ПОДАТКУВАННЯ МАЛЬТИ; Фонтано
* сума, що підлягає амортизації, обмежена до 3000 мальтійських фунтів, якщо транспортний засіб не використовується в комерційних цілях.
Приріст капіталу
Приріст капіталу оподатковується.
Компанії, які не мають ні резидентів, ні постійних офісів на Мальті (тобто, зареєстрованих за межами Мальти), звільняються від податку на прибуток від капіталу, реалізований за межами території.
Втрата
Звичайні втрати
Бізнес-збитки можуть бути віднесені до будь-якого доходу у відповідному році та перенесені на невизначений час на наступні роки. Перенесення збитків не допускається.
Тарифи
Ставка податку на прибуток підприємств становить 35%. Цей податок справляється з прибутку незалежно від того, розподіляється він чи ні.
Податкові пільги
Податкові пільги передбачаються, серед іншого, для судноплавства та промислового розвитку.
Власники суден, зареєстрованих на Мальті як судна, звільнені згідно із Законом про торговельне мореплавство 1973 року, звільняються від податку на прибуток як на свій прибуток, так і на всі дивіденди.
За всі човни стягується щорічний реєстраційний збір на основі тоннажу.
Судна компаній-нерезидентів оподатковуються з усіх своїх прибутків від перевезення пасажирів, пошти, худоби чи товарів, що перевозяться на Мальту, але не з прибутку від товарів, які доставляються лише на Мальту транзитом або тимчасовим зупинкою. Дійсно, більшість морських компаній-нерезидентів звільняються за умови взаємності.
Розвиток промисловості
Стимули надаються компаніям, які займаються цільовою виробничою діяльністю, дослідженнями та розробками, діяльністю компаній, що мають ліцензію відповідно до Мальтійського закону про вільні порти, та виробництвом художніх фільмів, телевізійних фільмів та подібних виробництв. Крім того, Законом про розвиток торгівлі можуть бути передбачені стимули для будь-якого комерційного сектору економіки.
Податкові стимули до промислового розвитку включають:
. (1) Знижені ставки, такі як:
- для нових підприємств: 5% на 7 років, 10% на наступні 6 років, потім 15% на наступні 5,
- для існуючих компаній: 10% протягом 6 років, потім 15% протягом наступних 5 років.
.(2) Податкові кредити, розраховані із ставок, що не перевищують 65% для малих та середніх підприємств та 50% для інших, кредити яких вираховуються з податку, розрахованого за зниженою ставкою вище або за стандартною ставкою, що застосовується після закінчення строку дії відповідного періоди.
.(3) Відрахування на інвестиції, що перевищують або дорівнюють вартості обладнання та машин, будівель та промислових споруд
.(4) Знижені ставки реінвестованого прибутку з урахуванням допустимих витрат. Зменшення еквівалентно 19,25%
.(5) Плани стимулювання доданої вартості: виробнича компанія, яка збільшує свою додану вартість, зможе скористатися податковою пільгою на цей прибуток, або частина з них буде оподатковуватися податком на прибуток за зниженою ставкою, як це передбачено в (1 ) (цей стимул діє для компаній, які не розпочали цільову діяльність).
Законодавством передбачається обмежити стимули (1) та (5) незабаром до 31 грудня 2008 року.
Стимули, передбачені старим текстом про промисловий розвиток, залишаються в цілому застосовними до компаній, що існували до 1 листопада 2000 р., І до компаній, проекти яких були затверджені до цієї дати.
Таким чином, малі та середні підприємства, які отримують пільгу на 10 років, зможуть скористатися нею до закінчення періоду або до 2011 року, якщо це закінчиться пізніше.
Натомість великі компанії отримають вигоду від різних інвестицій та інших податкових пільг, щоб покрити залишковий період старого звільнення.
Декларування та сплата податку
Визначення податкового року таке ж, як для фізичних осіб. Будь-яка компанія повинна заповнити декларацію не пізніше 9 місяців після закінчення фінансового року або до 31 березня наступного року, якщо ця дата пізніше.
Компанії повинні здійснити три розстрочки до 30 квітня, 31 серпня та 21 грудня.
Податок на прибуток міжнародної торгової компанії або на прибуток з іноземного джерела повинен бути сплачений через 18 місяців після закінчення фінансового року або на дату розподілу цього прибутку, якщо останній відбудеться вже не раніше.
Міжнародні аспекти
Прибуток компанії, діяльність якої обмежена виключно бізнесом за межами Мальти (міжнародна торгова компанія), також оподатковується за стандартною ставкою 35%. Однак для розподілу дивідендів акціонеру-нерезиденту:
- особа, яка отримує дивіденди, оподатковуватиметься за ставкою 27,5% замість 35%. За мальтійською системою повного нарахування це означає, що виплачувач отримує 7,5% відшкодування,
- особа, яка отримає дивіденд, матиме право отримати виплату, еквівалентну дві третини податку, сплаченого міжнародною торговою компанією, тобто повернення 23,33%.
Вищезазначені відшкодування також підлягають сплаті, коли акціонером міжнародної торгової компанії є мальтійська компанія, яка на 100% перебуває у власності або під контролем нерезидента.
Збитки, понесені за межами Мальти, дозволяється вирахувати у випадку, якщо ці збитки оподатковувалися б на Мальті, якби вони були прибутком.
Компанії-нерезиденти
Відповідно до національного законодавства Мальті дивіденди, відсотки та роялті не оподатковуються податком.
Мальта уклала договори про подвійне оподаткування з Албанією, Австралією, Австрією, Барбадосом, Бельгією, Болгарією, Канадою, Китаєм, Хорватією, Кіпром, Чехією, Данією, Єгиптом, Фінляндією, Францією *, Німеччиною, Угорщиною, Індією, Італією, Кореєю, Латвія; Ліван, Лівія, Люксембург, Малайзія, Нідерланди, Норвегія, Пакистан, Польща, Португалія, Румунія, Словацька Республіка, ПАР, Швейцарія, Сирія, Туніс та Великобританія.
Непряме оподаткування: ПДВ
Закон про податок на додану вартість запозичує більшість його концепцій та термінологій із Шостої директиви Європейського Союзу і був розроблений з урахуванням можливого вступу Мальти до Союзу, що на сьогоднішній день є основною метою зовнішньої політики Мальти.
Податкові особи
Підприємці повинні зареєструватися як платники податків та сплатити ПДВ, коли їх оборот перевищує такі межі:
- Для діяльності, що складається в основному з постачання товарів: 15 000 мальтійських лір;
- Для діяльності, що складається, по суті, з надання послуг з низькою доданою вартістю:
10000 MTL;
- Для інших видів діяльності: 6000 MTL.
З іншого боку, підприємці, річний оборот яких не перевищує цих меж, можуть обрати відшкодування ПДВ. Це означає, що вони будуть зареєстровані з ПДВ і зможуть вимагати нарахування ПДВ, але не нестимуть податку.
Оподатковувані операції
ПДВ обкладається поставками товарів та послуг на Мальті платниками податку, які здійснюють діяльність у, з або через постійне місце діяльності, розташоване на Мальті. Податкові особи також сплачують ПДВ, імпортуючи послуги, що входять в його сферу дії за системою зворотного нарахування.
ПДВ із ввезених товарів сплачується безпосередньо при в’їзді товарів на національну територію.
Звільнення
Пільги без вирахування ПДВ при в'їзді стосуються продажу та оренди нерухомості (крім товарів, на які поширюється дія Мальтійського закону про туристичні та туристичні послуги), банківської та страхової діяльності, охорони здоров'я та соціальної допомоги, освіти та деяких інвестиційних послуг.
Тарифи
Стандартна ставка ПДВ становить 15%. Знижена ставка на 5% стосується житла для відпочинку та забезпечення обладнанням сонячної енергії.
Нульова ставка, тобто звільнення з відрахуванням ПДВ при в'їзді, стосується експорту, міжнародних перевезень товарів і пасажирів, постачання, ремонту або постачання човнів і літаків, продовольства, перевезення внутрішніх пасажирів та постачання золота.
Нерезиденти
Відповідно до законодавства про ПДВ, іноземна особа, яка здійснює діяльність на території, яка надходить з або через фіксоване місце діяльності, розташоване на Мальті, буде вважатися зареєстрованою на Мальті і повинна подати реєстрацію з ПДВ протягом тридцяти днів після надання товару чи послуги на місцях або за умови нульової ставки.
За умови дотримання певних умов, туристи, які відвідують Мальту, мають право на відшкодування ПДВ, сплаченого за придбання товарів на Мальті, коли такі товари залишають територію з ними.
ОЦІНКА НАГЛЯДІВ ГРОМАДИ:
Щоб бути прийнятим до Європейського Союзу, Мальта повинна відповідати певним умовам узгодження з acquis communautaire, які Комісія оцінює у своїх регулярних звітах у двадцять дев'яти розділах. Перші чотири, і не в останню чергу, стосуються чотирьох великих свобод Договору, а Глава 10 стосується оподаткування.
ЧОТИРИ СВОБОДИ
Вільне переміщення товарів
Комітет загалом задоволений прогресом, досягнутим Мальтою, яка зараз має необхідну інфраструктуру для законодавства, стандартизації, акредитації та нагляду за ринком. Через угоду з Британським інститутом стандартів він прийняв шляхом включення всіх діючих гармонізованих європейських стандартів. Отже, Мальта досягла просунутої стадії з точки зору транспонування законодавства та адміністративного потенціалу щодо вільного руху товарів.
Вільне пересування людей
Починаючи з регулярного звіту 1999 року, Мальта досягла прогресу у сфері взаємного визнання професійних кваліфікацій, але залишаються прогалини у питаннях прав громадян та вільного пересування робітників.
Ці закони мають на меті привести мальтійське законодавство у відповідність із керівними принципами загального режиму еквівалентності та керівними принципами для професій адвоката, архітектора та ветеринара.
Мальта повинна вжити заходів у цьому відношенні, щоб забезпечити, щоб після приєднання її законодавство було повністю узгоджено з правилами ЄС, зокрема щодо вимог громадянства, проживання та мови.
Острів також повинен виконувати зобов'язання щодо виборчого права щодо виборчого права, щоб усі громадяни Союзу могли скористатися правом голосу на місцевих виборах, а також він повинен регулювати право голосу на виборах до Європейського парламенту.
Крім того, законодавство про acquis не є достатнім щодо вільного пересування робітників, а закон про імміграцію вимагає змін щодо соціальної та культурної інтеграції робітників-мігрантів та їх сімей та обмежень щодо вільного руху робітників. повинні бути скасовані права на проживання.
Проте переговори щодо цієї глави були закриті, і острів виграє від захисної застереження на строк до семи років щодо вільного руху працівників від вступу.
Свобода надання послуг
У своєму регулярному звіті від 9 жовтня 2002 р. Комісія, як правило, оптимістична. Дійсно, Мальта досягла прогресу в цій галузі як з точки зору законодавства, так і у зміцненні адміністративної та регуляторної інфраструктури, необхідної для забезпечення нагляду за фінансовими послугами. Останнє вдосконалено завдяки зміцненню навичок у Мальтійському центрі фінансових послуг.
Однак від нього потрібні додаткові зусилля для завершення узгодження свого законодавства з метою усунення дискримінаційних положень щодо негромадян з точки зору права заснування та свободи надання послуг відповідно до статей 43 та 49 ЄК Договір.
Оскільки острів, як правило, поважає зобов’язання, взяті у цій главі, переговори тимчасово закриваються без будь-якого запиту на перехідний режим.
Вільний рух капіталу
Що стосується цієї глави, Комісія також задоволена прогресом, що відбувся, і цією роботою з лібералізації руху капіталу та платежів, яка слідує плану в кілька етапів і яку країна прагне виконати. Цей план передбачав, серед іншого, лібералізацію валютного контролю, яка набула чинності в січні 2002 р. І завдяки якій було піднято певну кількість обмежень, встановлених для обмеження руху капіталу.
Мальта також зняла всі обмеження щодо права мешканців інвестувати в нерухомість, розташовану за кордоном, і підвищила ліміт портфельних інвестицій за кордон до 50 000 лір.
Що стосується боротьби з відмиванням грошей, то Мальта бере участь, приймаючи поправку, що вносить зміни до закону про запобігання капіталу та створює службу фінансової розвідки, яка допоможе уряду в боротьбі зі зловживанням практикою експлуатації фінансової системи країни.
Переговори щодо цієї глави також закриті, і на острові встановлено спеціальний режим, що встановлює обмеження на придбання вторинного житла нерезидентами, які хоча і є громадянами Союзу, але не проживають на острові щонайменше п’ять років.
ГЛАВА 10 ДО ПОДАТКУВАННЯ
Пряме оподаткування
Що стосується прямого оподаткування, то Мальта повинна буде переглянути своє законодавство на предмет відповідності Кодексу поведінки щодо оподаткування бізнесу після вступу. Що стосується співпраці та адміністративної допомоги, то у квітні 2002 року була створена слідчо-інформаційна служба.
Непряме оподаткування
Що стосується непрямого оподаткування, то на Мальті ще потрібно виконати багато роботи для узгодження свого законодавства з ПДВ, і Комісія очікує прискорення цього дотримання. Острів повинен починатись із зосередження уваги на галузі оподатковуваних операцій, потім на різниці між поставками товарів та послуг, а також визначенням імпорту та звільнення від сплати податків без ПДВ, що стягується вище за течією, та внутрішнім транзакціям.
Що стосується акцизного збору, Комісія все ще зазначила значних відхилень порівняно з вимогами ЄС. Зокрема, адміністративна спроможність у цій галузі залишає бажати кращого, і Мальті потрібно посилити персонал Генерального директорату з питань податків. І країна також повинна забезпечити, щоб режим не підлягав дискримінаційним заявам.
Отже, переговори щодо цього розділу тривають.
Кабінет FONTANEAU
Ніцца - Париж - Брюссель
Цей запис подано у 2003 році, Архіви.
Коментарі та пінг закриті.