Практичний аркуш для розрахунку обмеження податку на майно у 2018 році
Ліміт ISF - це юридичний механізм, який дозволяє обмежити загальні податки до 75% доходу. Пояснення, формула розрахунку, дохід, який буде враховано, врахований у майбутніх МФУ (податок на багатство нерухомості).
Беручи до уваги скасування ISF (податок на солідарність на багатство) та встановлення IFI (податок на багатство нерухомості) яка отримала зелене світло від Конституційної ради, ця стаття буде оновлена найближчим часом. Наведені нижче положення, що стосуються ISF 2017 року, не застосовуються відповідно до IFI 2018 року.
Принцип обмеження ISF на 75% доходу
Сума ISF не без обмежень. Обмеження ISF передбачено законом з 2013 року, коли набула чинності реформа Голландії щодо податку на солідарність багатства. Це застосовується за дуже конкретних умов. Він має на меті утримати вагу загальних податків у розмірі 75% доходу, що передував податковому році в МСФ. Для Розрахунок ISF 2017, отже, враховуються доходи 2016 року.
Власне кажучи, це не обмеження, оскільки ні закон, ні декрет, ні судова практика не встановлюють максимальну суму ISF для сплати. Обмеження просто пропорційне доходу попереднього року.
Застосування механізму обмеження дозволяє значно зменшити показник коефіцієнта корисної дії. У деяких випадках ISF може бути скасовано, оскільки, застосовуючи формулу розрахунку, якщо дохід дорівнює нулю, сума ISF дорівнює нулю. На практиці обмеження застосовується в основному до двох дуже різних категорій платників податків:
- дуже великі статки, радимо скористатися оптимізацією податків, обумовленою наслідками обмеження;
- люди, які заробляють невелику пенсію, але володіють добре оціненою квартирою в Парижі, Ньой-сюр-Сен або будинком на Іль-де-Ре.
Тільки платники податків ISF, які мають податковий домівер у Франції, мають право скористатися ним. Отже, кілька тисяч нерезидентів, які підпадають під ISF за своє майно, що перебуває у Франції, не можуть вимагати цього.
Кінець обмеження в майбутньому IFI (податок на багатство нерухомості) у 2018 році
Механізм обмеження ISF повинен бути транспонований у контексті податку на багатство нерухомості (IFI, ISFI ISF нерухомість), введеного проектом законодавство про фінанси на 2018 рік. У цьому полягає сенс заяв міністра Бруно Ле Мера, зроблених в інтерв'ю газеті Les Echos, опублікованому 12 вересня 2017 року, та положень, прийнятих парламентом. Таким чином, принцип та методи роботи обмеження IFI повинні бути подібними до системи, що діяла до 2017 року.
Формула розрахунку для обмеження ISF 2017 року
Розрахунок обмеження ISF дозволяє розрахувати можливе зменшення ISF. Якщо загальна сума, сформована ISF, податок на прибуток (IR) та внески на соціальне страхування (PS) перевищує 75% доходу попереднього року, надлишок зменшується на суму ISF.
Для ISF 2017 формула розрахунку така:
Кришка ISF = (ISF 2017 + IR 2017 на доходи 2016 + 2016 та 2017 PS на дохід 2016) - 75% доходу 2016.
Для платника податків, що підпадає під ISF, обчислення обмеження передбачає спочатку обчислення:
- з одного боку, загальна сума ISF, податків на прибуток та внесків на соціальне страхування за суми, зібрані в попередньому році;
- з іншого боку, загальний дохід за попередній рік, включаючи доходи, звільнені від оподаткування.
Податки, включені в розрахунок обмеження
Для розрахунку обмеження ISF 2017 враховуються наступні податки, сплачені у Франції та за кордоном:
- податок на прибуток,
- одноразова розрядка (PFL), виплачена з нагоди часткової або повної здачі за договором страхування життя або договором капіталізації, здійсненим у 2016 році
- внески на соціальне страхування: CSG, CRDS та додаткові відрахування, незалежно від того, утримуються вони при джерелі при збиранні доходу у 2016 році (дивіденди від акцій, відсотки за оподатковуваними банківськими книжками тощо) або сплачуються одночасно з балансовим податком на прибуток ( внески на соціальне страхування на доходи від власності) у вересні 2017 року,
- податок на прибуток від капіталу від нерухомості, реалізований у 2016 році,
- податок з продажу творів мистецтва та дорогоцінних металів у 2016 році,
- ISF 2017, після вирахування будь-яких скорочень ISF (ISF PME, пожертва ISF), сплачується у Франції та, можливо, за кордоном (наприклад, в Іспанії або в певних кантонах Швейцарії).
Примітка: у випадку, якщо до декларації з податку на прибуток долучена дитина повноліття, частина податку на прибуток, що відповідає цій особі, не враховується у податках, врахованих для розрахунку обмеження.
Дохід, який слід враховувати при розрахунку обмеження
Для розрахунку обмеження обсяг доходу, що враховується, набагато більший за базову, яка використовується для розрахунку податку на прибуток. Слід врахувати глобальний дохід, зібраний у Франції та за кордоном.
В основному ми можемо виділити три основні категорії доходу, які будуть враховані в розрахунку:
1. Дохід за вирахуванням професійних внесків, після вирахування лише категоріальних дефіцитів, що відносяться до загального доходу (таких як дефіцит землі, який можна віднести в межах 10 700 євро на рік)
2. Вироби, що підлягають розряду податок на прибуток (прибуток від страхування життя або договору капіталізації, у разі вибору на ПФЛ)
3. Доходи, звільнені від податку на прибуток
На практиці доходи, які слід враховувати, такі (неповний перелік):
- Дохід від роботи та заміни
> Заробітна плата та заробітна плата, включаючи виплати в натуральній формі, за вирахуванням професійних витрат (10% відрахування або фактичні витрати)
> Компенсація керівникам компаній після зменшення професійних витрат
> Оборот самозайнятих осіб, що підпадають під режим мікропідприємства, мінус надбавка
> Пенсії до виходу на пенсію до застосування податкова пільга на 10%
- Дохід від нерухомості
> Дохід від землі: чиста сума після відрахування дефіциту землі
> Приріст капіталу від нерухомості: валовий приріст капіталу (до застосування надбавки за період утримання) на друге житло, оренда майна, продаж акцій SCPI. Увага ! У разі продажу основного місця проживання враховується приріст капіталу, навіть якщо він звільнений від податку на прибуток.
- Фінансові доходи
> Дивіденди після вирахування плати за зберігання, але до вирахування 40%
> Відсотки за регульованими ощадними рахунками (звільнені) та банківські рахунки (оподатковувані)
> Відсотки та державні премії за ПЕВ (плани накопичення житла)
> Приріст капіталу та відсотки за договорами страхування життя та капіталізації: частка прибутків лише у разі викупу
> Приріст капіталу від продажу цінних паперів: сума, що враховує розподіл капітальних збитків, але не застосування надбавки за період зберігання
- Різні доходи
> Приріст капіталу від продажу рухомого майна (ювелірних виробів, творів мистецтва, предметів колекціонування чи антикваріату, дорогоцінних металів)
Обмежувальний аркуш розрахунку як імітатор
Якщо існує офіційний симулятор розрахунку ISF, сайт impots.gouv.fr не пропонує можливості розрахунку обмеження ISF.
Однак податкова адміністрація щороку надає платникам податків розрахунок для межі ISF: форма 2041-ISF-FCP. Це роздруківка Cerfa у форматі PDF, заповнювана та готова до друку. Існує варіант тієї самої форми для повної декларації ISF: форма 2725 FCP.
Розрахунок складається з 8 кроків, починаючи з інформації про загальну суму податків за рахунок остаточного розрахунку суми обмеження ISF.
Обмеження та декларація ISF
Якою б не була цінність його чисте багатство, що підлягає оподаткуванню, особа, відповідальна за ISF, повинна самостійно розрахувати суму обмеження та вказати результат її обчислення у своїй декларації.
До 2017 року та згідно з ISF методи звітування були різними залежно від ситуації.
- Від 1,3 до 2,57 мільйонів євро активів: декларація про суму обмеження у графі 9PV форми 2042 C (додатковий звіт про доходи). Жодної форми не потрібно додавати.
- Понад 2,57 мільйона євро, заповніть поле 3 форми 2725 під назвою "обмеження"
Вплив шапки на ISF: одкровення Канар Енчаіне
У червні 2016 року Canard Enchaîné опублікував список 50 багатих платників податків, які скористались обмеженням ISF, завдяки джерелу в Генеральному управлінні державними фінансами, яке вирішило порушити податкову таємницю, в тому числі розкриття інформації є правопорушенням, яке карається кримінальним кодексом ( тюремне ув'язнення на один рік та штраф у розмірі 15000 євро).
Серед цих великих статків є спадкоємці промислових або торгових імперій, великі боси та бізнесмени, такі як Бернард Арно (бос LVMH) або Джекі Лоренцетті (президент та власник регбі-клубу Racing 92) та жінка, найбагатша у світі (за даними рейтингу Forbes), Ліліан Беттенкур. Останній виграв би від обмеження свого ISF у 61,45 мільйона євро, що дозволило б йому не платити жодного євро ISF. У середньому ці 50 платників податків зменшили б свою ISF на 90,96%.
Після цих відкриттів уряд Вальс представив у вересні 2016 року пристрій, спрямований на боротьбу зі зловживанням обмеженням ISF, спрямований головним чином на "ухилення" від сплати солідарного податку на багатство. За даними Le Figaro, обмеження ISF означало б недоотримання 1,077 мільярда євро для державного бюджету в 2015 році для 9575 пільговиків, у тому числі 3590, які б отримали 87,7% ефекту від пристрою (для економії ISF понад 260 000 євро в середньому).