Реформа податкового режиму для товарів, що продаються або поступаються, у французькому стилі

мистецтво. 14 PLF - нова стаття 238 CGI

Ставши неминучою, реформа французького режиму буде реалізована в рамках закону про фінанси на 2019 рік. Вона буде узгоджувати французькі податкові правила з рекомендаціями ОЕСР та ЄС, зберігаючи привабливість Франції як місця інвестиції.

У підсумковому звіті Дії 5 ОЕСР BEPS, опублікованому 5 жовтня 2015 року, перераховано низку режимів інтелектуальної власності, які, на його думку, не відповідають „підходу взаємозв’язку”. Відповідно до цього підходу, науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи (НДДКР) повинні проводитися в країні, яка пропонує пільговий режим. Отже, повинен існувати прямий зв’язок між доходом, що отримує пільговий режим у цій країні, та витратами на НДДКР, що здійснюються там, та внеском у цей дохід. Іншими словами, сприятливий податковий режим доходів від інтелектуальної власності повинен бути пов'язаний з базовою науково-дослідною діяльністю, що здійснюється платником податку в країні, де він отримує цей пільговий податковий режим.

Основні заходи реформи

В даний час у Франції прибуток та приріст капіталу в результаті патентів (придбаних чи створених) оподатковуються за зниженою ставкою корпоративного податку в 15% (нормальна ставка становить 33,33% у 2018 році, при якій додаються конкретні збори), незалежно від того, де здійснюються витрати на НДДКР (тобто у Франції чи за кордоном). Таким чином, метою законопроекту є приведення цієї системи у відповідність із підходом "модифікованого зв'язку" (або "взаємозв'язок") ОЕСР.

Цей проект, як результат голосування в першому читанні в Сенаті, вже чітко окреслює особливості нового пристрою, за умови остаточних змін у другому читанні. Таким чином, для фінансових років, відкритих з 1 січня 2019 року:

Знижена ставка буде знижена до 10%. Згідно з поправкою Сенату, на сьогодні цей показник навіть зменшено до 7%. Однак, прийняті проти думки уряду, дебати не закриті, і ставка, яка буде використана під час остаточного голосування, остаточно не визначена.
Винаходи, щоб бути придатними, справді мали бути предметом патенту або (доповнення Сенатом) сертифікату на корисність. Іншими словами, непатентовані патентоспроможні винаходи тепер будуть виключені з механізму, за винятком МСП (за умови порогових умов) та за умови, що їх патентоспроможність буде засвідчена INPI
Для посилення французької привабливості цифрових технологій режим буде відкритим для оригінального програмного забезпечення, захищеного авторським правом
Оподаткування за зниженою ставкою застосовуватиметься як варіант, варіант, який буде здійснюватися або за активом (для кожного придатного нематеріального активу), або за продуктом за товаром або за сімейством продуктів за сімейством продуктів (придатні нематеріальні активи, що вносять свій внесок у товар або або сімейства товарів або послуг)

Крім того, умови доступу до пільгового режиму глибоко змінені. Тому:

Практичні наслідки

У компанії впровадження нового режиму передбачає розробку процесу (див. Протилежне) шляхом позиціонування, зокрема, щодо таких аспектів:

Створення мультидисциплінарної команди проектів з питань ІР/НДДКР та податків та, за необхідності, трансфертного ціноутворення, для кращого управління всіма параметрами системи
Вибираєте правильний рівень деталізації Nexus для бізнесу: патент, товар чи сімейство продуктів? Цей вибір особливо важливий, оскільки тоді він обумовлює визначення доходів та витрат на НДДКР, пов’язаних із кожним патентом, товаром чи сімейством продуктів.
Як на практиці підключити та контролювати витрати на НДДКР для розрахунку Nexus щороку ?
Конституція спеціальної документації, що включає вищезазначені описи

З огляду на виклики та нові обмеження, накладені реформою, також слід враховувати доцільність рескрипту.