Практичний аркуш класичного приватного підприємця
Індивідуальне підприємство може бути розбито на класичну версію (реальний режим оподаткування) або версію мікропідприємства, яка займається самозайнятістю (мікрофіскальна та мікросоціальна система)
Якщо статус ФОП залишається найбільш уживаним у Франції, це не випадково. Простий у налаштуванні та управлінні щодня, індивідуальний бізнес дозволяє просто бути власним начальником.
Залежно від потреб, спадщини, що охороняється, та діяльності, індивідуальний підприємець має вибір між 3 подібними формулами:
- класичне приватне підприємство
- EIRL (фізична особа-підприємець з обмеженою відповідальністю)
- мікропідприємство (раніше самозайняте)
Основні характеристики ФОП
Індивідуальне підприємство - це:
Бізнес, створений одним підприємцем: Ремісник, торговець, вільна професія, ФОП - це позашляховий статус, який можна використовувати майже у всіх сферах діяльності для самостійного створення.
Компанія без юридичної особи: На відміну від діяльності, створеної у формі учасника, ФОП не має правосуб'єктності, тобто оператор та його компанія є єдиним цілим, а юридична особа не існує.
Компанія з необмеженою відповідальністю: Фінансова відповідальність за професійну заборгованість індивідуального підприємця повна і безмежна над усіма особистими активами, за винятком основного місця проживання. (крім опції для EIRL). Компанію плутають з особистою спадщиною підприємця. У разі виникнення труднощів кредитори мають права на особисті активи підприємця.
Компанія, яку легко створити та управляти: Створити ІП дуже просто. Ні статусу, ні соціального капіталу. Підприємець не має зарплати та не отримує дивідендів. Щоб отримати зарплату, він використовує готівку компанії за необхідності шляхом простого зняття коштів. Податкове та соціальне оподаткування базується виключно на отриманому прибутку. Бухгалтерія ведеться за принципом витрат/надходжень або виплат/надходжень.
Індивідуальне підприємство: для кого ?
Індивідуальне підприємство, яке також називають бізнесом від власного імені, орієнтоване на осіб старше 18 років, які бажають зайнятися самостійною діяльністю. З таким статусом справді неможливо мати партнера.
Цей статус особливо підходить для торговців, ремісників та вільних професій, які бажають створювати та здійснювати діяльність самостійно.
Найчастіше ІП обирають тоді, коли ризики та інвестиції, необхідні для створення та функціонування діяльності, є низькими. Ми віддаємо перевагу корпоративній формі (SARL, EURL, SAS, SA), яка обмежує фінансову відповідальність творця, коли необхідні інвестиції є більш значними або коли діяльність породжує більше ризиків.
Фізична особа може створити лише одне приватне підприємство.
Як створити ФОП ?
Створити ІП дуже просто. Вам просто потрібно наблизитися до Центру офіційних справ (CFE) та зареєструвати свій бізнес.
Залежно від виду діяльності реєстрація здійснюється або в Торгово-промисловій палаті (переважно комерційна діяльність), або в Торговій палаті (переважно реміснича діяльність), або в Урсафі (вільна професія). Сільськогосподарська палата (переважно сільськогосподарська діяльність), або в реєстрі господарського суду (комерційні агенти).
Реєстрація здійснюється за допомогою форми, яку потрібно заповнити разом із наданням документів, що підтверджують особу автора, його місце проживання тощо.
Створення ІП не вимагає ні мінімального статутного капіталу, ні складання статуту. Реєстрація не вимагає видання газети з юридичними повідомленнями.
Компанія офіційно носить по батькові ім'я свого творця, але можна додати комерційну назву.
Конкретні формальності передбачені у разі вибору для мікропідприємців або для EIRL.
Занотовувати: Творці, які хочуть стати майстром (реєстрація в Каталозі торгів), повинні пройти курс підготовки до встановлення (SPI). Це навчання триває щонайменше 30 годин.
Для творців, які хочуть стати торговцем або вільною професією, попереднє стажування є необов’язковим.
Увага: Деякі регульовані види діяльності вимагають схвалення або ліцензії на діяльність. Деякі види діяльності, такі як перукарні, косметологи, агенти з нерухомості, туристичні агенти тощо, також повинні обґрунтовувати конкретний диплом або еквівалентність.
Яка фінансова відповідальність за окремого творця бізнесу ?
Відповідальність індивідуального підприємця перед його професійними кредиторами в принципі повна і невизначена для всіх особистих активів, за винятком основного місця проживання. Це означає, що у разі виникнення труднощів у підприємництві фізична особа-підприємець виплачує свою професійну заборгованість перед активами свого бізнесу, а також, в більш широкому сенсі, за свої особисті активи до погашення боргів. Така ситуація пов’язана з тим, що на відміну від компанії в корпоративній формі, ФОП не має юридичної особи, а отже, суб’єкта господарювання, відокремленого від підприємця. Це означає, що вотчини плутаються. Однак, щоб обмежити свої фінансові обов'язки, фізична особа-підприємець має два рішення: декларацію про звільнення від арешту та можливість EIRL.
Декларація про звільнення від арешту здійснено до того, як нотаріус захищає нерухомість, крім основного місця проживання, яка не призначена для професійного використання. Декларація повинна бути опублікована в іпотечній службі та зазначена в реєстрі юридичної гласності, в якому зареєстрований підприємець (Реєстр торгівлі та компаній, Каталог торгів тощо), або за відсутності реєстрації в такому реєстрі, у журнал юридичних повідомлень відділу, в якому здійснюється професійна діяльність.
Варіант для EIRL дозволяє відповідальність фізичної особи - підприємця обмежуватись ураженими активами. Таким чином, професійними кредиторами можуть бути вилучені лише професійні активи, закріплені за EIRL. Потрібно відкрити банківський рахунок, присвячений компанії.
Які операційні зобов’язання для ФОП ?
Індивідуальний підприємець - єдиний господар на борту. Він - той, хто приймає всі рішення. Поняття зловживання корпоративними активами не існує, оскільки особисті та професійні активи підприємця змішуються.
Щоденно ФОП вимагає:
- вести регулярні рахунки
- складати річні звіти
- вести обов'язкові бухгалтерські книги
Річні звіти ІП не повинні подаватися до реєстру, тому вони не підлягають жодній публічності.
Добре знати: Індивідуальні підприємці можуть застосовувати "надпростий" облік. Це дозволяє їм:
- вести прості касові рахунки
- реєструвати дебіторську та кредиторську заборгованість лише наприкінці фінансового року
- вирахувати витрати на паливо за єдиною ставкою відповідно до конкретної шкали
- провести спрощену оцінку запасів та поточного виробництва згідно з фіксованою методикою
- встановити баланс та спрощений звіт про прибутки та збитки
Мікропідприємства, зі свого боку, мають менші бухгалтерські зобов’язання. Мікропідприємець повинен вести книгу рецептів та реєстр закупівель, коли основна діяльність полягає у продажу товарів, предметів, приладдя та продуктів харчування, які потрібно забрати або спожити на місці, або забезпечити житлом.
Мікропідприємства також повинні готувати рахунки-фактури.
Занотовувати: Індивідуальний підприємець, який приєднується до затвердженого центру управління, отримує звільнення від 25% збільшення оподатковуваного прибутку.
Індивідуальний підприємець може набрати одного або декількох працівників як з самого початку бізнесу, так і на стадії його розвитку.
Які податкові та соціальні режими для ФОП ?
Знаючи, що в ІП строго кажучи, поняття винагороди не існує, оскільки підприємець робить прості вилучення із суми, отриманої підприємством, фізична особа-підприємець оподатковується особисто (податки на прибуток) з отриманого прибутку.
Цей податок задекларований у категорії BIC для комерційної, ремісничої або промислової діяльності або в категорії BNC для ліберальної діяльності. У цьому випадку витрати, понесені компанією (зокрема соціальні внески), враховуються для розрахунку прибутку, що підлягає оподаткуванню, але винагорода підприємця не може бути вирахувана.
Коли індивідуальний підприємець обирає схему мікропідприємства (раніше самозайняті), оподатковуваний дохід для ІР оцінюється за єдиною ставкою щодо доходу. Коли дохід податкового домогосподарства не перевищує певного порогу, підприємець може просити сплачувати свій податок на прибуток щомісяця або щокварталу на основі доходу, отриманого за цей період (остаточна сплата податку ПД).
Коли ФОП обирає EIRL, він може вибрати корпоративний податок (винагороду та дивіденди) або дотримуватися класичної схеми приватного підприємництва. Якщо він вибирає податок на прибуток підприємств, податковий прибуток оподатковується безпосередньо від імені бізнесу, а винагорода оператора підлягає вирахуванню. Цей варіант невідкличний.
Соціальний статус фізичної особи - підприємця - це статус самозайнятої особи, незалежно від того, чи здійснює він діяльність від свого імені, чи вибрав він EIRL, чи отримує вигоду від мікросхеми.
Його соціальні внески розраховуються:
- Про його прибуток в класичному приватному підприємстві або в EIRL в IR
- Про його винагороду та частину дивідендів, яка перевищує 10% вартості активів, виділених в EIRL ІС
- Про фіксований прибуток або про дохід у разі опціону на схему мікропідприємства
У всіх випадках можна внести свій внесок у додаткове страхування на випадок старості, смерті від інвалідності та додаткового пенсійного страхування.
Увага: Індивідуальний підприємець не отримує жодного права на страхування на випадок безробіття щодо своєї самозайнятості, але він може оформити особисте страхування.
Який статус для подружжя ?
Також, коли чоловік/дружина бере участь у цій діяльності, можна вибрати або статус подружжя, що співпрацює, якщо він відповідає умовам, або найманого чоловіка.
Варіант для подружжя, що співпрацює повинен бути зроблений керівником бізнесу до ДЗЗЄ у формі декларації на звичайному папері або при створенні бізнесу, або згодом, але в цьому випадку це повинно відбутися протягом двох місяців з моменту початку бізнесу. подружжя у діяльності компанії.
Зазначена опція для цього статусу:
- у Реєстрі торгівлі та компаній (для торговців)
- або в Довіднику професій (для майстрів)
Подружжя, яке співпрацює, не отримує жодної винагороди, з іншого боку, вони отримують медичне страхування від вагітності та пологів, добові, систему страхування від старості оператора, індивідуальне право на продовження професійного навчання.
Залежно від конкретного випадку, співпрацюючий/дружина може бути депозитарієм мандата від оператора на виконання всіх повсякденних управлінських дій від їх імені.
Коли чоловік/дружина працевлаштований, він отримує вигоду так само, як і всі працівники від трудового договору, що дає право на заробітну плату, сумісну зі стандартними внесками (обов'язкова приналежність до загальної системи соціального забезпечення, пенсійні внески, професійне навчання, безробіття).
Яка передача ФОП ?
Під час виходу на пенсію або під час перепідготовки передача ФОП незалежно від сценарію, за яким вона здійснюється (продаж ділових активів, безкоштовний переказ, внесок у компанію), передбачає для оператора припинення його бізнесу.
Припинення діяльності повинно бути оголошене протягом 30 днів після закінчення діяльності/передачі до Центру офіційних підприємств (CFE), від якого залежить компанія.
Потім фізична особа-підприємець вилучається з Торгового реєстру, з картотеки філій соціальних організацій та з справи активних спеціалістів, якими керує податкова адміністрація. Протягом 60 днів після передачі, підприємець повинен надіслати до податкового центру, до якого він несе відповідальність, декларацію, необхідну для негайного обкладання ПДВ, ЗЗСЄ та, де це можливо, внеску на додану вартість компаній (CVAE). Прибуток та приріст капіталу також підлягають негайному оподаткуванню.
Залежно від конкретного випадку передача ФОП може бути здійснена:
На додаток до цих рішень, що передбачають припинення бізнесу, індивідуальний підприємець також може відмовитись від участі в управлінні орендою.