Реформа режиму патентного оподаткування, можливість для французьких компаній
Роялті за використання патентів та інших прав промислової власності отримують вигоду від a знижена ставка податку, стимулюючи інновації Французькі компанії. Все ще необхідно, щоб витрати на дослідження та розробки здійснюються вище за течією на французькій території відповідно до приписів ОЕСР. І що відповідають зібрані роялті технології, на які поширюються права інтелектуальної власності (ІВ).
Вимоги ОЕСР та ЄС
Франція, яка впродовж кількох десятиліть запровадила вигідний режим оподаткування доходів від використання патентів та інших подібних прав, повинна була переглянути режим оподаткування, що застосовується до патентів, з урахуванням вимог ОЕСР.
Для боротьби зі шкідливою податковою практикою, яка полягає у відмежуванні території експлуатації від прав промислової власності, з метою отримання вигідного податкового режиму на території, на якій здійснюються витрати на дослідження та розробки, ОЕСР, а потім Європейський Союз від кожної держави до обумовити податкову пільгу, надану компаніям, що оподатковуються в державі, реалізацією витрат на НДДКР на території цієї держави.
Це посилання або "зв'язок" базується на ідеї, що податкова пільга на які компанія може претендувати на прибуток що це походить від функціонування нематеріального активу на території Європейського Союзу повинно співвідноситися з витратами що вона займалася вище за течією на одній території для розвитку цього активу: a таким чином обчислюється коефіцієнт або "коефіцієнт зв'язку" для зважування прибутку, який міг би отримати пільговий режим оподаткування.
Коефіцієнт взаємозв'язку враховує в чисельнику витрати, понесені компанією на національній території та, можливо, непов'язаними компаніями (економічно не залежними) на створення та розвиток нематеріального активу, а в знаменнику - усі витрати на дослідження та розробки, включаючи, таким чином, витрати, пов'язані з пов'язаними компаніями (наприклад, дочірніми компаніями) на національній території або за кордоном.
чистий оподатковуваний дохід, розрахована за різницею між доходом, отриманим шляхом ліцензування або вибуття активу, наприклад, протягом фінансового року компанією та витратами на НДДКР, пов’язаними з цим активом протягом того самого фінансового року, тоді зважене за коефіцієнтом зв'язку для визначення чистого прибутку, що оподатковується за зниженою ставкою (встановлена у Франції 10% Законом про фінанси 2019 року).
Тому перевага цього пільгового режиму оподаткування тим важливіша, оскільки компанія (або податкова група компаній), яка отримує дохід від експлуатації своїх активів, є також тією, яка надає послуги з НДДКР.
Щоб скористатися цим сприятливим податковим режимом, a потік роялті (переуступка або ліцензування) повинен існувати між компанією, яка володіє правами інтелектуальної власності, та компанією, яка використовує ці права інтелектуальної власності.
Але цей потік роялті повинен сам відповідають фактичному використанню прав інтелектуальної власності, реалізованих у ліцензованих технологіях.
Технології, на які поширюються права ІВ
Закон про фінанси у 2019 р. Змінив сферу прав на ІВ, доходи від використання яких шляхом надання ліцензії або передачі можуть обкладатися окремим оподаткуванням (за зниженою ставкою 10% замість 28% у 2019 р.).
Таким чином, крім патенти, сертифікати на комунальні послуги (заголовок схожий на патент, але виданий Національним інститутом промислової власності - INPI без експертизи і термін життя якого щойно збільшено до 10 років (замість 6 років) законом Pacte) та додаткові сертифікати захисту (назва, яка продовжує термін дії патенту понад 20 років у галузі лікарських засобів, для отримання яких потрібно отримати дозвіл на продаж (AMM) для їх використання), тепер згадується в назвах Придатних ІВ.
Крім того, програмне забезпечення, захищене авторським правом також були додані до назв ІВ, що дозволило отримати пільговий режим оподаткування продуктів, отриманих в результаті їх експлуатації. Такий захід був необхідний у світі нових технологій та вибуху комп’ютерних винаходів у галузі штучного інтелекту, мобільних додатків, пов’язаних об’єктів ...
З іншого боку, можливість скористатися цим сприятливим податковим режимом для патентоспроможні винаходи (і, отже, не охоплюється поданням патенту до INPI), було обмежено як при його реалізації, так і для відповідних компаній:
Таким чином, цей "IP-заголовок" може бути прийнятним для компаній, оборот яких не перевищує 50 мільйонів євро а дохід від використання придатних прав ІВ не перевищує 7,5 млн. євро на рік (в середньому за останні п’ять років).
Крім того, для того, щоб скористатися пільговим режимом щодо цих патентоспроможних винаходів, зараз необхідно, щоб їх патентоспроможність є сертифікований INPI: умови отримання такого свідоцтва ще не відомі і будуть предметом постанови про подання заявки, але ми можемо думати, що вони будуть близькі до тих, що застосовуються INPI для видачі патенту: написання тексту, можливо, супроводжується кресленнями та схемами, що дає змогу зрозуміти винахід і формули винаходу, що визначають винахід, подання цього документа до ІНПІ та вдячність INPI критерії патентоспроможності (новизна, промислове застосування та винахідницький рівень) видавати свідоцтво про патентоспроможність для цілей оподаткування.
Крім того, якщо немає конкретної причини для бажання зберігати винахід в таємниці, подання заявки на патент все ще, мабуть, найкращий спосіб поєднати захист досліджень та розробок із податковими пільгами.
На закінчення ми збережемо, що Фінансове право 2019 є більш обмежувальним для надання пільгового режиму оподаткування, вимога співвіднести на одній території витрати на дослідження та доходи, отримані від ІВ, але ширше для заголовків IP що мають право на цей пільговий режим оподаткування, в тому числі програмне забезпечення, захищене авторським правом, а для МСП винаходи, патентоспроможність яких сертифікована INPI.
Знижена ставка податку на 10%, навіть якщо вона не найнижча в Європі (наприклад, 6,25% в Ірландії), повинна, таким чином, заохотити французькі групи зберігати свої права інтелектуальної власності в межах 'французьких юридичних осіб.