Податкова графа "Продаж ділового харчування правильно" - менеджер магазину
Не тільки ділові люди, які намагаються займатися незаконним додатковим бізнесом за допомогою квитанцій про розваги, можуть зіткнутися з проблемами. Досить багато чесних бізнесменів вже заплуталися в гущавині нормативних актів.
Податковий експерт Хартмут Фішер
Починається з того, що вам доведеться принципово відрізняти клієнта, якого розважають, і працівника, якого запрошують на вечерю. Це може означати так звану грошову виплату, яка потім може обкладатися податком на заробітну плату та внесками на соціальне страхування.
Але перш ніж ми звернемося до розваг працівника, спершу розглянемо найпоширеніший випадок.
Ви можете відняти 70 відсотків витрат на ділову їжу, включаючи додаткові витрати - сюди входять, наприклад, сигарети або будь-які витрати, понесені на утримання гардеробної. Решта повинна фінансуватися з вашої кишені.
Харчування для ділових партнерів
Однак слід зазначити, що це стосується лише харчування в ресторані. Якщо ви запросите ділового партнера до себе додому, ви не можете вимагати будь-яких витрат.
Але що таке діловий партнер? Ну, у цьому випадку це - простіше кажучи - будь-яка людина, з якою у вас є ділові стосунки або з якою ви плануєте ділові стосунки. Для останньої згаданої групи людей не важливо, чи справді виникають заплановані стосунки. Працівник жодним чином не вважається діловим партнером.
У разі отримання квитанцій на витрати ресторану з приводу ділового харчування, податкова інспекція перевіряє, чи відповідає ресторанний рахунок законодавчим вимогам, чи дійсно їжа була пов’язана з бізнесом та чи є принаймні один із людей, що беруть участь, діловим партнером.
Правильний рахунок у ресторані
Правильний рахунок у ресторані
Переконайтеся, що ви отримали рахунок-фактуру, створений машиною. Це вимога. Рахунок-фактура повинен відповідати наступним умовам:
Харчова їжа: Зверніть увагу на повні рахунки на бізнес-ланчах
- Назва та повна адреса ресторану, де відбувалося харчування,
- Податковий номер або податковий ідентифікаційний номер (USt-IdNr) ресторану,
- Ім'я та адреса одержувача рахунку, ці дані також можуть бути додані вручну,
- Дата виписки рахунку-фактури,
- автоматично присвоєний номер рахунку-фактури,
- Дата розваги, від неї можна відмовитись, якщо вона ідентична даті видачі,
- Кількість та тип усіх продуктів харчування та напоїв,
- Чиста зарплата,
- Ставка ПДВ у відсотках,
- Сума ПДВ в євро.
Більшість рахунків у ресторанах дозволяють вводити цю інформацію на звороті. Але ви також можете прикріпити аркуш до рахунку-фактури. Скріпки недостатньо: вам потрібно взяти скотч або степлер.
А як щодо вхідного податку?
Як уже було описано, ви можете вимагати 70 відсотків чистої суми за таким рахунком. Решту 30 відсотків ви повинні профінансувати самостійно.
Відповідно, у минулому лише 70 відсотків комерційних витрат були визнані та визнані вхідним податком. Однак це положення було скасовано Мюнхенським фінансовим судом 25 січня 2003 року (14 V 3486/02), оскільки воно порушує законодавство ЄС.
Згідно з директивами ЄС, державам-членам дозволяється зберігати виключення з податку на вхід, передбачені національним законодавством, коли директива набула чинності (1 січня 1979 р.). Подальші обмеження щодо відрахування податку на вхід, окрім тих, що передбачені шостою Директивою ЄС, не дозволяються.
Таким чином, ви можете вимагати повну ставку податку як поданий податок. Однак зверніться до вищезазначеного рішення, щоб повідомити податкову інспекцію про те, що ви враховуєте повну ставку податку.
Відняти витрати на проживання
Будьте обережні з розрахунком надлишку доходу
Якщо ваш річний прибуток визначається за допомогою рахунку з надлишком доходу, ви зобов’язані реєструвати витрати на розваги окремо та негайно. Єдиний виняток: ви ведете бухгалтерію за допомогою програмного забезпечення, яке відповідає принципам належного ведення бухгалтерії. Такі програми вже сьогодні доступні за низькими цінами.
Ночівля ділового партнера не є частиною витрат на розваги і може бути вирахувана на 100 відсотків. Ви повинні переконатися, що рахунок у готелі оформляється від імені компанії, а не гостя.
Як уже було показано, у рахунку-фактурі ви повинні вказати ділову причину. Сюди входять усі випадки, що відповідають інтересам бізнесу. Наприклад, страви з журналістами можна продати, якщо їм презентують нові продукти в рамках PR-кампанії.
Однак слід надати порівняно точну інформацію, оскільки податкові органи часто не готові сприймати загальні порожні фрази. Така примітка може містити, наприклад, "переговори про продаж продукту XYZ" (із замовником), "узгодження рекламних кампаній для програмного забезпечення ABC" (з рекламним агентством) або "переговори про закупівлю з постачальником CDE".
А що щодо працівників?
А що щодо працівників?
Працівники не розглядаються як ділові партнери. Ось чому ви можете вимагати 100 відсотків витрат як операційні витрати. Правила щодо відповідних квитанцій тут не такі суворі, як для ділового обіду.
Тим не менше, навіть після багатьох років податкових перевірок, ви зобов'язані мати можливість задокументувати причини харчування працівників. Тому ви також повинні проявляти тут якомога більшу точність.
Ми вже коротко розглядали питання грошової вигоди. Тому ви повинні взяти до уваги відповідні обмеження звільнення, щоб не потрапити в пастку раптового оподаткування податком на заробітну плату або внесками на соціальне страхування.
Зверніть увагу на обмеження звільнення
Запрошення для працівника спочатку являє собою грошову вигоду у вигляді натуральної виплати, якщо це має бути винагородою за його результати. На сьогодні обмеження звільнення від виплат у натуральній формі становить 44 євро на місяць (пункт 8 розділу 8 Закону про податок на прибуток). Якщо ця сума перевищується за рахунок прийому їжі або їжі та інших виплат у натуральній формі, податок на заробітну плату та внески на соціальне страхування повинні бути сплачені на всю суму (не мінус 44 євро!).