Податковий режим для груп компаній - Оптимізація податків - Юридична фірма Піковщі
Жан МАРТІН, консультант, колишній податковий інспектор | Опубліковано 10.08.2016
У виняткових випадках, у цей кризовий період, наші податкові юристи у вашому розпорядженні, щоб відповісти вам. Зв'яжіться з нами +33 (0) 1 56 79 11 00
РЕЗЮМЕ
Для забезпечення нейтральності оподаткування щодо економічних структур та посилення конкурентоспроможності французьких компаній Законодавець встановив спеціальний режим для груп компаній. Цей факультативний режим дозволяє материнській компанії, "керівнику групи", становити виключну відповідальність за сплату податку на прибуток підприємств для всієї групи, яку вона утворює зі своїми дочірніми компаніями. Розшифровка системи та правила, яких слід дотримуватися в цій галузі.
Принцип та загальні умови
Цей режим застосовується до простого варіанту до компаній, що підпадають під дію корпоративний податок в умовах загального права.
Це дозволяє компанії представляти собою виключну відповідальність за сплату податку на прибуток підприємств за всі результати діяльності групи, сформованої нею, і компаніям, в яких вона володіє щонайменше 95% капіталу на постійній основі, під час здійснення, прямо чи опосередковано через групи компаній. Тоді це так звана "вертикальна" група.
Ця система також уповноважує компанію нести єдину відповідальність за сплату податку на прибуток підприємств результати групи сформована собою і нею дочірні компанії, капітал якого, принаймні, на 95% належить безпосередньо або опосередковано одному з батьків, який називається "материнським суб'єктом-нерезидентом" (створений в державі-члені Європейського Союзу або в іншій державі-учасниці Космічної угоди, що уклала європейську економіку угода про допомогу з Францією для боротьби з податковим шахрайством та ухиленням від сплати податків). Тоді це так звана "горизонтальна" група.
материнська компанія не може бути принаймні на 95% у власності іншої компанії, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком.
Варіант групового режиму повинен застосовуватись материнською компанією не пізніше, після закінчення строку, передбаченого для подання звіту про прибутки та збитки за фінансовий рік, що передує тому, на який застосовується режим. Цей варіант, дійсний протягом п’яти років, може поновлюватися за мовчазною згодою. Учасниками групи можуть бути лише компанії, які дали свою згоду.
Термін "група" означає групу, сформовану материнською компанією та дочірніми компаніями, результати яких враховуються для визначення загального результату.
Кожна компанія в групі, як правило, визначає і декларує свій податковий результат, але не сплачує податок на корпорацію сама. Це базується на загальному результаті, який визначається та оголошується материнською компанією. Це дорівнює алгебраїчній сумі результатів компаній-членів групи. Ця компенсація між прибутком та дефіцитом, як правило, має на меті зменшити загальний податковий тягар групи.
Потрібно внести різні корективи в загальний результат, визначений таким чином, щоб компенсувати дублювання, пов’язане з операціями, що здійснюються між компаніями групи (списання боргу, наприклад), або результати вибуття основних фондів між цими компаніями.
Ці виправлення, внесені материнською компанією, дозволяють забезпечити нейтралітет певних операцій між компаніями групи або уникнути накопиченняфіскальні переваги.
Прийнятні компанії
Материнські компанії та їх дочірні компанії, що входять до групи повинні, застосовуючи принцип територіальності корпоративного податку, обкладатися цим податком за ставкою загального права та сукупністю результатів своїх французьких операцій. Компанії, звільнені від сплати податку на прибуток підприємств, за всі свої результати або частково, не мають можливості бути частиною групи. З іншого боку, компанії, створені в міських вільних зонах або в Корсиканських вільних зонах, можуть скористатися цією схемою.
Режим діяльності групи застосовується до компаній, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком, незалежно від їх форми та характеру їх сектору діяльності. Так само прийнято, що юридичні особи, крім компаній, можуть отримати вигоду від режиму групи, якщо вони підлягають оподаткуванню корпоративним податком на умовах загального права та якщо вони відповідають викладеним вище критеріям.
У цьому випадку немає необхідності розрізняти, чи підлягає компанія оподаткуванню корпоративним податком за правом або за опціоном.
Таким чином, пристрій особливо турбує акціонерні товариства та товариства з обмеженою відповідальністю, повне товариство, товариство з обмеженою відповідальністю або спільне підприємство, а також товариство з цивільною формою та метою, яке вирішило обкладатися податком на прибуток підприємств.
Загалом, будь-яка юридична особа, результати якої за весь фінансовий рік регулярно оподатковується корпоративним податком, має право на режим групи.
Умова, що стосується тривалості фінансового року
Компанії-члени групи (материнська компанія та її дочірні компанії) зобов'язані відкрити та закрити свої фінансові роки на ту саму дату. Ці вправи повинні тривати дванадцять місяців. Отже, дочірні компанії, дати фінансового року яких не збігаються з датами материнської компанії, в принципі не включаються до сфери застосування режиму до того фінансового року, на початку якого вони відповідають вимогам.
Однак законодавець послабив умову, що стосується тривалості навчань. Як виняток, це може бути менше або більше дванадцяти місяців лише один раз протягом періоду, охопленого тим самим варіантом. Іншими словами, зміна дати закриття може відбутися в будь-який час протягом періоду, охопленого тим самим варіантом.
Про зміну дати закриття компаній групи повинні повідомляти податкові органи материнська компанія та її дочірні компанії.
Крім того, важливо зазначити, що це законодавче послаблення не має наслідком можливості коригування тривалості діяльності компанії, яка входить до вже створеної групи.
У всіх випадках, починаючи з фінансового року, наступного за тим, тривалість якого менше або перевищує дванадцять місяців, компанії групи знову зобов'язані відкривати та закривати свої фінансові роки в ті самі дати протягом дванадцяти місяців.
Однак, як практичне правило прийнято, що застосування змінної дати закриття, оскільки це має лише мінімальний вплив на тривалість фінансових років, не виключає виконання загальної умови, що стосується дванадцятимісячного виконання . Тому материнська компанія може вирішити, що всі компанії групи, включаючи її саму, закривають свої фінансові роки на дату, що відповідає, наприклад, останньому понеділку грудня.
Використання податкового працівника
Завдяки надзвичайно складним і суворим правилам, що регулюють систему груп компаній, пошук Оптимізація податків як мінімум вимагає продуманості та розсудливості. Між спокусами досягнення кращої конкурентоспроможності в умовах посиленої конкуренції та скрупулями у бажанні отримати вигідніший податковий режим для всіх його суб'єктів господарювання, створених у Франції та за кордоном, кожна ситуація повинна бути ретельно проаналізована, щоб адаптувати її відповідно до юридичні повороти в цьому питанні.
Хоча адміністративні та фінансові менеджери відповідних компаній, як правило, здатні оцінювати різні проблеми в цій дуже конкретній галузі, надзвичайно рекомендується нейтральна, але пильна допомога податкового юриста, вище операцій, пов'язаних з навчанням групи.
Адвокати PICOVSCHI звикли пропонувати цю матеріально-технічну допомогу, щоб допомогти забезпечити заплановану організацію з повним спокоєм, відповідно до правил, що ретельно контролюються законодавцем. Звичайно, у тому випадку, якщо материнська компанія та (або) її дочірні компанії одного разу є предметом бухгалтерський аудит, його досвідчені співробітники, які мають необхідні додаткові навички, готові підтримати вас. Отже, місія його юристів полягає у нагляді, в інтересах вашої групи компаній, за процедурами контролю, що здійснюються представниками податкової адміністрації.
Ваша думка нас цікавить
Ця стаття розміщена для загальної інформації та в інтересах учасників судових процесів. Він регулярно оновлюється, наскільки це можливо. Зважаючи на постійний розвиток чинного законодавства, ми не можемо гарантувати його нинішнє застосування і запрошуємо Вас звернутися до нас з будь-яким правовим питанням або проблемою, що стосується теми, зазначеної в 01 56 79 11 00. У будь-якому випадку Кабінет не може нести відповідальність за неточність та застарілість статей на сайті.
Наші співробітники інформаційних служб у вашому розпорядженні і пояснять, як ми працюємо
Ви хочете отримати більше інформації ?
Зв'яжіться з нами
+33 (0) 1 56 79 11 00
Проспект Ніеля, 90
62 і 69 вулиця Ампера
75017 Париж