Податкові правила для перекладів
Управління конверсійними різницями передбачено податковим кодексом. Ось принцип.
Податковий режим нереалізованих прибутків
Нереалізовані прибутки не впливають на результат бухгалтерського обліку поточного року. Однак слід зазначити, що нереалізовані прибутки підлягають оподаткуванню, що передбачає нерахування в бухгалтерському обліку в кінці фінансового року. Очевидно, що необхідно відновити ці надбання на податковій формі 2058-A. На початку наступного фінансового року вирахуйте прихований прибуток у звіті 2058-A, щоб скасувати цей прибуток.
Облік прихованих прибутків на початок наступного фінансового року
На початку наступного фінансового року бухгалтер скасовує записи про запаси, пов'язані з нереалізованими прибутками. Це передбачає оплату рахунку “477-Конверсійні різниці - зобов’язання”. Конкретно, у разі збільшення обсягів творінь (продаж за кордон або на території Європейського Союзу), операція полягає у списанні “4771-Збільшення дебіторської заборгованості” та зарахуванні “411-Клієнти” або “41112-Клієнти - Продажі товарів або послуг в Європейському Союзі ”. Якщо мова йде про зменшення боргів (придбання за кордоном або в Європейському Союзі), ми дебетуємо “4772-Зменшення боргів” і кредитуємо “401-Постачальник” або, точніше, “4011-Постачальники - Покупки товарів та послуг в Європейському Союзі ”. Кожен раз сума прихованого прибутку вноситься на рахунки. Більше того, шляхом сторнування записів товарно-матеріальних цінностей дебіторська заборгованість, а також борги автоматично зменшуються до їх рахункової вартості (обмінний курс на момент виставлення рахунка).
Податковий режим нереалізованих збитків на момент інвентаризації
Нереалізовані збитки важать на результат бухгалтерського обліку в тій мірі, в якій вони створюють структуру резерву. З податкової точки зору нереалізовані збитки обов'язково підлягають вирахуванню. Отже, необхідно провести перерахунок поза обліком. Іншими словами, ми робимо відрахування у податковій декларації 2058-A. За цих умов резерв на валютні втрати не може бути вирахуваний, що передбачає відновлення податкової форми 2058-A. Якщо ця остання операція не буде здійснена, збиток буде вирахувано двічі в тій мірі, в якій рахунок "6865-Розподілення резервів на фінансові ризики та витрати" раніше вже призвів до зменшення бухгалтерського результату за рік.
Бухгалтерський облік нереалізованих збитків на початку наступного фінансового року
Необхідно змінити записи інвентаризації за попередній рік. Однак ми не торкаємось записів, що фіксують положення. Щоб скасувати зменшення дебіторської заборгованості (продаж), ми дебетуємо “411-Клієнти” та кредит “4761-Зменшення дебіторської заборгованості”. В результаті рахунок 4761 автоматично очищається. Крім того, дебіторська заборгованість відновлює свою вартість, коли виставляється рахунок-фактура. Щоб скасувати збільшення заборгованості (закупівлі), ми дебетуємо “401-Постачальник” та кредит “4762-Збільшення заборгованості”. На рівні податку скасування, пов’язане з різницею в конвертації, призводить до відновлення форми 2058-A.
Випадок позик на момент інвентаризації та на початок наступного фінансового року
Коли обмінний курс знижується, це означає, що борг знижується, спричиняючи нереалізований прибуток. У цьому випадку "164-Позики від кредитних установ" (сума нереалізованого прибутку: сума позики, помножена на величину падіння цін), а також "6611-Відсотки за позиками та боргами" (сума, яка повинна відображатися - це процент, виражений у позиковій валюті, помножений на величину падіння курсу). Потім ми зараховуємо “477-різниці в конвертації - зобов’язання” (інший рахунок, який буде використовуватися: “4772-Зменшення боргів”) із сумою нереалізованого прибутку (такий самий, як той, що з’являється на рахунку 164), а також рахунком „16884- Нараховані відсотки за позиками в кредитних установах ”(така ж сума, як зазначена на рахунку 6611). На початку наступного фінансового року ми дебетуємо 477 і 16884, потім зараховуємо 164, а також 6611 для погашення.