Податковий режим контрольованої декларації (BNC)
Елоді Янкерт, 09.09.2020
Підприємці, які підлягають оподаткуванню податком на прибуток, можуть отримувати некомерційний прибуток (BNC), який включає режим мікро-BNC та режим контрольованого декларування.
Створіть мій бізнес: наші інструменти
Режим BNC стосується професіоналів, які здійснюють некомерційну професійну діяльність, індивідуально або в якості партнера. Схема BNC не робить розмежування між прибутком ФОП та винагородою професіонала.
Le Blog du Dirigeant робить підсумки цієї податкової системи
Що таке режим BNC ?
Вільні професії обкладаються податком податок на прибуток за режимом BNC (некомерційні вигоди), який включає:
- режим мікро-BNC (тільки якщо оборот без ПДВ 72 500 €)
Загалом, система контрольованого декларування працює шляхом віднімання всіх витрат за рік (за винятком винагороди менеджера) із досягнутого обороту, щоб визначити результат, який буде прирівняний до доходу менеджера. Цей спосіб накладення має кілька наслідків, включаючи той факт, що:
- Поняття прибутку та дивідендів не існує, оскільки весь результат прирівнюється до винагороди,
- У компанії немає резервів.
Ця стаття має на меті допомогти вам зрозуміти особливості режиму контрольованого декларування.
Різні методи звітування про результати
Які умови отримання вигоди від режиму контрольованого декларування ?
Податковий режим контрольованої декларації призначений для компаній, які оподатковуються податком на прибуток.
Цей режим оподаткування стосується компанії, які, в принципі, отримують дохід, який перевищує 32 900 євро без урахування податку, протягом одного року.
Примітка:Коли компанія BNC здійснює дохід нижче 32 900 євро, остання підпадає під режим мікро-BNC. Проте компанія, як виняток із принципу, може вибрати режим контрольованого декларування (з причин, пояснених нижче). Варіант повинен бути денонсований протягом терміну декларації BNC (другий робочий день 1 травня року n + 1). Цей варіант є термін дії два роки.
Які характеристики режиму контрольованого декларування ?
Вибір режиму контрольованого декларування породжує бухгалтерські та податкові наслідки це слід вказати.
Посилені бухгалтерські зобов'язання
Режим контрольованого декларування характеризується більш широкі бухгалтерські зобов'язання, ніж для режиму мікро-BNC.
Тому компанія повинна зберігати:
- a журнал що є бухгалтерським документом, що хронологічно перелічує операції, що здійснюються підприємством
- a реєстр основних засобів де перераховані активи, постійно призначені для ведення бізнесу (наприклад: будівля).
Поради щодо LBdD:Це бухгалтерські зобов'язання може призвести до необхідності у професіоналі. Тому керівник повинен враховувати витрати кваліфікованого бухгалтера, щоб визначити його податковий режим.
Врахування реальних витрат при розрахунку прибутку
На відміну від спрощеної реальної системи, яка пропонує стандартний відрахування враховувати витрати компанії, контрольована декларація виступає за обчислення прибутку на основі витрат за їх реальною вартістю. Отже, кожен витрата зменшує прибуток за рік, як тільки вони з’являються реальні, виправдані рахунками-фактурами та зафіксовані в інтересах компанії.
Поради щодо LBdD:Лідер може мати зацікавленість у виборі режиму контрольованого декларування, коли початок діяльності вимагає значних інвестицій. Цей параметр дозволить вирахувати понесені витрати за їх реальну вартість. Ці методи при підрахунку результату можуть дати можливість генерувати дефіцит, пов’язаний з доходом податкового домогосподарства керівника.
Щодо процедур звітності, компанія повинна заповнити a декларація 2035 для оподаткування його результату.
Сумісність режиму з ПДВ
На відміну від режиму мікро-BNC, режим контрольованого декларування сумісний з ПДВ. Тому компанія може стягувати ПДВ за свої послуги та вираховувати ПДВ для своїх витрат.
Примітка:Коли пороги дозволяють, компанія може продовжувати отримувати вигоди від Звільнення від сплати ПДВ паралельно з оподаткуванням його прибутку (за бажанням) у режимі контрольованого декларування.
Переваги та недоліки контрольованої системи декларування
Основна перевага податкового режиму контрольованої декларації полягає в фактичне зменшення понесених витрат. Тому лідер повинен, перш ніж вибрати режим, запитати, який із розрахунків витрат за фіксованою вартістю (мікро-BNC) або за реальною вартістю (контрольована декларація) є найкращим вибором податку для компанії.
Малювання:Архітектор починає свою діяльність. Його перший рік професійної діяльності приносить 31 000 євро доходу. Витрати менеджера такі: витрати на відрядження: 5000 євро/придбання моделей: 4000 євро/оренда приміщень: 8000 євро/витрати, пов’язані з ІТ: 3000 євро (не підлягають амортизації). Усі ці витрати реальні, виправдані та відповідають інтересам операції.
> В рамках режиму мікро-BNC: стандартний відрахунок становить 34% доходу. Таким чином, оподатковуваний результат становитиме 20460 євро. Отже, архітектор покладе прогресивну ставку податку на прибуток у розмірі 20 460 євро.
> Як частина режиму контрольованого декларування: оподатковуваний результат складе 11000 євро. Тому архітектор підтримає прогресивну ставку податку на прибуток у розмірі 11 000 євро, що призведе до економії податків.
Тому варіант режиму контрольованого декларування представляється доречним у цьому випадку.
Ще одна перевага режиму контрольованого декларування полягає в можливість вирахування ПДВ з витрат компанії. Ця можливість неможлива за режиму мікро-BNC, який, як нагадування, залишається несумісним з ПДВ.
Недолік цього режиму полягає в громіздкій бухгалтерії який відбудеться. Ця важкість може здатися неадекватною обсягу активності у разі вибору.
Висновок
Можливість вирахування ПДВ, вирахування витрат за їх реальну вартість або обсяг бухгалтерських та податкових зобов’язань - це деякі критерії, які керівник повинен враховувати для оптимізації вибору свого податкового режиму.