Режим ПДВ - Внутрішньогромадська трикутна операція

Ось короткий зміст режиму ПДВ та зобов’язань у внутрішньосуспільних трикутних операціях щодо доставки товарів між особами, що підлягають оподаткуванню ПДВ.

Важливо зазначити, що ми не враховуємо товари, що підпадають під особливий режим оподаткування (наприклад: товари, що підлягають акцизуванню).

Операція вважається спрощеною трикутною операцією, якщо:

Компанія А, яка обкладається ПДВ в країні Європейського Союзу, продає товари компанії В, що обкладається ПДВ, в іншій країні-члені спільноти, яка сама перепродає товари компанії С, що обкладається ПДВ, встановленою в третій державі-члені.
Товари доставляються безпосередньо з країни компанії A (країна-член 1) у країну компанії C (країна-член 3).
Компанія В, відома як покупець-торговий посередник, не створена для цілей оподаткування ні в одній з двох інших країн.

Ця операція вигідна спрощенню, передбаченому статтею 141 Європейської Директиви 2006/112, і дозволяє компанії B бути звільнена від:

Обов'язок ідентифікувати себе в іншій країні-члені,
Сплата ПДВ

Важлива примітка: Важливо мати можливість обґрунтувати фізичну доставку товару з країни 1 до країни 3. Транспортний документ буде запитуватися податковими органами у разі податкової перевірки.

Захід не застосовується, коли один з операторів знаходиться за межами Європейського Союзу або якщо він не ідентифікований з ПДВ (не підлягає оподаткуванню).

ЗМІНИ ЗМІНЮЮТЬСЯ ЗАЛЕЖНО ВАШОЇ РОЛІ

Зобов’язання щодо сплати податків та інтрастату (DEB) неоднакові, незалежно від того, чи є ви покупцем, покупцем-перекупником або продавцем. Важливо визначити свою роль в операції, щоб визначити формальності, які потрібно виконати.

Ось приклади сценаріїв та зобов’язань, пов’язаних із цим, залежно від ролі оператора (ми вважаємо, що ці три оператори є компаніями, що обкладаються ПДВ у 3 різних державах-членах):

ТРИКУТНІ ОПЕРАЦІЙНІ ОБОВ'ЯЗКИ ЯК ЗАКУПЦЕВ

Ваша французька компанія A купує товари у італійського постачальника B, який, у свою чергу, купує ці товари у датської компанії C. Товари доставляються безпосередньо з Данії до Франції.

Датська компанія C виставляє рахунки італійській компанії B за товари без мита
Італійська компанія B виставляє рахунки французькій компанії A duty free
Ваша французька компанія A повинна повернути ПДВ з вашої декларації CA3 (рядок 03, позиція 0031) та встановити декларацію про обмін товарами введення (інтрастат введення) в режимі 11, зазначивши як країну походження Данію.

Важливо додати, що рахунки-фактури повинні містити внутрішньосуспільні номери ПДВ, а також згадування: Застосування згадки 141 директиви Ради 2006/112/ЄС від 28 листопада 2006 р.

ОБОВ'ЯЗКИ ТРИКУТНИХ ОПЕРАЦІЙ ЯК ПРОДАЖЕЦЬ ПОКУПЦЯ

Ваша французька компанія A купує товари у ірландського постачальника B, які ви перепродаєте бельгійській компанії C. Товари доставляються безпосередньо з Ірландії до Бельгії.

Ваша французька компанія повинна виставити рахунок-фактуру купівлі-продажу бельгійському замовнику без податку із зазначенням "Застосування статті 141 Директиви Ради 2006/112/ЄС від 28 листопада 2006 року"
Ви повинні подати декларацію про обмін товарами в режимі 31
Ірландський постачальник виставляє вам рахунки-фактури
Бельгійська компанія сплачує ПДВ у своїй країні

ОБОВ'ЯЗКИ ТРИКУТНІ ОПЕРАЦІЇ ЯК ПРОДАВЕЦЬ

Ваша французька компанія A продає товари італійській компанії B, яка продає товари іспанській компанії C. Товари доставляються безпосередньо з Франції до Іспанії.

Ви виставляєте рахунок своєму італійському замовнику без податку, згадуючи у статті 262 ter інвойсу загального податкового кодексу
Ви встановлюєте декларацію про обмін товарами (інтрастат) із зазначенням італійського номера у набувача та країни призначення Іспанії. Вкажіть дієту 21
Італійська компанія виставляє рахунки для іспанської компанії без оподаткування
Іспанська компанія сплачує ПДВ у своїй країні.

Важлива примітка: Дуже важливо перевірити внутрішні номери ПДВ ваших клієнтів та постачальників в офіційній базі даних VIES. У випадку, якщо номер ПДВ не дійсний, транзакція більше не буде вважатися спрощеною трикутною операцією, тому зобов'язання не будуть однаковими.

Вищевказана інформація носить лише інформаційний характер.