ПОДАТКУВАННЯ
Умови франшизи
Умови франшизи
Витрати підлягають франшизі за певних умов
1) - фонові умови
Витрати повинні бути понесені в безпосередньому інтересі операції або пов'язані із звичайним управлінням бізнесом.
- Вони повинні призвести до зменшення чистих активів компанії
- Їх франшиза не повинна бути заборонена конкретним положенням закону, таким як продовольчі збори.
2) - Формальні умови
- Витрати повинні бути визнані та обґрунтовані бухгалтерським документом
- Деякі з цих звинувачень повинні бути предметом конкретної декларації або заяви (щорічна декларація соціальних даних, заява про накладні витрати тощо).
3) - погодні умови
Для дотримання принципу незалежності фінансових років витрати підлягають вирахуванню за той фінансовий рік, протягом якого вони були понесені та спожиті.
Примітка:
Товари низької вартості (обладнання та інструменти, офісне обладнання та меблі, програмне забезпечення), вартість одиниці закупівлі без ПДВ становить менше 30000,00, вважаються збором
Податковий режим виплат
1) - Операційні витрати
Витратні операційні витрати капіталізуються на рахунках від 60 до 65, а ті, що не підлягають вирахуванню, реінтегруються поза обліковим способом у бухгалтерський прибуток для визначення податкового результату.
Покупки:
Підлягають вирахуванню на суму ціни придбання без ПДВ плюс додаткові витрати та мінус комерційні та фінансові зниження.
Невеликі інструменти, вартість одиниці закупівлі яких не підлягає франшизі > до 30000,00
Орендна плата та плата за оренду, обслуговування та ремонт:
Це франшизні витрати, крім тих, що пов’язані з простірними витратами.
Орендна плата або плата за оренду пасажирських транспортних засобів:> 3 місяці: вони підлягають франшизі, але адміністрація включає їх до бухгалтерського прибутку.
Частка, що відповідає амортизації, що застосовується орендодавцем, розрахована на частину перевищення ціни
Страхова премія:
Вони підлягають франшизі.
Однак внески на страхування життя або смерті, взяті на голову керівника на користь компанії, підлягають відрахуванню лише на момент закінчення терміну дії контракту або після смерті застрахованого.
Винагорода посередникам, гонорари:
В принципі, вони підлягають франшизі
Однак вони не підлягають вирахуванню, якщо вони не відображаються в річній декларації (DAS: адміністративна декларація про заробітну плату).
Подорожні місії та прийоми:
Ці витрати можуть бути вирахувані, якщо вони мають професійний характер, коли вони стосуються найбільш високооплачуваних людей у компанії.
Вони повинні відображатися в накладних виписках.
Розмірні витрати та невиправдані витрати не підлягають вирахуванню.
Реклама, публікації, зв’язки з громадськістю:
Це франшизні витрати, які повинні відображатися у звіті про накладні витрати.
Вони не підлягають франшизі, якщо вони є ненормальними актами управління.
Податки інші та платежі:
Це франшиза, за винятком податку на транспортні засоби компанії, соціальний внесок до Органіку, який повинен бути відновлений на внески за рік N, а внески за рік N-1 повинні бути вирахувані з базового оподаткування; базові штрафи за затримку, неподання декларації та стягнення.
Корпоративний податок, додаткові внески; річний єдиний податок - це податки, вони не підлягають вирахуванню.
Витрати на персонал:
Це відрахування, якщо вони оплачують фактичну роботу та якщо винагорода не вважається надмірною податковою адміністрацією.
У конкретному випадку тимчасової заборгованості за оплачувану відпустку існує два режими: старий режим з опціонами з 1987 року, який передбачає відновлення оплачуваних відпусток за рік N та декларацію про оплату відпусток за рік N-1. Новий режим, який передбачає відрахування на рік N.
Відшкодування або надбавки за витрати на працевлаштування - це суми, що присуджуються керівникам та керівникам.
Вони призначені для покриття професійних та звичайних витрат, таких як проїзд, документація, прийоми.
Закон передбачає, що ці витрати можуть поєднуватися з відшкодуванням фактичних витрат за витрати однакового характеру, якщо бенефіціар є виконавчим директором, керівником більшості в ТОВ, директором, який не отримує заробітну плату в СА, керуючим партнером, який не працює в SNC.
Вартість відвідування:
Члени ради директорів SA отримують винагороду, яка називається платою за відвідування.
Розмір цих зборів щороку визначається загальними зборами акціонерів.
Виділена сума є загальною, і Правління розподіляє її між своїми членами.
З податкової точки зору, плата за відвідування підлягає відшкодуванню до граничного рівня.
Обмеження становить = 5% від продукту, отриманого шляхом множення середньої франшизи, що підлягає відрахуванню, що присуджується 10 або 5 найкраще оплачуваним людям, залежно від того, перевищує чисельність персоналу 200 працівників на кількість членів правління. Коли в компанії працює менше 5 чоловік, плата за відвідування відраховується лише до ліміту в 460 євро на одного члена правління.
Частка винагороди, яка буде розглядатися відповідно до податкових критеріїв як надмірна, повинна бути реінтегрована до податкової пільги.
Приклад:
Акціонерне товариство заплатило 240 000 євро плати за відвідування; ми припускаємо:
а) - що у компанії працює 200 співробітників, кількість директорів = 10, а середня винагорода 10 найбільш оплачуваних працівників - 250 000 євро.
б) - у компанії працює 120 чоловік, кількість директорів становить 7, а середня винагорода 5 найкраще оплачуваних працівників становить 180 000 євро.
Визначте франшизну частину.
Розмір плати за відвідування, дозволений законодавством: (250 000 х 10) = 125 000 євро
Виплачені токени: 240 000
Невід’ємні жетони: 115 000 євро
(сума, що підлягає відновленню, та перехід цієї суми з бухгалтерського прибутку до податкової пільги)
Виплачені токени: 240 000
Французькі жетони: (7x 180 000) = 63 000
Неможливі франшизи, які слід відновити: 177 000
2) - Фінансові витрати
Витратні фінансові витрати визнаються на рахунках 66.
Ті, що не підлягають вирахуванню, повинні бути відновлені в бухгалтерському прибутку для визначення податкової пільги.
Загалом, відсотки за суми, виплачені третім особам, вираховуються з результатів фінансового року, протягом якого вони нараховувались. Для відсотків на пов'язаних поточних рахунках відсотки підлягають потрійному обмеженню.
Пов’язаний поточний рахунок представляє вимогу або борг, який партнери мають до компанії.
У капітальних компаніях рахунки, як правило, мають кредитне сальдо і знаходяться на пасиві балансу.
Відсотки, пов’язані з цим рахунком, у принципі підлягають вирахуванню, але держава встановлює 3 умови:
1 час обмеження:
Це стосується процентних ставок.
Максимальна ставка відрахувань відсотків встановлюється щороку і визначається середнім арифметичним середньоквартальних ефективних ставок, опублікованих в Офіційних журналах позик із змінною ставкою з початковим терміном понад 2 роки.
У 2002 році ставка становила 5,69%, отже: TPMV (середня ставка змінних позик) = 5,69%
2 го обмеження:
Капітал компанії повинен бути повністю сплачений.
3 го обмеження:
Це стосується лише компаній, відповідальних за ІС.
Суми, внесені на поточний рахунок для керуючого партнера та для мажоритарного акціонера, не повинні перевищувати 1,5 розміру статутного капіталу.
Приклад:
Пов’язаний поточний рахунок СА, капітал якого повністю сплачений, - це кредит у розмірі 350 000 євро з винагородою в розмірі 14%. Статутний капітал складає 200 000 євро, а TMPV - 12,87%.
Капітал: 200 000 євро => 1,5 х 200 000 = 300 000
Сума в надлишку поточного рахунку: 350 000 - 300 000 = 50 000
Надмірна винагорода:
1) - 50 000 x 14% = 7 000
2) - 300 000 (14% - 12,87%) = 3390
7000 + 3390 = 10390 для відновлення
Інший метод, який можна використовувати, якщо немає мажоритарного акціонера або керуючого партнера, який вніс суми на поточний рахунок:
Виплачені відсотки:
350 000 x 14% = 49 000
Відрахування відсотків: 300 000 x 12,87 = 38 610
3) - Виняткові збори
На рахунках визнаються виняткові виплатні витрати 67.
Визначеність деяких з них обмежена спеціальними положеннями.
Пожертви:
Пожертви, зроблені в прямих інтересах компанії або персоналу, підлягають франшизі. Однак пожертви, зроблені на спонсорські послуги, підлягають вирахуванню лише в межах 2,25 ‰ або 3,25 ‰ від чистого показника, встановленого за категоріями організацій, і в межах загального обмеження 3,25 ‰ обороту без податку.
Пожертви політичним партіям або фінансуванню виборчих кампаній не підлягають вирахуванню.
Пенальті але також відшкодування з 1989 року не підлягає франшизі, за винятком штрафних санкцій за внески на забезпечення та сімейні надбавки.
4) - Участь співробітників
Участь працівників за рік N-1 підлягає вирахуванню протягом року N, а участь за рік N повинна бути реінтегрована в бухгалтерський прибуток.
Застосування:
Компанія Alpha із повністю оплаченим капіталом 50 000 євро має оборот 2 700 000 євро та підлягає оподаткуванню корпоративним податком. У ньому працює 4 людини.
Протягом фінансового року N він зафіксував:
- Оренда гаража: 1800 €
- Внесок у страхування життя керівника УПС (голови правління) на користь компанії: 3000 євро
- Професійний податок: 1250 €
- Податок на пасажирські транспортні засоби: 2350 €
- Витрати на участь у виплаті 3 членам Ради: 2300 євро
- Пов’язаний поточний рахунок: залишки на поточному рахунку: 90 000 євро
- Процентна ставка: 6,5%
- Пожертви на твори, визнані суспільно корисними: 9 200 євро
- Акціонери працівників за рік N: 2000 євро
- Штраф за несвоєчасну сплату ПДВ: 150 €
Здійснити необхідні коригування для отримання податкової пільги:
Рішення:
- Оренда гаража: 1800 франшиз, оскільки це звичайні витрати на управління
- Внесок на страхування життя для PCA: 3000 євро для відновлення.
Ця премія може бути вирахувана в кінці договору або коли ризик матеріалізується.
- Податок на бізнес підлягає вирахуванню.
- Податок на пасажирські транспортні засоби: не підлягає відновленню.
Цей податок підлягає відрахуванню лише для компаній, які не підпадають під дію ІС.
- Плата за участь: франшизна частина складає 1380 євро, тобто 460 х 3 членів Ради директорів. Частина, що не підлягає відрахуванню: 2300 - 1380 = 920 €
- Відсотки за пов'язаними поточними рахунками: 90 000 х 6,5 = 5850
Відрахування відсотків: 50 000 х 1,5% х 6,20 = 4650 євро
Сума, що підлягає відновленню: 5850 - 4650 = 1200 євро
- Пожертви на роботи обмежені 3,25 ‰
Частинна франшиза: 2 700 000 х 3,25 ‰ = 8 775 євро
Сума, що підлягає відновленню: 9 200 - 8 775 = 425 євро
- Участь співробітників € 2000 для відновлення на рік N і відрахування на рік N + 1.
- Штраф за виплату: це покарання за стягнення і тому не підлягає вирахуванню.
Г) - Поводження з невиплаченими платежами
1) - Амортизація (див. Розділ 9 про амортизацію)
Примітка:
Амортизація легкових автомобілів обмежується податковою базою в розмірі 18 300 євро для транспортних засобів, що вводяться в обіг після 1 листопада 1996 р., І 15 245 євро для транспортних засобів, що вводяться в обіг з 1 листопада 1993 р. По 31 жовтня 1996 р.
2) - Положення
а) - Класифікація положень
Існує 3 категорії положень:
Резерви під амортизацію (див. Розділ 10)
Резерви під ризик та іноземну валюту
Регульовані положення, що регулюються конкретними податковими текстами.
Вони не відповідають звичайній меті резерву; це резерви для підвищення цін, резерви для інвестицій та знецінення знецінення ...
б) - Умова франшизи
Щоб підлягати франшизі, резерви повинні відповідати наступним умовам:
- Резерв повинен бути призначений для покриття втрат або нарахувань, що підлягають вирахуванню
- Збиток або збиток повинні бути чітко визначені щодо їх характеру або суми
- Втрати або навантаження повинні бути ймовірними
- Збитки або витрати повинні бути наслідком подій, що тривали наприкінці фінансового року
- Забезпечені збитки або витрати, як правило, мають бути вирахувані
- Резерви повинні бути визнані та відображатися в таблиці резервів, що додаються до звіту про прибутки та збитки.
Положення повинні бути скасовані та перенесені на результати:
- коли насправді відбувається втрата або навантаження
- коли положення вважаються такими, що не мають значення
- коли вони відволікаються від свого призначення
в) - Оцінка основних положень (див. розділ 10)
г-) Податковий режим забезпечення
Асигнування, які в принципі підлягають відрахуванню, але не підлягають відрахуванню:
- резерви на амортизацію торгової дебіторської заборгованості, якщо розрахунок є фіксованим або якщо резерв покритий страхуванням.
- Резерви під амортизацію власних цінних паперів та подібні, які асимілюються до довгострокових збитків від капіталу.
- Резерв на пенсію
- Резерви для власного страховика
- Положення про збитки від курсових операцій
- Положення про штрафи та штрафи
- Резерви під оподатковувані податки
- Положення про надмірність
- Положення про оновлення основних фондів.
Відрахування штрафних санкцій
Відрахування штрафних санкцій
Усі сплачені штрафи не підлягають оподаткуванню.
Дійсно, певні штрафи повинні бути відновлені в податковому результаті для сплати податку.
Що це насправді ? Які штрафи підлягають франшизі ? Які штрафи не підлягають вирахуванню ?
Неділя, 28 жовтня 2012 р Дослідження проведено за запитанням платника податків.
Відрахування штрафних санкцій та доплат
Вам цікаво про відрахування відсотків та прострочення платежів, ось принцип:
Загалом, усі фінансові штрафи, отримані за невиконання юридичного зобов’язання, не підлягають вирахуванню з результату.
Це стосується штрафних санкцій усіх видів (відсотки за несвоєчасну виплату, доплати, штрафи, конфіскації, періодичні штрафи тощо), а також чи передбачені вони податком, митним, соціальним законодавством, трудовим законодавством, законодавством про конкуренцію, цінами тощо .
З іншого боку, договірні штрафи, що підлягають сплаті в контексті комерційних відносин, такі як відсотки, що виплачуються постачальнику у разі несвоєчасного платежу, залишаються підлягають франшизі до тих пір, поки вони не каратимуть порушення юридичних зобов’язань.
Ці положення стосуються як компаній, що підпадають під дію IBS, так і тих, що підпадають під дію IRG.
Ось відповідь DGI від 12.12.2015
НАРОДНА ДЕМОКРАТИЧНА РЕСПУБЛІКА АЛЖИР
Міністерство Фінансів
Загальне управління податками
Дирекція законодавства і
Податкові норми
N ° 1280/MF/DGI/DLRF/SD1/2014 Алжир, 12.03.2015
Тема: Податкова відрахування контрактних штрафних санкцій.Довідково: Ваше подання - ……………… .DLF/2015 від 22 липня 2015 року.
Надсилаючи посилання, яке називається першим посиланням, ви запитуєте, чи можуть бути вирахувані штрафні санкції, передбачені в контексті комерційних відносин, при визначенні оподатковуваного чистого прибутку.
Ви вказуєте з цього приводу, що служби податкової інспекції ………… відновили контрактні штрафи, передбачені контрактом, який зобов’язує вас до СОНАЛГАЗУ, хоча ваші проекти є комерційними ринками, на які не поширюється кодекс державних закупівель.
У відповідь я маю повідомити, що операції, штрафи, конфіскації, штрафи будь-якого характеру, що вимагають порушення законодавчих положень, не дозволяються як вирахування прибутку, що підлягає оподаткуванню, відповідно до положень пункту 6 стаття 141 CIDTA.
Крім того, штрафні санкції, передбачені в рамках комерційних відносин, залишаються підлягають відшкодуванню, якщо вони не карають порушення юридичних зобов'язань.
Прийміть, пане директоре, висловлення моєї найвищої поваги.