Працівники соціального та податкового режиму для припинення відшкодування збитків у 2020 році

Окрім кількох специфік, режим виплати під час вивільнення ідентичний, будь то компенсація за припинення дії договору, компенсація за припинення контракту чи компенсація за транзакцію. Іншими словами, ці надбавки необхідно скласти разом, щоб визначити їх соціальний та податковий режим.

припинення

1. Соціальна система.

Виплати при звільненні виключаються з бази внесків на соціальне страхування до суми, встановленої вдвічі більше, ніж річна величина граничного рівня соціального страхування (“PASS”), тобто 82 272 євро на 2020 рік (41 136 євро х 2).

Надлишок частини залежить від внесків роботодавців та працівників, як заробітна плата. Ви повинні нарахувати близько 45% внесків роботодавців та 25% внесків працівників.

Крім того, частина, що перевищує розмір законної або звичайної компенсації за звільнення, завжди підлягає CSG/CRDS, тобто 9,7% загалом, що сплачується працівником.

Примітка. Особливість стосується компенсації за розірвання договору, яка також підпадає під загальну соціальну суму в розмірі 20%, що стосується тієї частини компенсації, яка виключена з бази сплати внесків на соціальне страхування. Додамо, що договірне відшкодування збитків повністю підлягає сплаті соціальних внесків, CSG та CRDS, коли воно виплачується працівнику, який має право на пенсію за вислугу років (Circ. Acoss 2008-81 від 16-10-2008 n ° 2,2; Кас. 2e цив. QPC 13-6-2019 n ° 19-40,011).

Нарешті, коли вихідні виплати перевищують у 10 разів PASS (тобто 411 360 євро в 2020 році), вони сплачують внески на соціальне страхування з першого євро.

2. Податковий режим.

Виплати при звільненні звільняються від податку на прибуток до наступної межі (зберігається найвища):

Або вдвічі більше валової річної компенсації, отриманої працівником протягом календарного року, що передував розірванню трудового договору, в межі шість разів за PASS (246 816 євро в 2020 році);

Або 50% суми компенсації, якщо цей поріг вищий, завжди в межі шість разів за PASS;

Або розмір відшкодування збитків, передбачений галузевим колективним договором, професійним або міжпрофесійним договором, або, якщо цього не передбачено, законодавством, і це без обмежень.

3. Економічне звільнення.

Витрати, виплачені в рамках плану захисту робочих місць ("PSE"), виключаються з бази внесків на соціальне страхування до суми, встановленої вдвічі більшої вартості PASS, тобто 82 272 євро на 2020 рік.

Це звільнення не застосовується, якщо загальна сплачена сума перевищує в 10 разів ПАС, тобто 411 360 євро в 2020 році.

Нарешті, вихідні виплати, виплачені в рамках ПЕС, отримують повне звільнення від податку на прибуток.

Таким чином, компенсація, виплачена працівникам в силу законодавчих або договірних положень, а також компенсація та виплати, надані роботодавцем у цьому контексті (допомога при добровільному виїзді, професійна реінтеграція, вихід на пенсію), таким чином звільняються від податку на прибуток.

З іншого боку, відшкодування, що становить елементи заробітної плати (премія, компенсаційне відшкодування за оплачувану відпустку, компенсаційне відшкодування за попередження тощо), залишаються оподатковуваними за умовами загального права.

4. Практичні кейси.

1-й приклад:

Працівник домовляється про розірвання договору та отримує 10 січня 2020 року відшкодування за розірвання договору в розмірі 70 000 євро.

Цей співробітник отримав валову компенсацію 43000 євро у 2019 році.

Його відшкодування за контрактом (теоретичне) становить 8000 євро.

Соціальний та фіскальний режим його відшкодування за контрактом такий:
Відсутність соціальних внесків (допомога не перевищує 82 272 євро);
CSG/CRDS із 62 000 євро (70 000 - 8 000), тобто сума 6014 євро, що підлягає сплаті працівником;
Соціальна одноразова сума в розмірі 20%, тобто сума в 14000 євро, що виплачується роботодавцем;
Відсутність податку на прибуток (надбавка не перевищує подвоєної валової річної винагороди, отриманої працівником у 2019 році).

2-й приклад:

Працівник звільняється з посади за професійну некомпетентність 3 жовтня 2019 року і отримує 2 січня 2020 року (наприкінці його тримісячного сповіщення) відшкодування за контрактом у розмірі 35 000 євро.

Цей працівник підписує транзакцію 13 січня 2020 року та отримує відшкодування за операцію в розмірі 55 000 євро.

У 2019 році він заробив валову зарплату 50 000 євро.

Соціальний та фіскальний режим його вихідних виплат такий:
Згадаймо: дві надбавки повинні бути додані, тобто сума, яку слід врахувати, становить 90 000 євро (35 000 + 55 000);
Соціальні внески із 7 728 євро (90 000 - 82 272), тобто близько 45% внесків роботодавців (3 477 євро) та 25% внесків працівників (1 932 євро);
Відсутність CSG/CRDS у частині, що відповідає компенсації за припинення (35 000 євро);
CSG/CRDS на 47 272 євро (82 272 - 35 000), тобто на суму 4585,38 євро;
Відсутність податку на прибуток (вихідні виплати не перевищують подвоєного розміру валової річної компенсації, отриманої працівником у 2019 році).

3-й приклад:

Працівник звільняється з посади через непрофесійну непрацездатність 8 січня 2020 року та отримує договірне відшкодування у розмірі 88 500 євро.

Соціальний та податковий режим цієї компенсації такий:

Соціальні внески з 6 228 євро (88 500 - 82 272), тобто приблизно 45% внесків роботодавців (2 802 євро) та 25% внесків працівників (1557 євро);
Відсутність податку на прибуток, оскільки вихідна допомога завжди звільняється.