R; gime фіскальний g; ні; рал

Коли компанія, що підлягає оподаткуванню у Франції, робить пожертву організації загального інтересу, вона отримує вигоду від зниження податку на прибуток підприємств або податку на прибуток, але може також отримати вигоду від певних колег у сфері комунікацій та зв’язків з громадськістю.

gime

Дієта gзагальний

Принцип

Для підприємств зменшення податку дорівнює:

  • в 60% від суми внесеного пожертви готівкою, в компетенції або в натурі до 2 мільйонів євро щорічних пожертв
  • в 40%від сумизроблено пожертву готівкою, в компетенції або в натурі понад 2 мільйони євро щорічних пожертв (за деякими винятками)

Щорічний ліміт пожертв право на отримання податкової пільги становить 20 000 євро або 0,5% обороту (без ПДВ), коли остання сума вища. Якщо цю межу перевищено, це можливо перенести надлишкове зниження податку на наступні п’ять роківт.

Виняток

Однак, за винятком, незалежно від суми щорічних пожертв, ставка зниження патронатного податку залишається на рівні 60% для всіх dкомпанії на користь некомерційних організацій, які забезпечують безкоштовне харчування людей, які перебувають у скрутному становищі, які сприяють покращенню їх житла, або які в основному надають безкоштовний догляд людям, які перебувають у скрутному становищі чи життєво необхідних. Ці товари першої необхідності суворо перераховані у статті 238 bis Загального податкового кодексу.

ПрикладКомпанія X робить пожертви на рік n наступним чином: - 1 мільйон євро асоціаціям, що забезпечують харчування людей, які потрапили у скрутне становище - 2,5 мільйона євро організаціям, які мають право на спонсорство з різних причин, включаючи культуру. Компанія X матиме право на зниження податку на: - 60% від 1 млн. євро - 60% від 2 млн. євро 40% від 500 000 євро
Колеги

Контрагенти складають перевага, яку пропонує бенефіціар донору на додаток до зниження податку. Вартість цих контрагентів повинна залишатися в межах "Помітна диспропорція" з сумою пожертви. Допускається співвідношення 1 до 4 між сумою контрагентів та сумою пожертви, тобто вартість контрагентів, наданих спонсорській компанії, не повинна перевищувати 25% від суми пожертви.

Оцінка контрагентів

Усі нагороди, матеріальні чи нематеріальні (наявність логотипу спонсора на комунікаційному носії підтримуваного проекту), отримане компанією, має бути предметом a оцінка, проведена організацією-бенефіціаром. Компанія-платник заявляє, відповідно до зобов’язань щодо звітності, вартість прямої компенсації, призначеної одержувачем пожертв, і, де це можливо, непрямої компенсації, призначеної іншою організацією.

Він існує різні ситуації:

- Якщо договір про спонсорство передбачає існування контрагентів, вартість товарів та послуг, що підлягають декларуванню платіжною компанією, є такою, що зазначена в цій угоді.

- За відсутності домовленості, коли товар або послуга, отримані взамін, підлягають a комерційна пропозиція з боку організації-бенефіціара, оцінка безоплатно наданої таким чином винагороди, яка повинна бути задекларована, є ціною продажу цього товару чи послуги.

- За відсутності домовленості а коли товар чи послуга, отримані взамін, ні не є предметом комерційної пропозиції з боку організації-бенефіціара вона повинна оцінюватися за ціною її собівартості. Вартість собівартості товару чи послуги включає всі витрати, які несе організація на придбання або виготовлення цього товару чи послуги.

Усі винагороди, отримані платіжною компанією, повинні бути оголошено, незалежно від того, використовувались вони чи ні. Якщо контрагенти, принцип яких був узгоджений між організацією-бенефіціаром та платіжною компанією під час пожертви, будуть отримані згодом, вони повинні бути оголошені в тому році, коли було зроблено пожертву.

Нематеріальні аналоги

Податкові органи визначили правила оцінки цих контрагентів у BOFIP від ​​7 серпня 2019 року:

- Корпоративне спонсорство на користь регіональних проектів/установ: оцінка до 5%

- Корпоративне спонсорство на користь проектів/установ національного або навіть міжнародного масштабу: оцінка максимум до 10%

Подивіться про це: Офіційний податковий бюлетень 4 C-5-04 n ° 112 від 13 липня 2004 р .; BOFIP від ​​7 серпня 2019 р. (BOI-BIC-RICI-20-30-20-20190807)
Супутні документи:

Приклад

Компанія підтримує за фінансової спонсорської допомоги 100 000 євро придбання твору мистецтва у музеї Франції. Тому він може отримати вигоду 25 000 євро винагороди.

Матеріальні винагороди, що надаються музеєм, оцінюються відповідно до прейскуранту, що діє в закладі: забезпечення приймальні на вечір вартістю 10 000 євро, 500 вхідних квитків до музею вартістю 10 євро л одиниці, тобто 5000 євро, 100 робіт з історії музею, вартістю 50 євро кожен, або 5000 євро. Загальна вартість Тому матеріальні аналоги дорівнюють 15000 євро.

Крім того, назва та логотип компанії, що виливає, з’являється на всіх комунікаційних носіях музею, пов’язаних з презентацією нещодавно придбаного твору мистецтва. Оцінка цього виду нематеріальних винагород не може перевищувати 10% від суми пожертви від компанії, в рамках національного чи міжнародного проекту * або 10 000 євро компенсації за зв'язок.
* Якщо проект є регіональним за обсягом, розмір нематеріальної компенсації не може перевищувати 5%

Обов'язок звітності

Компанії зобов’язані декларувати пожертви та виплати у розмірі 10 000 євро протягом фінансового року, що дає їм право на зниження податку. За кожне пожертвування компанії повинні будуть заявляти до податкових органів черездодаток до форми 2069 RCI-SD:

  • Сума пожертви
  • Дата пожертви
  • Особа одержувача пожертви
  • Забезпечені міркування: вартість товарів та послуг, отриманих, прямо чи опосередковано, в обмін на пожертву

Декларація повинна бути передана в електронному вигляді в той самий строк, що передбачений для подання декларації про результати, тобто три місяці після закінчення фінансового року. У разі відсутності декларації компанія несе відповідальність штраф у розмірі 1500 євро.

Вартість товарів та послуг, що підлягають декларуванню платіжною компанією, зазначена у договір про спонсорство. Це контрагенти, яким надано контрагенти, а не споживані контрагенти. Як виняток, контрагенти, що відступили до організацій, що мають право на спонсорство, не повинні заявлятись спонсорською компанією

Відповідно до багаторічних договорів про спонсорство, корпоративні спонсори повинні заявити про це щороку рівна частка від загальної вартості винагород, що надаються, як визначено у спонсорській угоді (наприклад, одна третина кожного року у випадку трирічної угоди).

Крім того, a Доступна довідкова таблиця для розрахунку сприяти визначенню розміру зменшення меценатського податку, від якого компанія виграє. Цей аркуш допомоги з розрахунку № 2060-M-FC-SD не потрібно подавати до податкових органів.