Репатріювати радника з пенсійного плану США

Чи працювали ваші клієнти в США? Прочитай це.

  • Автор: Річард Лалонге
  • 17 вересня 2018 року 10 жовтня 2018 року
  • 13:00

пенсійного

Громадяни Канади, які протягом життя працювали в США (США), можливо, брали участь у пенсійному плані у свого роботодавця в США. Опинившись у Канаді, деякі з них не бажають зберігати ці суми за кордоном, вважаючи за краще повернути їх у свій інвестиційний портфель. Однак перенесення пенсійного плану з однієї країни в іншу, безумовно, породжує податкові питання, зокрема питання подвійного оподаткування. Ось чому важливо проаналізувати всі проблеми, перш ніж продовжувати.

У США існує кілька типів пенсійних планів. Зупинимось на найпоширеніших - Індивідуальному пенсійному рахунку (який зазвичай називають "ІРА") та 401 (k).

В даний час, згідно з Податковою конвенцією Канади та США (далі - Конвенція), жителі Канади можуть продовжувати користуватися відстрочкою податку в Канаді на кошти, що зберігаються через IRA, або на 401 (k) в США. Однак, якщо Канадські платники податків не хочуть змінювати своє становище, установи США можуть вимагати такого переказу, якщо сума, яка задіяна, недостатня або якщо платник податку не є резидентом США.

ДОПУСТИМОСТЬ ДЛЯ ПЕРЕДАЧИ НА RRSP

Деякі типи пенсійних планів у США можуть бути передані на RRSP, не впливаючи на невикористану кімнату внесків. Отже, платник податків повинен спочатку перевірити у свого радника, який план він має, або IRA, або 401 (k). Потім він повинен визначити, чи є це "кваліфікованим планом" чи "некваліфікованим планом", оскільки податковий режим відрізняється.

Так звана "придатна" частина плану дозволяє постачальнику внести спеціальний внесок у RRSP, не впливаючи на наявний простір RRSP платника податків. "Прийнятна сума" 401 (k) являє собою внески до плану протягом періоду проживання в США, незалежно від того, хто вносив внесок, тоді як для IRA прийнятною частиною є внески, зроблені працівником (або його чоловіком/дружиною), виключаючи виплати роботодавця.

Для некваліфікуючих пенсійних планів США платник податків повинен мати невикористану кімнату внесків RRSP, щоб мати змогу внести суми до своєї RRSP. Якщо у клієнта немає вільного місця RRSP, такий переказ призведе до негайного оподаткування суми, вилученої з 401 (k) або IRA при їх поверненні у Канаді.

Якщо ваш клієнт має Roth IRA, знайте, що це план, приблизно еквівалентний TFSA. Внески не підлягають оподаткуванню, але зростають без оподаткування. Згідно з чинними правилами, суми, накопичені в цьому типі плану, не можуть бути передані до TFSA.

НАСЛІДКИ АМЕРИКАНСЬКОГО ПОДАТКУ

Як нерезидент, для зняття одноразової суми з IRA або 401 (k) потрібна американська фінансова установа, яка тримає кошти, що утримують податок, що дорівнює 30% від суми, перерахованої далі. Законодавство США. Однак, згідно з угодою, може бути зменшено до ставки 15%, але лише за періодичними платежами, а не за одноразовою сумою. Тим не менше, деякі фінансові установи США вважають, що якщо американська форма W-8BEN буде надана адміністратору пенсійного плану, вона може утримати податок лише у розмірі 15% при джерелі, хоча це одноразова сума.

Оскільки ця практика може відрізнятися в залежності від установи, важливо безпосередньо уточнити у адміністратора плану, яка ставка застосовуватиметься до перерахованої суми, оскільки це може вплинути на рішення щодо повернення коштів у Канаду чи ні. Важливо зазначити, що спеціальний внесок на RRSP вимагає так званого "неперіодичного" платежу, який для Канадського агентства доходів (CRA) становить максимум два платежі.

Залежно від типу плану, законодавство США також передбачає додатковий податок у розмірі 10% на будь-яку суму, зняту до 59,5 років. Раніше цей штраф не підлягав отриманню іноземного податкового кредиту, але CRA переглянув свою позицію в 2011 році. Незважаючи на це, платник податків все-таки повинен перевірити у фінансовій установі США, чи застосовуються інші штрафи або податки.

НАСЛІДКИ КАНАДСЬКОГО ПОДАТКУ

Як правило, резидент Канади, який отримує дохід від пенсійного плану США, оподатковується канадським податком. Таким чином, додаючи податок на утримання в США, існує можливість подвійного оподаткування. Щоб уникнути цього, у вашій канадській податковій декларації можна повернути податок, сплачений за кордоном, відповідно до положень, що стосуються іноземного податкового кредиту.

І врешті-решт, оскільки цей переказ може бути повністю сплачений у RRSP, він буде оподаткованим, що призведе до включення та вирахування податкової декларації платника податків. Отже, останнім не доведеться сплачувати канадський податок у рік трансакції з перерахованої суми, якщо американський план (включаючи суму утримання в США) буде повністю сплачений RRSP.

Першою проблемою під час такої передачі є управління грошовими потоками, оскільки необхідно внести внесок RRSP, рівний сумі пенсійного плану, який планується перерахувати (що включає суму податку на вилучення, здійснену американською владою).

Наприклад, якщо план 401 (k) представляє суму 300 000 доларів США, а платнику податків більше 59,5 років, установа США може утримати максимальне утримання 30% (тобто 90 000 доларів США), що залишає заощаджувачеві лише 210 000 доларів США внести свій внесок у їх RRSP. Отже, останні повинні знайти кошти з іншого джерела на загальну суму 90 000 дол. США (або 45 000 дол. США, якщо рівень утримання знижений до 15%), щоб компенсувати цю відсутність ліквідності. Якщо платник податків не може знайти цю додаткову суму, сума стає оподатковуваною, а невиконаний спеціальний внесок на ППП не переноситься на майбутній рік.

Друга проблема - іноземний податковий кредит (CIE). Щоб уникнути подвійного оподаткування, платник податку може в рік сплати податку в США повернути суму податку, що утримується, за допомогою CIE. Канадські податкові правила, що оточують CIE, є складними, але, як правило, платник податків повинен мати інший оподатковуваний дохід, який призведе до сплати податків у Канаді щонайменше 90 000 доларів США в рік переказу, щоб стягнути з них збережені податки. Крім того, оскільки декларація з податку на прибуток номінована в канадській валюті, слід також врахувати, що суми будуть перераховані в канадські долари, що може призвести до більшої або меншої суми в залежності від вартості лоні на той момент передачі.

Отже, якщо платник податку не має достатнього доходу в рік переказу, він заплатить менше канадського податку, ніж сплачений податок у США, і, отже, він не зможе стягнути весь сплачений податок у США. Важливо врахувати, що CIE, не вирахувана в рік передачі, не може бути перенесена на наступний податковий рік і жодним чином не може бути повернена з влади США.

Обов’язково потрібно робити внесок у RRSP протягом року передачі або максимум протягом перших 60 днів наступного року. На жаль, здійснити такий переказ до RRIF неможливо. Крім того, цю операцію рекомендується платнику податків, який має намір постійно оселитися в Канаді, оскільки якщо він має намір вийти на пенсію в США, ситуацію змінити неможливо, ані передати RRSP в ІРА.

ДВОЙНА РЕЗИДЕНЦІЯ

Часто для канадських платників податків є громадянином США, і тому вони мають подвійне громадянство. Для дотримання законодавства США всі громадяни США (або постійні резиденти) повинні подавати щорічну декларацію про прибуток у США (форма 1040), щоб звітувати про свої світові доходи, під тим самим титулом, з яким мешкає канадський резидент.

Як вже згадувалося раніше, резидент Канади може обкладати податком лише 15% за вилучення коштів з IRA або 401 (k), тоді як громадянин США буде оподатковуватися за граничною ставкою залежно від доходу, який, безсумнівно, буде вищим, ніж 15%. Така ситуація призведе до вищого іноземного податку, який вимагатиметься у вашій канадській податковій декларації. Тому йому буде потрібно більше доходу з інших джерел, щоб мати можливість вимагати VIC проти податків, що підлягають сплаті в Канаді.

Ми зазначаємо, що правила, пов’язані з передачею пенсійного плану США канадському ПППП платника податків, є складними, і хороше планування є важливим для уникнення податків, що підлягають сплаті з обох боків кордону. Можливо також, що передача такого плану не буде вигідною для деяких заощаджувачів. За таких обставин може бути краще почекати, поки вас змусять зняти мінімальну річну суму з таких планів, тобто з року, коли власнику виповниться 70,5 років. Ось чому ваш клієнт повинен не соромлячись звертатися до професіонала перед тим, як приступати до такого процесу.

Річард Лалонге, CPA, CGA, Pl. Фін., Д. Фіск, старший радник з питань планування та оподаткування у Національному банку фінансових та національних банків.

• Цей текст з’явився у виданні Adviser від вересня 2018 року.
Ви також можете переглянути весь випуск на нашому веб-сайт.