Передача; ділові методи для обмеження ваги; Податок Les Echos
З фіскальної точки зору, передача бізнесу іноді є подвійним штрафом із сплатою великого податку на прибуток від капіталу та ще важчим платежем, іноді за права дарування. Хороша стратегія активів може значно зменшити рахунок.
Коли керівник бізнесу тримає цінні папери свого бізнесу безпосередньо і планує продати їх третій стороні, йому, можливо, доведеться виконати певні операції до фактичного продажу. Мета - зменшити загальну вартість передачі.
З минулого року прибуток від капіталу, реалізований менеджером бізнесу з нагоди передачі йому соціальних прав, автоматично підлягає оподаткуванню у вигляді єдиного фіксованого відрахування в розмірі 12,8%, незалежно від його граничної ставки податку. Або загальна ставка податку 33% або 34%, враховуючи внески на соціальне страхування (17,2%) та винятковий внесок 3% або 4% на високі доходи (CEHR).
За бажанням підприємець може відмовитись від цього фіксованого оподаткування, щоб обкластися прогресивною шкалою податку на прибуток. Якщо він придбав або підписався на свої акції до 1 січня 2018 року, цей варіант дозволяє йому скористатися надбавкою за період утримання. Ця допомога застосовується лише до розрахунку приросту капіталу, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток, але не до внесків на соціальне страхування, які залишаються сплаченими на загальну суму реалізованого приросту капіталу. Коли продані цінні папери зберігаються принаймні 8 років, це зменшення становить 65%, або навіть 85% у випадку цінних паперів МСП, придбаних або підписаних протягом 10 років з моменту його створення.
Як тільки власник бізнесу може вимагати цього збільшеного зниження на 85%, варіант прогресивної шкали, як правило, вигідніший, оскільки він дозволяє зменшити максимальну ставку податку до 27,95% проти 34% у ПФУ або навіть на дещо нижчий рівень (27,45%), якщо взяти до уваги частку ЦСУ, яка вираховується з доходу наступного року (що, однак, припускає, що підприємець все ще має достатній дохід через рік після року передачі, щоб мати змогу ефективно вирахувати це).
Читайте також:
Скасування приросту капіталу
Кілька стратегій знищення приросту капіталу можуть уникнути негайного оподаткування при продажі бізнесу. «На практиці досить рідко коли власник бізнесу, який безпосередньо володіє своїм операційним інструментом, продає всі свої акції покупцеві. Дуже часто в рамках більш загальної мети передачі спадщини частина буде предметом пожертви перед передачею на благо дітей. Крім того, залежно від профілю клієнта, він може зробити внесок у частину цінних паперів перед продажем холдинговій компанії. У тому випадку, якщо менеджер використовує ці два рішення, калібрування буде залежати від суми продажу, обсягу професійних та приватних активів підприємця, його віку та його майбутніх потреб: чи близький він до пенсії, чи має він хоче відновити нову професійну діяльність, передбачити передачу своїх активів наступному поколінню ... », - пояснює Сарра Мадденс, інженер з активів групи Le Conservateur.
Операції в правильному порядку
Замість того, щоб продати цінні папери своєї компанії безпосередньо покупцеві, потім передавати своїм дітям всю або частину ціни продажу та сплачувати як податок на прибуток від капіталу, так і права на дарування, керівник компанії зацікавлений змінити порядок операцій . Тобто спочатку давати титули дітям, відповідаючи за те, щоб останні перепродали їх покупцеві. Змінивши порядок операцій, сплачуватиметься лише податок на подарунок (безкоштовна передача не спричиняє оподаткування прибутку від капіталу). Лише коли діти перепродають назви, вони оподатковуватимуться.
Ця стратегія дає змогу оновити собівартість цінних паперів, оскільки для розрахунку суми прибутку, що підлягає оподаткуванню, зберігатиметься цінність цінних паперів, згаданих у договорі дарування, а не ціна, спочатку сплачена керівник компанії для їх придбання. Результат: якщо передача відбудеться незабаром після пожертви і діти продадуть цінні папери за тією ж ціною або за ціною трохи вищою, ніж зазначена в акті, вони не матимуть сплатити податок або дуже мало податку.
Залежно від цілей, які переслідує керівник бізнесу, пожертвуванню може передувати спільнота титулів - обидва батьки є донорами -, надаватися в повну власність або лише у власність - компанія-менеджер, яка резервує плод користування - залежно від того, чи він не бажає переказувати готівку своїм дітям, зберігати контроль над ціною продажу, оптимізувати продаж з точки зору оподатковуваного приросту капіталу ... поділу власності. Це хороший спосіб збалансувати свою спадщину та очистити надлишок вартості. Будьте обережні, щоб забезпечити простежуваність коштів », - пропонує Фредерік Пойльпре, директор з управління майном у Societe Generale Private Banking France.
Запобіжні заходи
Щоб уникнути будь-якого ризику допиту з боку податкової адміністрації, слід подбати про дотримання хронології операцій - пожертвування має відбутися до передачі - та заважати донору повторно привласнювати ціну продажу, за будь-яких обставин. утворити що завгодно. У частих випадках на практиці, коли пожертвування надається у власність, коли розчленування відкладається на ціну продажу цінних паперів у формі квазіуфрукту на користь донора, бажано, щоб ця відстрочка була надана бо, з самого початку, в дарованому договорі, відповідно до юриспруденції Державної ради.
Останній корисний запобіжний засіб: коли розчленування переноситься на товари, придбані для повторного використання, саме голі діти повинні сплатити податок на приріст капіталу при продажу цінних паперів, в тому числі за узуфрукт, який утримують батьки. «Однак вони, як правило, не мають необхідної ліквідності. Це причина, чому ми, як правило, радимо дати їм кілька правов власності, щоб вони могли отримувати готівку при продажі бізнесу, зокрема сплатити податок на прибуток від капіталу ”, - пояснює Фредерік Попльпе.