ПДВ - Територіальні режими - Режим, що застосовується в місцевих органах влади; за кордоном;
На Реюніоні продаж та імпорт рису звільняються від оподаткування ПДВ відповідно до положень 2 ° 1 статті 295 CGI.
Для повного застосування цих положень платники податку можуть утримувати, згідно із звичайними умовами, що застосовуються до них, податок, який було обкладено їх придбанням товарів та послуг.
А. Постраждалі продукти
Виняток, передбачений пунктом 5 пункту 1 статті 295 CGI, охоплює:
- з одного боку, щодо операцій, що стосуються обладнання, призначеного для готельного та туристичного господарства, переліченого в I статті 50, недоліки Додатку IV до CGI;
- з іншого боку, щодо операцій, пов’язаних з продуктами, будівельними матеріалами, добривами та промисловими та сільськогосподарськими інструментами, переліченими в I статті 50, дуоденції Додатку IV до CGI. Цей список продуктів доповнюється хлібом та рисом (CGI, Ann. IV, ст. 50 дуодецій, II).
1. Обладнання для готельного та туристичного господарства
в. Використання матеріалів
Щоб скористатися винятком, обладнання, призначене для готельного та туристичного бізнесу, повинно використовуватись для роботи компанії, що працює в готельно-туристичній галузі: готель, готель-ресторан, пансіонат, ресторан тощо. Кафе-ресторан, корчма, кафе, бар, закусочний, чайна, казино, робота басейну, парку розваг, гольф, теніс, катання на човнах, різні ігри. Франшиза також дозволена на той самий матеріал, придбаний для обладнання туризму, туристичних та туристичних товариств, гуртожитків, літніх таборів та колоній, молодіжних гуртожитків, сільських будинків, міських будинків та будинків.
b. Формальності, покладені на імпортера
Імпортуючи продукцію виду, імпортери повинні:
- вимагати вигоди від звільнення від імпортної декларації;
- подати на підтримку імпортної декларації сертифікат у двох примірниках із зазначенням імені, імені, професії чи назви компанії та адреси одержувача, а також характеру, кількості та вартості імпортованої продукції. Цей сертифікат повинен містити зобов’язання, якщо товари не отримають асигнування, що виправдовує звільнення від ПДВ, сплатити податковій службі корпорацію податку, який став платним, без шкоди для штрафів, передбачених статтею 1727 CGI, згідно статті 1729 CGI, статті 1731 CGI та статті 1784 CGI до статті 1786 CGI.
проти Деталі автомобілів, призначених для перевезення людей
Звільнення, яке, ймовірно, буде вигідним для автомобілів для перевезення людей, що мають мінімум 7 місць, зазначене під номером ex 87-02 ex A тарифу на ввізні митні збори, підлягає виключному виділенню цих транспортних засобів для обслуговування споживачів та обмежене більше того, на один транспортний засіб на готель з 20 до 100 номерами та два транспортні засоби на готель із понад 100 номерами (CGI, анон. IV, ст. 50 унцій, 2).
2. Продукція, будівельні матеріали, добрива та промислові та сільськогосподарські інструменти
Відповідно до судової практики Державної Ради (ЄС, рішення від 13 липня 1966 р., № 64531, справа Готленда), той факт, що товар фігурує у списку будівельних матеріалів, добрив, промислових та сільськогосподарських інструментів, до звільнення від оподаткування зазначеного товару.
Таким чином, звільнення від продукції, зазначеної у статті 50 про дванадцять додатків Додатку IV до ІГУ, не підлягає жодним умовам працевлаштування.
Відзначається, що певні матеріали та інструменти містяться в цій статті під своїм заголовком у митному тарифі, супроводжуючись зазначенням типу "призначений для будівництва" або "для промислового або сільськогосподарського використання". Тоді звільнення застосовується до предметів, включених до цієї товарної позиції, і які, в силу своєї природи, зазвичай використовуються у будівництві нерухомості або як професійні інструменти, незалежно від того, як їх застосовують у такому випадку.
B. Звільнені операції
- продажі та самостійні поставки подібної продукції місцевого виробництва (CGI, ст. 295, 1-5 ° -b);
- доставка в штаті товарів, що імпортуються, звільнених від оподаткування відповідно до статті 295, 1 5 ° -c ЗКІ.
Для повного застосування цих положень слід нагадати, що платники податку можуть утримувати за звичайними умовами, що застосовуються до них, податок, який обтяжує їх придбання товарів та послуг.
Податковий режим повітряного та морського перевезення пасажирів та вантажів у Гваделупі, Мартініці та Реюньйоні відрізняється залежно від того, чи здійснюється цей транспорт:
- від мегаполісу до цих спільнот і навпаки, а також від однієї із цих спільнот до іншої із цих спільнот, крім тих, що знаходяться між Гваделупою та Мартінікою;
- від Гваделупи до Мартініки і навпаки;
- в громаді Гваделупи.
Правила територіальності, що застосовуються до послуг пасажирського транспорту, встановлені пунктом 4 статті 259 А КГІ. Послуги з перевезення вантажів підпадають під статтю 259 CGI, коли орендар є податковою особою, або 4 ° статті 259 A CGI, коли орендар є неоподатковуваною особою.
A. Транспортування, що здійснюються з материка до Гваделупи, Мартініки чи Реюньйону та навпаки, а також з однієї із цих спільнот до іншої із цих спільнот, за винятком транспорту між Гваделупою та Мартінікою
1. Пасажирський транспорт
Повітряний транспорт звільняється від застосування 8 ° II статті 262 CGI.
Морський транспорт звільняється від застосування 8 ° II статті 262 CGI та 1 ° 1 статті 295 CGI для частини транспорту, що здійснюється в громадах Гваделупи, Мартініки та Реюньйону.
2. Вантажний транспорт
в. Транспорт, безпосередньо пов’язаний з експортом
Повітряні перевезення вантажів звільняються відповідно до I статті 262 CGI.
Морські перевезення вантажів звільняються за застосування I статті 262-I CGI та 1 ° 1 статті 295 CGI для частини перевезень, що здійснюються в Гваделупі, Мартініці або Реюньйоні.
Звільнення, передбачене I статті 262 CGI, охоплює, крім прямих відправлень, певний виїзний транспорт, який здійснюється, незалежно від використовуваного виду транспорту, з метою перевезення вантажів з материкової частини Франції до місцевих органів влади. З Гваделупи, Мартініки або Реюньйон або з однієї з цих спільнот до мегаполісу або однієї з інших спільнот (BOI-TVA-CHAMP-20-60-20).
Він також охоплює надання послуг, крім транспорту, пов'язаних з експортом товарів (BOI-TVA-CHAMP-30-30-20-10 та BOI-TVA-CHAMP-30-30-20-20).
b. Аксесуар імпортного транспорту
Надання послуг, що мають характер непередбачених витрат на імпорт (у Франції або в іншій державі-члені Європейського Союзу), у значенні 2 ° і 3 ° статті 292 CGI, звільняються відповідно до 14 ° II статті 262 КГІ (BOI-TVA-CHAMP-30-30-20-40), коли їх вартість включена до бази оподаткування імпортом:
- у материковій частині Франції товари, що походять із зарубіжних спільнот Гваделупи, Мартініки чи Реюньйону;
- у громадах Гваделупи або Мартініки товару, що походить з мегаполісу Франції, іншої держави-члена Європейського Союзу, громад Гайани, Реюніону або Майотти;
- в громаді Возз'єднання товару, що походить із столиці Франції, іншої держави-члена Європейського Союзу, громади Гваделупи або Мартініки.
Примітка: Слід нагадати, що товари, що походять з третіх країн, Майотти, Гайани або зарубіжних громад, на які не поширюється дія статті 73 Конституції від 4 жовтня 1958 року, також вигідні ці положення.
Б. Транспорт з Гваделупи до Мартініки і навпаки
Ці дві громади утворюють єдину територію для застосування норм, що стосуються ПДВ.
1. Пасажирський транспорт
Повітряний транспорт звільняється від застосування 8 ° II статті 262 CGI.
Примітка: Повітряний пасажирський транспорт між Мартінікою та Гваделупою та навпаки враховується при визначенні порогу 80%, зазначеного в 4 ° II статті 262 CGI.
Морський транспорт звільняється від застосування 8 ° II статті 262 CGI та 1 ° 1 статті 295 CGI для частини транспорту, що здійснюється в громадах Гваделупи та Мартініки.
2. Вантажний транспорт
Повітряні перевезення вантажів оподатковуються за частину перевезень, що здійснюються у громадах Гваделупи та Мартініки.
Морський транспорт залишається звільненим від застосування 1 ° 1 статті 295 CGI.
C. Внутрішній транспорт у громадах Гваделупи, Мартініки та Реюньйону
1. Пасажирський транспорт
Повітряний транспорт звільняється згідно із рішенням міністрів від 11 травня 1971 р., Яке поширило звільнення, передбачене 1 ° 1 статті 295 CGI, на користь морських перевезень людей та вантажів, що здійснюються в межах кожного з заморські громади Гваделупи, Мартініки та Реюньйону. Ці положення стосуються, зокрема, перевезень між островом Гваделупа та островами Десіраде, Марі-Галанте та Сент.
Морський транспорт звільняється від застосування 1 ° 1 статті 295 CGI.
2. Вантажний транспорт
Повітряні та морські вантажні перевезення виконують той самий режим, що і пасажирські.
D. Резюме
Режим ПДВ, що застосовується до транспорту, що здійснюється в закордонних громадах, зазначених у § 1, наведено в таблиці нижче:
Пасажирський транспорт:
Вантажні перевезення:
Транспорт між зарубіжними громадами (за винятком транспорту між Мартінікою та Гваделупою та навпаки)
Морський транспорт: звільнено (CGI, ст. 262, II-8 °; CGI, ст. 295, 1-1 °)
Повітряний транспорт: звільнено (CGI, ст. 262, I)
Морський транспорт: звільнено (CGI, ст. 262, I; CGI, ст. 295, 1-1 °)
Транспорт між Мартінікою та Гваделупою (острів Гваделупа та сусідні французькі острови) та навпаки
Повітряний транспорт: звільнено (CGI, ст. 262, II-8 °)
Морський транспорт: звільнено (CGI, ст. 262-II-8 °; CGI, ст. 295-1-1 °)
Повітряний транспорт: оподатковуваний (CGI, ст. 259; CGI, ст. 259 A, 4 °)
Морський транспорт: звільнено (CGI, ст. 295, 1-1 °)
Внутрішній транспорт у Гваделупі (транспорт між островами Гваделупа, Ла Десіраде, Марі Галанте та Сент)
Повітряний транспорт: звільнено (рішення міністра від 11 травня 1971 р.)
Морський транспорт: звільнено (CGI, ст. 295, 1-1 °)
Повітряний транспорт: звільнено (рішення міністра від 11 травня 1971 р.)
Морський транспорт: звільнено (CGI, ст. 295, 1-1 °)
Повне або часткове звільнення, передбачене на користь готельних компаній, заснованих у Гваделупі, Мартініці чи на острові Реюньйон, за умови схвалення, передбаченого колишньою статтею 295-3 CGI, залишається застосовним до компаній, які отримували вигоду від зазначеного затвердження до 1971 року (3 І статті 66 Закону № 70-1199 від 21 грудня 1970 року про закон про фінанси 1971 року).
6 ° 1 статті 295 CGI звільняє від сплати ПДВ імпорт нафтопродуктів, перелічених у таблиці B статті 265 Митного кодексу, у громадах Гваделупи, Мартініки та Реюньйону.
Звільнення також застосовується до продажів, комісійних та брокерських операцій, що стосуються тих самих продуктів, що здійснюються в цих заморських громадах.
3 ° і 4 ° 1 статті 295 CGI звільняють від сплати ПДВ певні операції з нерухомістю, пов’язані із сільськогосподарським освоєнням необроблених земель, покинутих земель та недостатньо експлуатованої землі в Гваделупі, Мартініка та Реюньйон.
Це звільнення не застосовується, коли відповідні операції сприяють виробництву або доставці будівель, як визначено в I статті 257 CGI.
A. Продаж необробленої або явно недостатньо використаної землі
- повідомляти власників необроблених або занедбаних чи недостатньо експлуатованих земель або їх освоювати, або поступатися їх використанням, або продавати їх, щоб надати доступ певній кількості фермерів до дрібної сільської власності;
- призвести до експропріації зазначених вище земель з метою їх сільськогосподарського розвитку, а потім держава поступиться з цією метою землею, якою вона стала власником, або сама здійснює розвиток.
Здійснені таким чином продажі в закордонних громадах власником або державою відповідно до статті L. 181-5 Кодексу сільського та морського рибальства (C. rur.) До статті L181-8 Сільського кодексу є звільнено від сплати ПДВ на підставі 3 ° 1 статті 295 КГІ.
B. Операції з нерухомістю, що здійснюються з метою придбання сільського майна
На підставі 4 ° 1 статті 295 CGI операції з нерухомістю, що здійснюються землевпорядними компаніями та сільськими установами, згадані в другому абзаці статті L. 181-23 C. rur. (а також сільськогосподарськими колективними компаніями), отримавши попереднє схвалення до 28 грудня 1969 року, до дати публікації Закону № 69-1168 від 26 грудня 1969 року про спрощення оподаткування, звільняються від сплати ПДВ.
Статтею 20 Закону № 2018-1317 від 28 грудня 2018 року про фінансування на 2019 рік в I статті 295 КГІ, що стосується конкретних винятків, що застосовуються за кордоном, встановлено 7 ° щодо оренди короткочасних прогулянкових суден.
Це звільнення застосовується до короткострокової оренди та чартеру прогулянкових суден довжиною корпусу більше 24 метрів і валовим тоннажем яких менше 3000, у значенні морських правил, опублікованих Міністерством екологічного переходу. Відповідні судна - це судна, які відповідають вимогам підрозділу 242 регламенту професійних прогулянкових кораблів у морі.
Відповідно до положень а 1 статті 259 А КГІ, щодо морських транспортних засобів, короткострокова оренда означає володіння або безперервне використання цих товарів протягом періоду, який не перевищує дев'яноста днів.
Звільнення застосовується до суден, доступних з території громад Мартініки або Гваделупи, коли оренда або фрахт призначені для здійснення подорожей поза територіальними водами.