Процедура та приписи податкової перевірки

Податкова перевірка - це процедура, ініційована податковою адміністрацією для контролю податкових декларацій платників податків. Але як це відбувається? І з якої причини ?

Що таке податкова перевірка ?

Податкова перевірка дозволяє податковій адміністрації перевірити достовірність інформації, наданої платниками податків, коли вони заповнюють свою податкову декларацію. Він може бути націлений як на приватних осіб, так і на професіоналів (компанії, самозайняті працівники, торговці, ремісники, асоціації тощо).

Ця процедура може стосуватися всіх видів податків: податку на прибуток, податку на прибуток підприємств, податку на спадщину, ПДВ тощо.

Існує два типи податкової перевірки:

контроль за деталями: податкова адміністрація перевіряє у своїх відділеннях декларації, подані платником податку, а також різні документи, подані самим платником податку або третіми особами (роботодавці, Урсаф, Каф тощо).
контроль на місці: це суперечлива перевірка особистої ситуації (ESFP) та бухгалтерський аудит.

Причини ініціювання податкової перевірки

У Франції податкова система діє за декларативною системою. Платник податку повинен задекларувати елементи для розрахунку податку, що підлягає сплаті. Отже, саме декларація, надіслана платником податку, може спричинити податкову перевірку. Дійсно, якщо податкова адміністрація виявить упущення, помилки або навіть відсутність декларації, вона може прийняти рішення про проведення податкової перевірки.

Він також може походити від інформації, переданої організацією (Urssaf, банки, співробітники Польщі та ін.), Що суперечить інформації, переданій платником податків.

Контроль може відбуватися після денонсації адміністрації третьої сторони, особливо у разі податкового шахрайства.

Права податкової адміністрації

Починаючи податкову перевірку, податкова адміністрація має кілька прав.

Право на спілкування: він може попросити платника податків надіслати йому всі типи документів.
Право на розслідування: з питань ПДВ податкові органи можуть розслідувати порушення правил виставлення рахунків для професіоналів, що підлягають оподаткуванню ПДВ.
Право на виправлення: податкова адміністрація може виправити декларації, подані платником податків, та вимагати сплати додаткового податку, що належить.

Проведення податкової перевірки

Індивідуальна податкова перевірка

Для ініціювання процедури податкової перевірки адміністрація повинна надіслати платнику податків повідомлення про перевірку. В аудиторському повідомленні повинні бути зазначені роки, до яких відноситься аудит, ім'я керівника аудитора, згадка про те, що платнику податків може допомагати адвокат.

Цей контроль, який називається суперечливим вивченням податкової ситуації з фізичних осіб (ESFP), дозволяє податковим органам перевірити відповідність між податковими деклараціями та особистим становищем платника податків (спосіб життя, активи, грошові потоки).

Податкова перевірка проводиться в приміщенні адміністрації або в помешканні платника податків, якщо останнє цього вимагає. Під час цієї суперечливої експертизи податкові органи перевіряють елементи, задекларовані платником податків, порівнюючи їх із способом життя, витратами та доходами. Він може попросити платника податків надати йому всі типи документів.

У разі виникнення аномалій податкові органи можуть запитати у вас запит на роз’яснення. Це вимагатиме додаткової інформації для роз’яснення певних моментів, які здаються недостатніми або суперечливими у вашій заяві. У вас є мінімум два місяці, щоб відповісти; адміністрація вказує час відповіді у своєму запиті. Якщо ваша відповідь не відповідає на запитання адміністрації, адміністрація може зробити другий запит. Кінцевий термін Вашої відповіді не може бути менше одного місяця. Якщо відповіді не отримано вчасно або вона недостатня, податкові органи можуть розпочати автоматичну процедуру оподаткування.

Після перевірки податкова адміністрація може виправити податкову декларацію платника податків та скоригувати її. Потім вона просить сплатити додатковий податок, належний до виправлення.

Податковий аудит професіоналів

Щоб розпочати податкову перевірку із спеціалістом, податкова адміністрація повинна надіслати повідомлення про перевірку платнику податків рекомендованим листом принаймні за два дні до перевірки. У цьому повідомленні повинні бути зазначені перевірені роки та можливість, що пропонується платнику податків для надання допомоги адвокатом.

Цей контроль, який називається "перевірка бухгалтерського обліку", дозволяє податковій адміністрації перевіряти податкові декларації фахівця, порівнюючи їх з його рахунками.

На завершення перевірки податкові органи мають три роки, щоб виправити декларації компанії та виправити їх.

Наслідки податкової перевірки

Після податкової перевірки, яку здійснює приватна особа чи професіонал, податкова адміністрація може надіслати повідомлення про виправлення, якщо вона вважає, що декларації платника податків не відповідають дійсності. У цьому повідомленні письмово викладаються коригування, передбачені податковими органами стосовно платника податків. Він також повідомляє йому, що має 30 днів, щоб заперечити проти коригування.

Якщо платник податків не заперечує проти коригування, він повинен сплатити додатковий податок.

Якщо платник податків заперечує, він повинен зробити свої зауваження протягом 30 днів.

Отримавши ці зауваження, дві сторони ведуть спільні переговори для досягнення згоди. Не вдавшись до згоди, кожна з двох сторін може направити це питання до відомчої комісії з питань прямих податків та податків з обороту.

Податкова перевірка та приписи

Можливість податкової адміністрації провести податкову перевірку обмежена в часі. Після певного періоду, який називається строком позовної давності, платник податку більше не може бути предметом контролю:

Щодо податку на прибуток та податку на прибуток, податкова адміністрація може здійснити перевірку поточного року та трьох попередніх років (цей період продовжується до 10 років за відсутності декларації).
Що стосується ПДВ, адміністрація може здійснити перевірку протягом трьох років, що передують року, в якому податок став сплачуваним.
Щодо місцевих прямих податків, податкова перевірка можлива до кінця року, наступного за роком, за який податок став сплачуваним.
Щодо податку на багатство нерухомості право контролю передбачено 31 грудня третього року, наступного за роком сплати податку.

Інші статті, які можуть вас зацікавити