Послуги з дозвілля, повороти відповідних ставок ПДВ
хроніка Наталі Хабібу, юриста, що спеціалізується на ПДВ та непрямих податках
Наталі Хабібу, юрист, що спеціалізується на деклараціях з ПДВ та непрямих податків, у своїй новій колонці про ставку ПДВ, що застосовується до послуг з відпочинку. Суд нагадує, що оцінка правового режиму та режиму оподаткування ПДВ у сфері дозвілля - це аналіз та оцінка в кожному конкретному випадку, якими не можна нехтувати. !
Визначення ставки ПДВ на послуги дозвілля може швидко перетворитися на загадку для операторів, які цікавляться, який режим застосовувати: Звільнення від ПДВ, проміжна ставка 10%.
Дійсно, деякі послуги з дозвілля обов'язково передбачають пасажирський транспорт (екскурсії на вертольотах, круїзи річками, екскурсії на повітряній кулі). Однак, не завжди легко визначити, чи можуть ці послуги скористатися середньою ставкою 10%, характерною для пасажирських перевезень.
Крім того, готельні послуги, що підпадають під проміжну ставку 10%, можуть також включати допоміжні послуги з дозвілля, що виставляються за рахунок окремо та окремо.
Так само часто важко визначити, чи спортивні послуги, такі як уроки катання на лижах або парасейлінгу можуть отримати вигоду, яка стосується викладацьких послуг.
1. Чи можна застосувати проміжну ставку у розмірі 10% до пільг на відпочинок? ?
Готель - громадське харчування: Народний депутат Бріджит Кастер (LR) представить рахунок для зниження ПДВ
COVID-19: Способи та рішення для управління вашими зобов’язаннями щодо подання ПДВ у ці неспокійні часи
Повернення податку: стартап Woonivers завершує збір коштів та потрапляє у Францію
Режим ПДВ для оренди яхт: зупинка до зниження 50% орендної плати
Збір коштів: хто такий Refundit за стартап, в який інвестував Amadeus? ?
Як нагадування, послуга пасажирського транспорту обкладається проміжною ставкою ПДВ 10%, незалежно від використовуваного виду транспорту (залізничний, автомобільний, морський, водний, повітряний, таксі, гірськолижні підйомники) .
Інші операції, які не є послугами пасажирського транспорту, є за умови стандартної ставки 20%.
Однак ця відмінність повинна бути кваліфікована, коли "транспорт" не є основним об'єктом або метою, яку прагнуть користувачі. Адміністративна доктрина та судова практика забезпечують аналітичну сітку.
Щоб скористатися проміжною ставкою ПДВ у розмірі 10%, важливо знати, чи відповідає ця діяльність визначенню транспорту чи ні. Транспортуючи, адміністрація та юриспруденція вже давно вважають, що необхідно розуміти маршрут перевезення пасажирів для оплати від пункту відправлення до пункту призначення. .
На практиці виявляється, що кваліфікація послуги пасажирського транспорту для цілей ПДВ обмежена, і Тільки послуги, метою яких є перевезення пасажирів з пункту А в пункт В, можуть отримати вигоду за ставкою 10%.
Однак нам здається можливим відстоювати ідею, що a круговий політ (пункт відправлення A якого збігається з пунктом прибуття B) (тобто, наприклад, вертольотом) становить послугу пасажирського транспорту.
Насправді підхід, що полягає у визначенні як послуги пасажирського транспорту лише тих служб, які перевозять пасажирів з пункту А в пункт Б, на наш погляд, не обов'язково має сенс. Це виправдано, зокрема, тим фактом, що умови, за яких авіакомпанії мають право здійснювати свою діяльність під контролем держави, суворо регулюються і оформлюються Транспортним кодексом та Авіаційним кодексом.
Отже, ці компанії можуть не контролювати спосіб організації своєї діяльності. Це не означає, що вони не надають транспортних послуг.
Здається, судова практика не завжди відповідає аргументаціям, прийнятим адміністративною доктриною та не соромляться зайняти протилежну позицію на основі загальної оцінки послуги.
Насправді, у рескрипті RES N ° 2005/67 (TCA) від 6 вересня 2005 р. Податкова адміністрація, зокрема, зазначила, що ставка ПДВ у розмірі 10%, передбачена статтею 279-b кварталу CGI, застосовується до перші польотні операції якщо вони відповідають визначенню повітряного транспорту, передбаченому Транспортним кодексом та Кодексом цивільної авіації.
Однак судова практика вважає, що перші рейси не є транспортними послугами, оскільки вони не призначені пропонувати подорожі людям які виграють від цього, але характеризують просту повітряну прогулянку, хоча є початкова точка A і кінцева точка B.
Які види транспорту є послугами дозвілля ?
Загалом, судова практика, зокрема, враховує, що не відповідають визначенню пасажирського транспорту, але становлять послуги з дозвілля, що підпадають під стандартну ставку 20%:
- Послуга, що полягає у наданні парашутних клубів літак і пілот для парашутного падіння остільки, що мова йде не про переміщення з однієї точки території в іншу, а про доступ до повітряного простору для здійснення спортивної діяльності;
- Послуги, пропоновані повітряні кулі компанії, оскільки це пункт відправлення та прибуття, залежно від вітру, можна виправити лише в останній момент;
- Транспорт водолазів в тій мірі, в якій його мета - дозволити здійснення спортивної діяльності;
- сплав по річках;
- Експлуатація невеликий автопоїзд та флот човнів остільки, оскільки ці засоби використовуються не з метою переміщення з однієї точки території в іншу, а з метою туристичної розваги;
- Діяльність з організації екскурсії підземною річкою на човні;
- Переваги велорельс їздити, завдяки спортивному характеру певних схем та тому, що надане обладнання перебуває під виключним контролем користувачів.
А як щодо послуг дозвілля як частини послуги проживання
Подібним чином судова практика регулює порядок оподаткування ПДВ, що застосовується до послуг дозвілля, які можуть виставлятися як частина послуги проживання за умови 10% проміжна ставка.
На практиці слід розрізняти залежно від того, чи оплачується послуга дозвілля в цілому або окремо від послуги проживання:
- Коли послуга дозвілля оплачується послугами розміщення у всьому світі, слід перевірити, чи (i) послуга є самоціллю для клієнта (у такому випадку ставка, що застосовується до вигоди для відпочинку, буде залежати від її характеру) або якщо (ii) послуга - це засіб для клієнтів, які за найкращих умов отримують вигоду від основної послуги розміщення (у такому випадку на послугу дозвілля застосовуватиметься ставка 10%).
- Коли за послугу дозвілля виставляється рахунок на додаток до послуги проживання, вона не може скористатися проміжною ставкою 10% застосовується до послуги розміщення (якщо, звичайно, ставка, що застосовується до цієї послуги дозвілля, також не становить 10%).
2. Чи може звільнення від ПДВ поширюватися на послуги дозвілля ?
Щодо звільнення від ПДВ, ви повинні бути обережними при їх застосуванні. Дійсно, звільнення є винятками із загальних принципів ПДВ і суворо застосовуються.
У разі перевірки податкова адміністрація перевіряє умови їх застосування, щоб переконатися, що застосований режим не мав наслідком ухилення від сплати податків.
Наприклад:
- Викладацька діяльність звільняється від ПДВ за певних умов. З цього випливає, що викладання спортивної діяльності, наприклад, катання на лижах, що здійснюється фізичними особами, які отримують винагороду безпосередньо від своїх учнів, може бути звільнено від сплати ПДВ.
- Морська параплавальна діяльність Потрібно аналізувати по-різному, залежно від того, чи пропонують його літнім відвідувачам, які бажають використовувати його в рекреаційних цілях, чи пропонують це учням. Таким чином, коли його пропонують літнім відвідувачам, хоча для цього потрібні певні фізичні якості, а також мінімум технічних знань, діяльність не може отримати вигоду з ПДВ.
Врешті-решт, оцінка правового режиму та режиму оподаткування податком на додану вартість залежить від аналізу та оцінка в кожному конкретному випадку, якою не слід нехтувати. Фактичні обставини та вся послуга повинні бути враховані для того, щоб визначити застосовну ставку ПДВ.
У разі сумнівів може знадобитися запитати рішення адміністрації, щоб забезпечити позицію у разі податкової перевірки.
Наталі ХАБІБУ
Адвокат в паризькій адвокатурі, що спеціалізується на ПДВ та непрямих податках, в юридичній фірмі Arsene. Протягом 10 років вона щодня підтримує французьких та іноземних клієнтів, надаючи консультації та судові спори, особливо у туристичному секторі (туроператори, круїзні лінії, агентства, організації відпочинку, стартапи тощо).
Arsene - перша незалежна юридична фірма, що спеціалізується виключно на оподаткуванні. Засновник міжнародної мережі Taxand, Арсен є ключовим гравцем у спеціальних податкових консультаціях з 2004 року.