програмного забезпечення, з першого євро.
Для цього з першої онлайн-покупки у постачальника, заснованого за кордоном, йому доведеться активувати номер своєї компанії як номер ПДВ, подати спеціальну декларацію з ПДВ та сплатити бельгійський ПДВ.
Що робити, якщо іноземний постачальник послуг виставляє рахунки-фактури із застосуванням іноземного ПДВ ?
У випадку, якщо іноземний постачальник послуг виставляє рахунки з іноземним ПДВ, бельгійський замовник (звичайна або звільнена від сплати податку особа) не звільняється від своїх зобов’язань щодо бельгійського ПДВ. Він все ще зобов’язаний відкликати бельгійський ПДВ.
Ви також можете знайти наші статті на тему Європейська мережа підприємств