Положення, що застосовуються до компаній (частина 2) El Watan

Закон про фінанси на 2020 рік відновив деякі положення, а також запровадив нові для комерційних компаній. Деякі положення є спільними для приватних підприємців та вільних професій.

Повернення реального режиму для всіх комерційних компаній: Стаття 136 Кодексу прямих податків та асимільованих податків (CIDTA) змінена шляхом вилучення пункту d), який виражає виключення компаній та кооперативів, що підлягають оподаткуванню Єдиним єдиним податком (IFU) режиму податку на прибуток підприємств (IBS). З цим новим положенням комерційні компанії тепер підпадають під дію IBS незалежно від їх форми, за винятком:

а) партнерства та спільні підприємства, за винятком опції, що застосовується для оподаткування в IBS;
б) цивільні компанії, які не зареєстровані у формі акціонерних товариств, за винятком варіанту оподаткування в IBS;
в) Підприємства з колективного інвестування в переказні цінні папери (ПКІПЦП).

Отже, комерційні компанії, які за старими положеннями досягли обороту менше тридцяти (30) мільйонів динарів, крім зазначених у винятках, повертаються до податку на прибуток, що підлягає оподаткуванню, згідно з правилами реального режиму, встановленого статтею 141 CIDTA.

Ця стаття висловлює відрахування, дозволені для визначення чистого прибутку, тих, які явно виключаються, і тим самим збільшують базу оподаткування та суму самого податку. Ця категорія платників податків також становить сплату податку на професійну діяльність (TAP), що стягується за ставкою 2% за комерційну діяльність, послуги та будівництво.

Він також відновлює свою роль збирача податку на додану вартість (ПДВ) з основним зобов'язанням виставляти рахунок-фактуру, залежно від чинної оперативної події.

Якщо для тих, чиєю платоспроможною подією є дебет, варіант, коли ПДВ стає платним, як тільки дебіторська заборгованість зафіксована (при доставці), без урахування стягнення, не повинно виникнути особливих труднощів з поверненням ПДВ з 1 січня, 2020.

Перехідні заходи повинні бути визначені Адміністрацією для суб’єктів, які сплачують ПДВ відповідно до події, яка спричиняє стягнення, через те, що інкасації на початку фінансового року 2020 можуть бути пов’язані з рахунками-фактурами попередніх років і не підлягатимуть ПДВ.

Те саме слід застосовувати до комерційних або промислових фізичних осіб, оборот яких перевищує 15 МДА і які повертаються до фактичного режиму.

Зобов’язання щодо звітності та бухгалтерії знову актуальні для компаній
Зобов’язання щодо звітності та ведення бухгалтерії, які часто сприймаються як обмежувальні, знову стають актуальними для компаній, навіть якщо зацікавлені сторони - менеджери та партнери - не змогли оцінити, що у законодавстві компаній ведення бухгалтерського обліку залишається обов’язковим, навіть за наявності режиму МФУ.
Дійсно, Господарський кодекс завжди передбачав - і це все ще залишається - положення, загальні для комерційних компаній, що мають юридичну особу.

Таким чином, менеджери (менеджери або рада директорів, залежно від обставин) повинні скласти опис різних елементів активів та зобов'язань, що існували на кінець фінансового року, а також скласти звіт про прибутки та збитки та баланс, який повинен бути наданий державним аудиторам не пізніше ніж через чотири (04) місяці після закінчення фінансового року.

Стаття 718 того ж кодексу визначає, що навіть у разі відсутності або недостатності прибутку проводиться амортизація та резерви, необхідні для справедливості балансу, а також визнання амортизації вартості активу.

Повернення до фактичного режиму, застосовного до компаній, не повинно створювати жодних труднощів, якщо бухгалтерський облік ведеться на сьогоднішній день, відповідно до правил, передбачених як законом про бухгалтерський облік, так і Господарським кодексом. Це має бути для більшості статей початкового балансу станом на 1 січня 2020 року, однак, з урахуванням окремих оцінок нарахувань на знецінення та амортизації. Якщо стаття 720 Господарського кодексу визначає чистий прибуток як результат між чистим прибутком року, за вирахуванням витрат, загальних та інших витрат компанії, включаючи всю амортизацію та резерви, чистий прибуток, визначений CIDTA, не обов'язково однаковий, враховуючи витрати, не дозволені у відрахуванні на визначення податку.

Більше ніж коли-небудь, комерційним компаніям також доведеться стежити за станом нерозподіленого прибутку, якому більше трьох (03) років.

Повернення оподаткування нерозподіленого прибутку через три (03) роки

Це положення є одним із найвідоміших у старому законодавстві, яке полягало в тому, що результати, не виділені до соціального фонду через три (03) роки, вважалися розподіленими та, як наслідок, оподатковуваними. Партнери або акціонери компаній, які отримують прибуток, повинні були змиритися з цим зобов'язанням, тим більше, що, зокрема, для приватних компаній, нерозподіл часто був мотивований зменшенням податкового навантаження в рамках "самоконтролю". Таким чином, щоб не сплачувати Глобальний податок на прибуток (IRG), що застосовується до розподіленого прибутку, та в бажаних пропорціях, їхні бенефіціари залишалися під контролем важеля генезису оподатковуваного доходу, незалежно від їх попередності.

Це положення було скасовано положенням статті 4 Закону про фінанси 2012 року, щоб зменшити податковий тягар та заохотити компанії реінвестувати свій прибуток. Його відновлення згідно із законом про фінанси на 2020 рік є лише поверненням цього фіскального тиску, не розробивши предмет реінвестування. Дійсно, єдиним запропонованим варіантом, згідно з новим формулюванням, не сплачувати податок на розподіл за IRG, є спрямування відповідного прибутку на збільшення статутного капіталу.

Слід зазначити, що стара термінологія "Соціальний фонд" була модифікована новим законом про бухгалтерський облік, що діє з 2010 року, іменуватись "Статутний капітал". Окрім аспекту семантики, міг би бути розпочатий роздум, ставлячи під сумнів причини того, чому інші розподіли до заголовків власного капіталу не можуть бути розглянуті, такі як, наприклад, факультативні резерви, особливо ті, що присвячені інвестиціям.

У теперішній час керівникам компаній, а також партнерам або акціонерам компаній було б добре проаналізувати попередність "нерозподіленого прибутку", який накопичує результати попередніх років, не розподілені.
Слід також сподіватися, що Адміністрація виключить для цього оподаткування суми, вже виділені в минулому, на інші резерви, крім законодавчого резерву, і що вона пояснить, як буде розглядатися прибуток за 2016 фінансовий рік у такому вигляді ситуація, тим більше, що стаття 46-1 стосується прибутків або продуктів, які не відкладаються та не включаються до капіталу.

Дійсно, закон про фінанси на 2020 р. Визначає, що прибуток, який вважається розподіленим, стосується фінансового 2016 року та наступного. Однак, оскільки рішення про розподіл результатів приймається до Звичайних загальних зборів (AGO), трапляється, що вже в першу секунду 2020 року нерозподілені результати 2016 року будуть введені автоматично, під заголовок "на письмо" тексту. Умови подання заявок, які мають відбутися, повинні визначати долю, яку слід зарезервувати для цих попередніх результатів, що не вплинули.

Оподаткування прибутку, що вже підлягає IBS

Стаття 87 Біс, яка виключала з IRG дохід, отриманий від розподілу прибутку, який вже підпадає під дію IBS або явно звільнений, і лише для регулярно декларованих доходів переформульовано з новим формулюванням, яке визначає, що дохід, що надходить від розподілу явно звільнених прибуток виключається з бази IRG.

Зараз це нове формулювання виключає лише явно звільнені прибутки та накладає на прибутки IRG, які вже підпадали під дію IBS.

Для паралельності режиму розподілу прибутку юридичним особам, коли партнерами або акціонерами є компанії, однакова формулювання змінює статтю 147 Біс CIDTA, щоб встановити, що дохід від розподілу прибутку, що підлягав оподаткуванню податком на прибуток підприємств, підлягають остаточному оподаткуванню, ставка якого встановлена статтею 150 того ж кодексу. Ця стаття, із самою поправкою, встановлює 15% податку на вилучення.

Старе формулювання статті 147-Біс передбачало, що дохід від розподілу прибутку, який уже оподатковується податком на прибуток підприємств або прямо звільняється, не включається до бази IBS. Іноземні компанії, які отримують такі пільги, матимуть більші переваги, коли вони будуть резидентами країн, які підписали угоду про встановлення подвійного оподаткування, оскільки деякі угоди застосовують ставки нижче 15%.

Перегляд зменшення податку на утримання податків з роялті за використання комп'ютерного програмного забезпечення
Складання паралельності статей 108 (для боржників, які є фізичними особами) та 156 (для боржників, які є юридичними особами - компаніями) спостерігається також щодо оподаткування зборів, що виплачуються особам, не встановленим в Алжирі, у випадку контрактів. що стосуються використання комп'ютерного програмного забезпечення. Відтепер до суми роялті застосовуватиметься зниження на 30%. Слід пам’ятати, що перегляд цих двох статей стосується випадку оподаткування доходів іноземних компаній без постійного професійного представництва в Алжирі, які тимчасово розгортають діяльність в рамках договорів про надання послуг, зокрема, виплачуваних роялті для використання комп'ютерного програмного забезпечення. Це утримання, застосоване за ставкою 24%, отримало податкову знижку в розмірі 80%, зменшивши діючу ставку податку до 4,80%.
З цим зниженням до 30%, що застосовується з 1 січня 2020 р., Ефективна ставка податку, що утримується, тепер становитиме 16,80%.

Виключення та обмеження витрат на визначення IRG та IBS

CIDTA містить у своєму підзаголовку III положення, загальні для глобального податку на прибуток (для фізичних осіб, що підпадають під реальний режим, у тому числі тих, що належать до категорії некомерційних прибутків), та податку на прибуток компаній, зокрема, серед інших речі, звинувачення, які слід відняти.
Закон про фінанси на 2020 рік додає до вилучених виплат витрати, які несе компанія замість третьої особи, не пов’язаної з діяльністю, що здійснюється.
Це положення, кодифіковане нині статтею 169 CIDTA, має на меті виключити відшкодування витрат, понесених замість іншого суб'єкта господарювання, без будь-якої взаємозв'язку між діяльністю сторін, а також збільшенням показника.

Однак, схоже, на прийняття такого заходу на законодавця вплинуло інше положення, яке більш конкретно стосується компаній, що виробляють та розповсюджують фармацевтичну продукцію. Дійсно, до тієї ж статті 169 CIDTA вносяться поправки з додатковим обмеженням: витрат, пов’язаних із медичним просуванням фармацевтичних та парафармацевтичних продуктів, що підлягатимуть оподаткуванню лише до 1% річного обороту. Стаття 22 фінансового закону на 2020 рік, що змінює цю статтю 169 CIDTA, визначає, що витрати, пов’язані з рекламою, у всіх її формах, а також витрати на випуск продуктів підпадають під категорію витрат на просування медичних послуг.
Скасування зниження, що застосовується до ТАР для будівельних, громадських та гідравлічних компаній

Це скорочення, передбачене додатковим законом про фінанси на 2015 рік, запровадило зниження на 25% для будівельної діяльності та громадських та гідротехнічних робіт.

Це зниження було розподілено на будівельні, громадські та гідротехнічні роботи і, таким чином, довело ефективну ставку податку на професійну діяльність до 1,5%.
Слід нагадати, що той самий додатковий закон про фінанси на 2015 рік знизив ставку TAP до 1% для виробничої діяльності, але без зниження. Це положення залишається чинним.
Врешті-решт, єдиними скороченнями, які залишаються в силі, є перелічені у статті 219 CIDTA та як нагадування:

- зниження на 30% для оптових продажів, а також роздрібних продажів, що стосуються товарів, роздрібна ціна яких включає понад 50% непрямих прав;
- 50%: для оптових продажів, що стосуються продуктів, роздрібна ціна яких включає понад 50% непрямих прав, а також роздрібних операцій, що стосуються лікарського засобу за подвійною умовою: класифікуватися як стратегічний актив, як визначено згідно з розпорядчим указом № 96-31 від 15 січня 1996 р., і що роздрібний обсяг продажів становитиме від 10 до 30%.

- 75%: для роздрібного продажу преміум-класу та звичайного бензину та дизельного палива.
(Далі буде)

Автор Самір Хадж Алі
Бухгалтер