Податковий відрахування за придбання; твори; юридичне мистецтво
Стаття 238 bis AB CGI дозволяє компаніям придбавати витвори мистецтва та здійснювати податкову знижку на їх вартість, розподілену протягом 5 років. Призначення цього пристрою - заохочувати меценатство. Це дозволяє компаніям взамін зменшити податок на прибуток. Щоб отримати вигоду від цього заходу, необхідно виконати кілька умов.
Резюме
- Компанії, що мають право на зниження податку
- Роботи та інструменти, що підлягають зниженню податку
- Роботи живих художників
- Музичних інструментів
- Умови відрахування
- Твори живих художників
- Музичних інструментів
- Розрахунок податкової знижки
- Основа відрахування
- Сума відрахування
- Податкові наслідки
- Обмеження відрахування
Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн
Компанії, що мають право на податкову знижку ¶
Можуть скористатися цим податковим вирахуванням компанії, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком, та компанії, які потрапляють під режим корпоративного податку, незалежно від характеру діяльності, що здійснюється.
Вигода від цього заходу залежить від формування спеціального резерву на пасиві балансу компанії. Отже, компанії, які юридично не повинні складати баланс, не можуть скористатися цим механізмом. Це особливо стосується вільних професій, які підпадають під податок на прибуток категорії некомерційних прибутків (відповідь Фулона № 74082 від 10 березня 2015 р.).
Роботи та інструменти, що мають право на зниження податку ¶
Щоб скористатися податковою знижкою, компанії повинні придбати твори живих художників чи музичні інструменти та виставляти їх у місці, доступному для громадськості або працівників.
Роботи живих художників ¶
Оригінальні роботи живих художників, які можуть скористатися цією мірою, визначені у податковій документації. Особливо турбують столи, картини, гравюри, скульптури та гобелени.
Екстракт BOFiP (BOI-BIC-CHG-70-10 §20)
Відповідні роботи - це роботи, визначені у статті 98 А Додатка III до ІГУ. Мова йде про:
Музичних інструментів ¶
Закон № 2003-709 від 1 серпня 2003 р. Поширив цей захід на компанії, які купують музичні інструменти та зобов'язуються безкоштовно їх позичати виконавцям, які їх запитують.
Поняття виконавців з’ясовується податковою адміністрацією.
Екстракт BOFiP (BOI-BIC-CHG-70-10 §70)
Виконавцями вважаються:
- люди, які проходять музичну підготовку в установі чи школі, про яку йдеться нижче, або які мають музичну кваліфікацію диплома, що відповідає циклу 3 національної регіональної консерваторії, національної музичної школи чи європейського еквівалента. Студенти та колишні студенти національних музичних консерваторій в Парижі та Ліоні вважаються такими, що відповідають цим умовам;
- люди, які працюють у професійній якості виконавця.
Умови відрахування ¶
Роботи живих художників ¶
Умови
Деталі
Вплив громадськості
Обов'язок виставити твір безкоштовно у місці, доступному для громадськості, або:
Публічна інформація
Компанія зобов'язана інформувати громадськість про місце виставки про товар і про можливість доступу без обмежень. Засоби реклами та комунікації, що використовуються компанією, повинні відповідати громадськості та пристосовуватися до важливості роботи.
Час контакту
Робота повинна виставлятися щонайменше 5 років (вправа на придбання + наступні 4 роки).
Реєстрація капіталу
Робота повинна бути зафіксована на рахунках підприємства в основних фондах.
Запис відрахованої суми на спеціальний резервний рахунок
Суму податкових відрахувань потрібно розподілити на спеціальний резервний рахунок (бухгалтерський запис на пасиві в балансі). Реєстрація в резерві повинна відбутися не пізніше наприкінці фінансового року, що настає за тим, у якому було здійснено відрахування. Компанія повинна додати до своєї декларації про результати документ, що стосується конституції цього заповідника, відповідно до моделі, представленої адміністрацією (BOFiP, BOI-FORM-000040).
ФОРМА - BIC - Спеціальний резерв, створений відповідно до статті 238 bis AB CGI
Музичних інструментів ¶
Умови
Деталі
Позика музичного інструменту виконавцям
Компанія повинна зобов’язатись безкоштовно надавати музичний інструмент у користування виконавцям, які просять його.
Реклама пропозиції позики
Компанія повинна рекламувати цю пропозицію про позику потенційно постраждалій аудиторії.
Реєстрація капіталу
Інструмент повинен бути зареєстрований як актив.
Реєстрація на спеціальному резервному рахунку
Сума податкових відрахувань повинна бути розподілена на спеціальний резервний рахунок (балансові зобов'язання).
Розрахунок податкової знижки ¶
Основа відрахування ¶
Основа відрахування дорівнює ціні придбання без ПДВ твору чи музичного інструменту, включаючи будь-які непередбачені витрати та неповернутий ПДВ. Будь-які комісійні, виплачені посередникам, виключаються з основи відрахування (запис як витрата).
Сума відрахування ¶
Податкова знижка розподіляється протягом 5 років. Отже, вона дорівнює 1/5 собівартості твору чи музичного інструменту, року його придбання та наступних 4 років. Якщо придбання здійснюється протягом року, пропорційний темпоріс не застосовується.
Податкові наслідки ¶
Зниження податку не дає жодних бухгалтерських записів. Дійсно, ці витрати не пов'язані з об'єктом компанії, вони підлягають вирахуванню лише за чітким положенням закону (стаття 238 bis AB CGI).
Отже, це проводиться поза обліком у податковій декларації:
- для компаній, які перебувають у реальному нормальному режимі: на таблиці №. 2058-А (Лінія XG)
- для компаній, на яких поширюється реальний спрощений режим: на таблиці No. 2033-Б.
Таким чином, компанія, яка придбала твір мистецтва, що відповідає умовам, що дозволяють скористатися податковою знижкою, за 1000 € годових (повністю вирахуваний ПДВ у компанії), 06/30/N (закриття 31/12), може здійснити податкову знижку 200 євро на рік між N і N + 4. Цю суму він зазначить у своїй податковій декларації (рядок XG від 2058A - різні відрахування) за 200 євро щороку. У N, € 1000 має бути записано як основний капітал (рахунок класу 2), і повинен бути створений спеціальний резервний рахунок (розподіл на € 200 щороку, на рахунок N + 1).
Обмеження відрахування ¶
Сума придбань творів або музичних інструментів враховується для розрахунку податкового вирахування до найвищої межі між 5 ‰ обороту та 10000 € (20 000 € з фінансових років, що закінчились 31.12.2020). Цей ліміт додатково зменшується за рахунок платежів, зроблених за пожертви (стаття 238 bis CGI, дає право на зменшення податку на 60%, пожертви також утримуються в межах 5 ‰ обороту).
Частка ціни закупівлі, яку не можна було вирахувати протягом року, не може бути перенесена вперед.
Екстракт BOFiP (BOI-BIC-CHG-70-10 §230)
Компанія A досягла продажів у 1 мільйоні євро у фінансовому році N. Крім того, протягом того ж фінансового року він зробив пожертви на роботи на суму 4000 євро та придбав роботи живого художника на суму 20 000 євро. Частка вартості закупівлі твору підлягає вирахуванню за рік N у межах 4000 євро (20 000 євро/5).
Для року N загальний ліміт для врахування платежів, розрахованих на основі обороту компанії А, становить: 1 млн. Євро х 5 ‰ = 5 000 євро. Тому платежі, здійснені компанією А, враховуються в межах 10 000 євро, що перевищує ліміт 5 5 обороту.
Виплати, здійснені за статтею 238 bis CGI, становлять 4000 євро, а ліміт, що підлягає відрахуванню відповідно до статті 238 bis AB CGI, становить 6000 € (10000 € - 4000 €). Тому компанія A може відняти частку вартості закупівлі твору повністю за рік N, тобто суму 4000 євро (20000 євро/5).
Протягом року N + 1 компанія А досягла обороту в 1,5 млн. Євро. Протягом того ж фінансового року він зробив пожертви на роботи на суму 8000 євро.
Для року N + 1 загальний ліміт для врахування платежів, розрахованих на основі обороту компанії А, становить: 1,5 млн. Євро х 5 ‰ = 7500 євро. Тому платежі, здійснені компанією А, враховуються в межах 10 000 євро, що перевищує ліміт 5 5 обороту.
Виплати, здійснені за статтею 238 біс CGI, становлять 8000 євро, компанія А може відраховувати лише згідно зі статтею 238 біс АБ від CGI 2000 євро (10 000 євро - 8 000 євро). Сума, яку не вдалося вирахувати протягом фінансового року N + 1 (4000 - 2000 євро або 2000 євро), не може бути перенесена. Він точно загубився.
Суми, внесені до спеціального резерву, відновлюються на позаобліковій основі у разі зміни призначення або передачі роботи чи інструменту або зняття з резервного рахунку.