Поступове визначення пожертв та оподаткування

Поступове пожертвування дозволяє донору організовувати передачу своєї спадщини у два етапи і таким чином послідовно приносити користь кільком бенефіціарам. Донор визначає двох послідовних обдаровуваних: перший отримує майно, зазначене в дарованому документі, і повинен його зберігати, а потім передає другому обдаровуваному.

Поступове донорство: визначення

Поступове пожертвування дозволяє донору визначити у справі двох послідовних бенефіціарів, котрі отримують у визначений час один або кілька товарів, що становлять його спадщину.

На практиці донор дарує протягом життя рухоме або нерухоме майно першій особі (першому обдаровуваному), а потім, після смерті останнього, другий обдаровуваний отримує майно по черзі. Двоє одержувачів повинні бути точно визначені в дарованому документі, щоб не було можливих двозначностей під час передачі.

Поступове пожертвування можливе незалежно від сімейних стосунків між донором та обдаровуваним, обмежень та обмежень немає.

Поступове пожертвування може стосуватися всіх видів власності (нерухомість, меблі, портфель цінних паперів тощо), які можна ідентифікувати на день оформлення договору дарування. У разі поступового пожертвування цінними паперами, які за своєю природою призначені для передачі або обміну, вони можуть бути продані для придбання інших. У цьому випадку другий одержувач отримає нові цінні папери на момент смерті.

Обдаровуваний, перший користувач поступовим подарунком, не має права продати або подарувати отримане ним майно. Він зобов'язаний зберігати його з метою подальшої передачі другому бенефіціару після його смерті. Таким чином, поступове пожертвування є цінним інструментом збереження сімейного майна та утримання його в собі.

Занотовувати: в контексті залишкової пожертви одержувач, перший бенефіціар, не зобов’язаний зберігати майно: його єдиним обов’язком є передати його або те, що від нього залишилось, на момент його смерті.

Переваги

Протягом свого життя донор може захотіти зберегти сімейний актив або бізнес. У разі змішаної сім'ї цей донор може розглянути можливість передачі майна своєму новому подружжю для його захисту. Останній повинен передати його дітям, народженим від першого союзу донора.

Таким чином, нотаріус радить поступове дарування передавати майно двом бенефіціарам, не ризикуючи побачити, що воно втрачає цінність, оскільки існує зобов’язання щодо збереження, яке важить першого одержувача.

Нарешті, це може допомогти дитині з обмеженими можливостями або в нестабільній ситуації в перші моменти її дорослого життя, проте не завдаючи шкоди своїм братам і сестрам, які потім отримають добро.

З фіскальної точки зору поступове пожертвування зменшує податок на спадщину. Фактично, після смерті першого одержувача, другий бенефіціар сплачує податок на спадщину, за вирахуванням тих, які вже були сплачені під час першої передачі. На момент цієї смерті податкові права обчислюються на вартості майна, переданого на той час, і відповідно до ступеня спорідненості між другим обдарованим та дарувальником, що може виявитись дуже вигідним.

Податкова система

Підписуючи поступовий договір дарування, перший бенефіціар сплачує податок на безоплатну передачу таким чином переданих активів. Другий пільговик, як би він не був названий, не повинен сплачувати жодного мита під час першої передачі, що його ще не стосується.

На момент смерті першого одержувача, під час другої передачі, подарований актив оподатковується відповідно до податкових положень відповідно до ступеня спорідненості між донором та його другим бенефіціаром.

Мита, виплачені другим одержувачем, сплачуються за вирахуванням тих, які вже сплатив перший одержувач.

Приклад оподаткування: Пан Х, якому 71 рік, вирішує передати своєму синові Y нерухомість, що оцінюється в 500 000 євро, за умови, що він передасть її своїй сестрі Z (дочці X) на його смерть.

Обов'язки, належні на момент підписання сином договору поступового дарування Y :

Сума оподаткування: 500 000 євро
Зниження, що застосовується по прямій лінії: 100 000 євро
Залишок податку: 400 000 євро

Занотовувати: якщо ви не можете правильно переглянути таблицю, натисніть тут.

Сума мита, що підлягає сплаті відповідно до шкали мита на пожертвування:

8072 євро при 5% = 403,60 євро
(12 109 євро - 8 072 євро) х 10% = 403,70 євро
(15 932 євро - 12 109 євро) х 15% = 573,45 євро
(400 000 євро - 15 932 євро) x 20% = 76 813,60 євро
403.60 + 403.70 + 573.45 + 76.813.60 = 78.194,35

Таким чином, розмір прав, належних синові Y, становить 78 194,35 євро.

Права, заборговані дочкою Z на момент смерті першого бенефіціара, сина Y:

Відповідно до податкових положень, вважається, що Z отримав майно від свого батька Y, а не від X.

На момент цієї другої передачі майно оцінюється нотаріусом у 750 000 євро

Сума оподаткування: 750 000 євро
Зниження, що застосовується по прямій лінії: 100 000 євро
Залишок податку: 650 000 євро

Сума мита, що підлягає сплаті відповідно до шкали мита на пожертвування:

8072 євро при 5% = 403,60 євро
(12 109 євро - 8 072 євро) х 10% = 403,70 євро
(15 932 євро - 12 109 євро) х 15% = 573,45 євро
(552 324 євро - 15 932 євро) х 20% = 107 278,40 євро
(650 000 євро - 552 324 євро) х 30% = 29 302,80 євро
403.60 + 403.70 + 573.45 + 107.278.40 + 29.302.80 =

Розмір прав, заборгованих дочкою Z, становить 137 961,95 євро. Права, сплачені під час першої безкоштовної передачі, повинні стягуватися тут: 137 961,95 євро - 78 194 євро = 59 768 євро.

Отже, донька Z повинна сплатити 59 768 євро податкових прав за цю другу поступову передачу.

Інші статті, які можуть вас зацікавити