Податкові різниці між; ІЧ та 1; Є LBdD

Елоді Янкерт, 04.03.2020

У багатьох випадках творці бізнесу повинні обрати податок на прибуток або корпоративний податок.
Складність такого вибору, зокрема, полягає в тому, що він залежить від кількох критеріїв як щодо самої компанії, так і її керівника та її партнерів.

Створіть мій бізнес: наші інструменти

Оподаткування прибутку залежить від правовий статус обраний підрядником. Конкретно:

партнерські відносини (цивільні компанії, індивідуальні підприємці, SNC тощо) покриваються автоматично податок на прибуток,
компанії капіталу (SAS, SA, SASU ...), зі свого боку, підлягають корпоративний податок.Це те ж саме для SARL.

Компанія може скористатися можливістю вибору режиму оподаткування. Тому, підприємство, що оподатковується повним податком на прибуток, може безповоротно обрати податок на прибуток підприємств.

І навпаки, компанія, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком, може обрати податок на прибуток з оподаткування. Окрім конкретного випадку з сімейним ТОВ, варіант IR діє лише протягом 5 років після створення компанії та максимум на 5 років (для отримання додаткової інформації читайте нашу статтю на цю тему: податкові та соціальні наслідки вибору IR )

1-я ІЧ/Є РІЗНИЦЯ: РОЗПОДІЛ ПРИБУТКІВ

Прибуток розподіляється по-різному, залежно від того, чи підлягає підприємництву податок на прибуток чи оподатковується корпоративним податком.

Відповідно до податку на прибуток прибуток вважається розподіленим та оподатковується в руках партнерів. Тому прибуток не оподатковується на рівні самої структури. Тому в певних ситуаціях можливо, що партнери оподатковуються, коли вони насправді нічого не отримали (оскільки прибуток, наприклад, був поміщений у резерви, а фактично не розподілений партнерам).

У контексті податку на прибуток прибуток оподатковується на рівні самої структури. Прибуток після оподаткування може або не може бути розподілений партнерам за рішенням загальних зборів. Отримані дивіденди оподатковуватимуться в руках кожного окремого партнера за єдиним податком за загальною ставкою 30% (12,8% для податку на прибуток та 17,2 для відрахувань на соціальне страхування). Фізичні особи також можуть обрати прогресивну шкалу податку на прибуток, цей варіант цікавий на практиці, коли граничний податковий показник нижчий за ставку 12,8%.

Отже, згідно з ІР можливо, компанія отримує прибуток, а партнери не отримують їх, оскільки прибуток залишається в структурі. У цьому випадку вони не будуть накладені.

Кожен із двох податків має свої правила оподаткування, часто залежать від досягнутого обороту. Наприклад, компанія, яка підпадає під дію ІР у категорії некомерційних прибутків, може оподатковуватись на умовах режиму мікро bnc або режим контрольована декларація.

2-а ІЧ/ІС РІЗНИЦЯ: РІВЕНЬ ПОДАТКУ

Рівень оподаткування сильно відрізняється залежно від того, чи підпадає структура під дію ІР, чи підпадає під дію ІС.

Метод розрахунку корпоративного податку

Що стосується податку на прибуток підприємств, прибуток оподатковується 15% (залежно від умов) за перші 38 120 євро. Прибуток оподатковується понад 28%.

Методика обчислення податку на прибуток

Що стосується податку на прибуток, прибуток оподатковується за прогресивною ставкою. Чим вищий прибуток, тим вища податкова група. Оподаткування здійснюється на рівні всіх доходів податкового домогосподарства. Тому необхідно виконувати поетапно:

накопичувати весь дохід податкового домогосподарства (всі люди, які перебувають на податковій таблиці) для отримання загального доходу податкового домогосподарства,
вирахувати франшизні витрати для отримання загального чистого доходу. Платник податку має вибір між стандартним вирахуванням 10% або вирахуванням фактичних витрат,
розділити загальний чистий дохід на кількість частки податку на домогосподарстваr для отримання бази оподаткування (або бази оподаткування) (кожен батько представляє одну частку, а діти 1/2 частки),
застосовувати податкову шкалу до бази оподаткування відповідно до різних зрізів,
помножити отриману суму на кількість податкових акцій отримати податок на прибуток, що підлягає сплаті,
відняти податкові кредити, що підлягають зменшенню, та зменшення, щоб отримати суму податку, що підлягає сплаті.

Таким чином, сума, до якої прибуток додається до інших доходів домогосподарств. Їх ставка податку буде принаймні дорівнювати ставці максимального рівня податку на домогосподарства (так званий граничний податок). Наприклад, до 10 064 євро прибуток оподатковується 0%. Від 10 064 до 25 659 вони оподатковуються 30%.

Примітка:Частка результату кожного партнера, розподіленого чи ні, використовується як основа для розрахунку податку на прибуток, а також для розрахунку витрат на заробітну плату. Іноді трапляється так, що компанія, що займається РІ, має переважно позитивний результат, але при цьому не має грошового потоку за рахунок своїх інвестицій або оборотних коштів. Тому компанія IR не зможе винагородити свого керівника, коли буде змушена сплачувати соціальні збори, а податок на прибуток буде вираховуватися з частки прибутку. Невиплачена заробітна плата збільшить обсяг поточних рахунків
і може бути виплачена, як тільки структура має достатньо грошових коштів.

У випадку з корпоративним податком лише взяті винагороди використовуються як основа для розрахунку соціальних платежів, а отже і для податку на прибуток.

3-я ІЧ-РІЗНИЦЯ: УПРАВЛІННЯ ДЕФІЦІТАМИ

Управління дефіцитом - це також різниця між податком на прибуток підприємств та податком на прибуток.

Аркуш із повідомленням про прибуток

Податок на прибуток дозволяє віднести дефіцит компанії безпосередньо до доходу податкового домогосподарства партнера. Таке управління дефіцитом представляється особливо цікавим, оскільки дозволяє компенсувати дефіцит іншими доходами домогосподарств. Таким чином, підприємець, який реалізує дефіцит для своєї корпорації, що оподатковується в IR, може зменшити суму доходу своєї дружини на величину її дефіциту. Однак існують обмеження щодо цього обчислення, наприклад, щодо дефіциту земель (див. Статтю про управління дефіцитом ІР.)

У контексті корпоративного податку, дефіцит може бути перенесений лише на можливий майбутній прибуток компанії. Також можна повернути дефіцит, щоб отримати вигоду з податкової вимоги (див. Статтю управління дефіцитом ІБ).

ІС також дозволяє обрати режим консолідації податків у групах компаній.

ЧЕТВЕРТА ІР/ІС РІЗНИЦЯ: ПОДАТКОВА ВИЗНАЧЕННЯ ВИНАГАРИ ВИКОНАВЦЯ

У контексті податку на прибуток керівник вважається винагородою безпосередньо з прибутку, тому неможливо буде вирахувати його винагороду за податок.

У контексті корпоративного податку, з прибутку можна буде вирахувати винагороду, виплачену менеджеру як тільки проведене управління буде ефективним і призведе до нормальної винагороди.

5-А ІР/РІЗНИЦЯ: МОДАЛЬНОСТІ РОБОТИ КОМПАНІЇ

Загалом, операційні процедури (бухгалтерський облік, юридичні формальності тощо) є більш важливими в контексті компанії, яка підпадає під дію ІС, порівняно з компанією, яка підпадає під дію ІР.

З іншого боку, компанії, що підлягають оподаткуванню податком на прибуток, можуть зобов’язати його дотримуватися затверджений центр управління (CGA) щоб не підлягати збільшенню їхнього прибутку на 25%. Це членство також призводить до значних витрат.

Тому важливо розуміти вартість, яка може бути породжена вибором ІС чи ІЧ.

ВИСНОВОК

Кілька згаданих вище розбіжностей повинні змусити творця бізнесу глибоко задуматися про вибір своєї податкової системи, щоб оптимізувати свою ситуацію та продовжити розвиток свого бізнесу. У разі значного або складного оподаткування зателефонуйте до фахівця, такого як податковий юрист або бухгалтер може призвести до значної економії.