Підсумковий аркуш імператорського режиму - Ласкаво просимо до Франції

Дата оновлення

Податковий режим, встановлений для " імпатріанти " має на меті залучити до Франції менеджерів та службовців, передбачаючи різні пільги з податку на прибуток, за певних умов та на термін до 8 років.

Хто зацікавлений ?

співробітників та деяких менеджерів покликаний здійснювати a основна діяльність у компанії, створеній у Франції на певний або невизначений термін, незалежно від їх громадянства.

Менеджери, які мають право на участь у схемі, є такими:

  • Протягом a акціонерне товариство (SA) або a спрощене акціонерне товариство (SAS):
    • голова ради директорів;
    • генеральний директор;
    • заступник керуючого директора;
    • тимчасово делегований адміністратор;
    • члени правління;
    • будь-який директор або член наглядової ради, яким покладено особливі функції;
  • Протягом a товариство з обмеженою відповідальністю (SARL): керівники меншин або егалітари;
  • В інших компаніях чи установах, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком (ІС): керівники, які підпадають під режим оподаткування працівників.

Зверніться до керівництва Doing Business: Успішне створення, щоб дізнатись більше про різні типи компаній.

  • до люди, набрані безпосередньо з-за кордону компанією, створеною у Франції; і
  • людям, яких зателефонувала компанія у Франції іноземна компанія.

аркуш

Умови імпатріатського режиму

Повинні бути дотримані дві умови:

  • бути податковим резидентом у Франціїза відповідний рік; і
  • не мали місця проживання у Франції з метою оподаткування протягом 5 календарних років, що передували вступу на посаду.

Датою зайняття розглянутої посади є дата початку діяльності у компанії, створеній у Франції.

Добре знати: відповідність цим умовам оцінюється за календарним роком. Коли вони не виконуються протягом року, зацікавлена ​​особа втрачає вигоду від схеми за відповідний рік, не втрачаючи її за минулі чи майбутні роки.

Тривалість режиму

тривалість застосування схеми для імперіантів є 8 років для працівників та менеджерів, які мають право на роботу, які приступили до виконання своїх обов’язків станом на 6 липня 2016 року.

Тривалість застосування раніше становила 5 років.

  • Для вступу на посаду до 6 липня 2016 року працівники та менеджери, які мають право на отримання послуг, можуть скористатися цією системою до 31 грудня 5-й курс після вступу на посаду;
  • Щоб приступити до своїх обов'язків станом на 6 липня 2016 року, вони можуть скористатися цією системою до 31 грудня 8 клас після дати вступу на посаду.

Переваги

Звільнення від елементів винагороди, отриманої за професійну діяльність

  • Доплати за винагороду, пов’язані з еміграцією

Частина винагороди, безпосередньо пов'язана з еміграцією, або " допомога на еміграцію ", Звільняється від податку на прибуток. На інші компоненти винагороди це не впливає.

Фактична сума бонусу в принципі повинна бути передбачена трудовим договором або корпоративним офісом або в поправці, складеній до вступу на посаду.

Без чіткого зазначення суми, яка підлягає звільненню, вона повинна бути визначена на основі об'єктивних і точних критеріїв, зазначених у мандаті або трудовому договорі.

Для людей, набраних безпосередньо за кордон компанією, створеною у Франції, премія може бути оцінена за єдиною ставкою.

У цьому випадку це вважається рівним 30% (щонайбільше) загальної винагороди.

Це звільнення від податку на прибуток від допомоги на еміграцію може бути повним або частковим. Частина звільненого доходу не обкладається податком на утримання.

Частка доходу, звільненого від оподаткування податком на прибуток за режиму імпіпації, не враховується в базі оподаткування.

Він залишається обмеженим наступною умовою: чиста оподатковувана винагорода (без урахування премії) імпатріата повинна бути принаймні рівною чистій оподатковуваній винагороді, яку отримують працівники, що займають порівнянні посади в компанії ("Довідкова винагорода").

В іншому випадку різниця між двома винагородами повинна бути інтегрована до чистої оподатковуваної винагороди імпатріата.

Довідка від роботодавця із зазначенням контрольної винагороди та поясненням цього порівняння може бути надана зацікавленій особі для передачі до податкової служби, щоб довести, що ця умова виконана.

Добре знати: також враховується змінна частина бонусу за еміграцію.
  • Частка винагороди, що відповідає діяльності, що здійснюється за кордоном

Особи, які мають право на участь у системі імпатріатів, також можуть бути звільнені від податку на прибуток за частину їх винагороди (основна заробітна плата та надбавки до винагороди), що відповідає діяльність, що здійснюється за кордоном.

Вони отримують вигоду від цього звільнення, якщо поїздки за кордон здійснюються в інтересах " прямі та ексклюзивні " компанії, створеної у Франції в якому вони здійснюють свою основну діяльність.

Цей інтерес можна довести, наприклад, шляхом складання звітів про витрати, замовлень на місії або транспортних квитків.

Добре знати: щоб визначити частку винагороди, яку можна звільнити від податку на прибуток, дні діяльності, що здійснюється за кордоном, можна зарахувати та повідомити про загальну кількість днів ефективної діяльності у році.
Можна дотримуватися точного графіку.
  • Кап

Звільнення від податку на прибуток деяких елементів винагороди, отриманих за професійну діяльність, обмежено.

Співробітники та менеджери, які мають право на участь у програмі, можуть щороку вибирати між найбільш вигідним варіантом обмеження відповідно до їх особистої ситуації:

  • або звільнення від доповнень до винагороди, пов’язаних з еміграцією (премія за еміграцію), і частка винагороди, що відповідає діяльності, що здійснюється за кордоном, розрахована на 50% від загальної суми отриманого винагороди;
  • або, за бажанням, звільняється лише частина винагороди, пов’язаної з діяльністю за кордоном, до ліміту 20% загальної чистої винагороди, за винятком допомоги на еміграцію

Інші винятки

Люди, які отримують вигоду від режиму імпатріатів, також можуть вимагати звільнення від податку на прибуток, зокрема:

  • про надбавки, що виплачуються під час мобільності (розвідувальна поїздка, агентські збори, транспортні та дорожні витрати тощо);
  • до половини суми доходу від рухомого капіталу, на прибутки, отримані від продажу цінних паперів та соціальних прав тощо. Виплата відповідних сум повинна бути здійснена особою, яка перебуває за межами Франції у державі, яка уклала з Францією податковий договір, що містить пункт про адміністративну допомогу;
  • щодо внесків до системи соціального страхування держави походження: внески, сплачені до законодавчих схем соціального страхування та додаткових пенсійних та провізійних схем, вираховуються з оподатковуваної винагороди.

Підпорядкування Податок на доходи від нерухомості (IFI) імпатріатів також обмежується лише об'єктами, розташованими у Франції протягом 5 років.

Добре знати: Елементи винагороди, які стосуються режиму імпатріатів, тепер також є звільнено від сплати податку з заробітної плати. Це додаткове звільнення від оподаткування для роботодавців стосується лише винагороди, яку виплачують 1 січня 2017 р.

Зміна функцій

Податковий режим зберігається, коли працівник або керівник змінює функції в межах тієї ж компанії або всередині компанії тієї ж групи, виконувати чи ні подібні функції.

Період виплат за планом не може бути продовжений зміною функцій і залишається обмеженим максимум 8 роками.