Переваги французького податкового режиму для холдингових компаній
Оновлено 18.03.2020 | Сандра Петі
Вам потрібна порада ?
Французька ставка корпоративного податку (ІС) відлякує інвесторів та компанії у пошуках податкового притулку.
Однак є рішення для зменшення податкового навантаження: французький податковий режим для холдингових компаній.
Цей режим є дуже привабливим, оскільки Франція є однією з рідкісних країн, яка дозволяє відраховувати відсотки за позиками у разі придбання цінних паперів компанії.
Холдингова компанія, визнана адміністративною доктриною, не визначається Господарським кодексом. Це не є частиною юридичної класифікації компаній. Тому він може приймати будь-яку соціальну форму.
Холдингова компанія пропонує відмінні юридичні, фіскальні та фінансові важелі завдяки своїй гнучкості !
Резюме:
Ми представимо різні правові механізми для оптимізації оподаткування прибутку шляхом створення холдингової компанії.
Вашої уваги заслуговують два типи юридичних заходів:
- Створення холдингової компанії, що підпадає під режим оподаткування матері/дочки
- Створення холдингової компанії, що підпорядковується режиму інтеграції
Для ілюстрації цих правових домовленостей ми почнемо з наступного прикладу:
Пан А бажає придбати компанію X. Для фінансування його придбання він бере кредит, який хоче повернути за рахунок дивідендів, отриманих від компанії X. Граничний податковий рівень пана А становить 41%.
Компанія X отримує 100 000 євро прибутку. Після сплати корпоративного податку компанія X розподіляє 75 718 євро дивідендів пану А в якості єдиного акціонера компанії.
Оскільки пан А повинен оголосити отримані дивіденди IR, ось як подається оподаткування розподілених дивідендів:
| Дивіденди | 75 718 євро |
| Внески на соціальне страхування (15,5%) | 11 736 євро |
| База оподаткування податком на прибуток * | 45430 євро |
| Податок на дивіденди | 18 626 євро |
| Сума, що залишається після оподаткування | 45 356 євро |
* після зниження на 40%
Застосування дієти матері-дочки в господарстві
Ми завжди виходимо з одного сценарію: пан А, який бажає придбати компанію X.
Для цього він створює холдингову компанію, яку ми будемо називати тут компанією H.
Компанія H позичає для придбання компанії X. Вибирає режим матері/дочки.
Батьківський/дочірній режим дозволяє так званій «материнській» компанії (компанії Н) отримувати дивіденди від дочірніх компаній. Материнська компанія декларує розподілений дохід. Щоб уникнути подвійного оподаткування, доходи, розподілені дочірніми компаніями, звільняються від оподаткування в материнській компанії.
Для розрахунку корпоративного податку, який повинен сплатити "материнський", розподіли дочірньої компанії, отримані материнською компанією, віднімаються із загального чистого прибутку материнської компанії, за винятком частки витрат. фіксована ставка і рівномірно складає 5% від загального доходу від участі.
Цей режим особливо вигідний, коли материнська компанія є холдинговою компанією, яка не здійснює жодної діяльності, крім управління цінними паперами дочірніх компаній.
Компанія H отримує дивіденди від компанії X. Лише частина, що відповідає витратам та зборам, оподатковується податком на прибуток підприємств.
| Прибуток компанії X | 100 000 євро |
| корпоративний податок | 24 282 євро |
| Дивіденди, що розподіляються компанії Н | 75 718 євро |
| База податку на прибуток підприємств * | 3785 євро |
| Податок на дивіденди | 1261 євро |
| Сума, що залишається після оподаткування | 74 457 євро |
* частка витрат і зборів 5%
Інтеграція дочірніх підприємств
Варто згадати ще один режим, який застосовується до груп компаній: режим інтеграції дочірніх підприємств.
Режим консолідації податків полягає у декларуванні та оподаткуванні всього результату групи компаній у межах єдиного суб'єкта господарювання - материнської компанії. Останній декларує всі прибутки та дефіцити, отримані компаніями групи.
Повернемося до нашого прикладу:
Пан створив компанію H. Остання позичає та купує компанію X. Наприкінці фінансового року прибуток, отриманий компанією X, оподатковується в межах компанії H. Остання декларує весь дохід групи.
Материнська компанія - холдингова компанія. Вона не займається іншою діяльністю, крім управління цінними паперами дочірніх компаній. Вона позичила, щоб придбати компанію X і платить відсотки. Отже, компанія Н відчуває дефіцит. Цей дефіцит пояснюється оподатковуваним доходом усієї групи та зменшує оподатковувану базу податку на прибуток підприємств.
| Прибуток компанії X | 100 000 євро |
| Дефіцит компанії Н | 20 000 євро |
| База податку на прибуток підприємств * | 80 000 євро |
| корпоративний податок | 19 678 євро |
| Сума, що залишається після оподаткування | 80 322 євро |
* 100 000 євро - 20 000 євро = 80 000 євро
На цих прикладах ми чітко бачимо корисність холдингової компанії. Це чудовий інструмент оптимізації податку на прибуток, але, як і будь-який юридичний інструмент, з ним слід поводитися обережно, щоб не потрапити в ситуацію зловживання правами.
Тому настійно рекомендується звернутися до досвідченого фахівця, щоб уникнути будь-яких подальших санкцій з боку податкової адміністрації.
Вам також сподобається:
У вас є проблеми
спадщини на цю тему ?
Наші консультанти у вашому розпорядженні та надають вам персоналізована порада.
Визначте свої цілі: Перший крок до консультування 360 °
Визначте свої цілі: Перший крок ефективної поради