RSA - поле d; заява - Статті доходу, що підлягає оподаткуванню - Допоміжний дохід - Надбавки,
Стаття 81 статті 19 звільняє від податку на прибуток перевагу, яка виникає внаслідок обов’язкової сплати роботодавцем ціни абонементних квитків, вивезених працівниками на поїздки, здійснені громадським пасажирським транспортом або послугами громадського прокату велосипедів між їх звичайне місце проживання та місце роботи відповідно до статті L3261-2 трудового кодексу.
Для приватних роботодавців та їх працівників умови та умови цієї обов'язкової участі передбачені статтями R3261-1 - R3261-10 КЗпП та визначені вищезазначеним міжвідомчим циркуляром від 28 січня 2009 року.
А. Правовий режим примусової оплати витрат на громадський транспорт
1. Зацікавлені роботодавці та працівники
в. Принцип
Обов'язок покрити частину витрат на громадський транспорт поширюється на всіх роботодавців відповідно до приватного законодавства та на всіх їхніх працівників за поїздки між звичайним місцем проживання та місцем роботи.
Звичайне місце проживання працівника означає місце, де зацікавлена сторона закріпила за бажанням надати їй стабільний характер постійний або звичний центр його інтересів (Cour de cassation, рішення від 14 грудня 2005 р., № 05-10951, 1-а цивільна палата).
b. Винятки
Відповідно до соціальних норм, обов'язок роботодавця покривати витрати на громадський транспорт не застосовується, коли пересування працівника між його звичайним місцем проживання та місцем роботи не має професійного характеру.
Роботодавець може також відмовити в покритті вартості абонементних квитків, вилучених працівниками, які:
- не нести витрат на поїздки між звичайним місцем проживання та місцем роботи, наприклад, тому, що ці поїздки надаються роботодавцем або тому, що їх звичайне місце проживання знаходиться там же, де і місце роботи;
- вже отримують надбавки, що представляють витрати на поїздки між звичайним місцем проживання та місцем роботи в сумі, що перевищує або дорівнює обов'язковому покриттю.
2. Обов’язкові передплатні квитки
Роботодавець охоплює передплатні звання працівників із наступних категорій:
- мультимодальні підписки на необмежену кількість поїздок, а також щорічні, щомісячні, щотижневі або мовчазні підписки на подовження кількості необмежених поїздок, виданих Національною залізничною компанією (SNCF), а також компаніями громадського транспорту, державними органами та іншими згаданими особами за статтею L1221-3 транспортного кодексу;
- щомісячні, щотижневі або мовчазні картки поновлення та передплати на обмежену кількість поїздок, виданих Автономним Паризьким транспортним управлінням (RATP), SNCF, компаніями Професійної організації транспорту в Іль-де-Франс (OPTILE), а також громадські транспортні компанії, контролюючі органи та інші особи, зазначені у II статті 7 вищезазначеного закону про внутрішню транспортну політику;
- підписки на послугу прокату громадських велосипедів, що розуміється як підписка, встановлена державним органом під управлінням або в рамках угоди про делегування державної послуги, така як прокат велосипедів із самообслуговуванням, встановлений кількома великими містами ( "Веліб" у Парижі).
Роботодавець зобов’язаний оплачувати лише абонементні квитки, що дозволяють здійснити подорож між звичайним місцем проживання та місцем роботи працівника в найкоротші терміни на основі другої ставки.
Таким чином, в Іль-де-Франс працівники, які живуть і працюють у передмістях, можуть зацікавитись, щоб скоротити час поїздки, проїхати через Париж. У цьому випадку роботодавець повинен сплатити, виходячи з тарифу другого класу, підписку, яка дозволяє їхати через Париж.
Підтримка роботодавців охоплює всю подорож, незалежно від того, здійснюється вона однією або кількома транспортними компаніями. У цьому випадку підтримка покриває вартість різних підписок, що вимагають до 50% (подорож на поїзді, а потім на автобусі).
Працівник, який здійснює свою діяльність у кількох місцях роботи в одній компанії, яка не забезпечує транспорт між цими місцями та своїм звичайним місцем проживання та між цими різними місцями роботи, може вимагати оплати за транспортний квиток. всі переміщення, накладені на нього.
З іншого боку, коли підписана підписка перевищує з міркувань особистої зручності підписку, строго необхідну для найшвидшого здійснення поїздки між звичайним місцем проживання та місцем роботи працівника, покриття здійснюється на підставі єдиних абонементів, строго необхідних для цієї поїздки.
3. Норма обов'язкового догляду
Працівники, що працюють повний робочий день, отримують вигоду від обов'язкового покриття до 50% вартості абонентських ваучерів, які вони взяли.
Працівники, що працюють за сумісництвом, що працюють принаймні за сумісництвом, отримують обов'язкове покриття, еквівалентне покриттю штатних працівників. Працівники, робочий час яких менше половини робочого часу, користуються обов'язковим покриттям пропорційно кількості відпрацьованих годин порівняно з тимчасовим.
Працівники, які вже отримують компенсацію, що представляє витрати на їх поїздки між звичайним місцем проживання та місцем роботи, на суму, меншу за обов'язкову виплату, отримують додаткове покриття в такій сумі, як участь, загальна сума роботодавця:
- для штатних співробітників та працівників, що працюють за сумісництвом, зайнятих щонайменше за сумісництвом, на рівні 50% вартості оформлених ними підписок;
- для працівників, робочий час яких менше половини робочого часу, при частці вартості підписок, на які вони підписалися, що відповідає частці кількості відпрацьованих годин порівняно з тимчасовим.
4. Практичні заходи щодо примусового догляду
Практичні умови часткової оплати роботодавцями вартості абонементних квитків зазначені у статтях R3261-4 - R3261-7 КЗпП. У згаданому циркулярі від 28 січня 2009 р., Зокрема, зазначено, що, не маючи змоги надати сертифікати, працівник повинен їх пред'явити та віддати копію своєму роботодавцю.
Б. Податковий режим обов’язкової оплати витрат на громадський транспорт
1. Принцип
Відповідно до п. 19 ° ter статті 81, вигода від обов'язкової сплати роботодавцем вартості абонементів, підписаних працівниками за поїздки, здійснені громадським пасажирським транспортом або послугами громадського прокату велосипедів між їх звичайними Місце проживання та місце їх роботи, відповідно до статті L3261-2 КЗпП, звільняються від податку на прибуток.
2. Межі
Це звільнення обмежується обов'язковою участю роботодавця у придбанні квитків на громадський транспорт на умовах, викладених у I-A-1-a.
Отже, перевага внаслідок участі роботодавця в придбанні підписки на підписку становить доповнення до прибутку, що оподатковується податком на прибуток згідно з нормами звичайного законодавства про заробітну плату:
- поза обов'язковою частиною;
- коли це покриття, навіть обмежене 50% ціни підписки, насправді не є обов'язковим, наприклад, коли переміщення працівника між його будинком та місцем роботи не має професійного характеру (пор. IA-1- б);
- або коли це покриття не виправдане (див. I-A-1-b).
3. Вплив опціону на режим фактичних витрат
Працівники, які обирають зменшення своїх професійних витрат відповідно до режиму реальних та виправданих витрат, повинні додати до свого оподатковуваного валового доходу обов'язковий внесок свого роботодавця на придбання транспортного квитка.
Однак вони можуть вирішити не додавати цю обов’язкову участь до своєї оподатковуваної винагороди. У цьому випадку вони не можуть вирахувати свої професійні витрати, що відповідають поїздкам між їхнім звичайним місцем проживання та місцем їх роботи.,
B 19 ° ter статті 81 звільняє від вигоди, що виникає внаслідок прийняття роботодавцем витрат, понесених працівниками на постачання паливом або електроенергією їхніх особистих транспортних засобів за умов, передбачених у статті L3261-3 Трудового кодексу та в межах 200 євро на рік.
Для приватних роботодавців та їх працівників умови та умови цієї необов’язкової участі передбачені в статтях від R3261-11 до R3261-15 трудового кодексу та визначені вищезазначеним міжвідомчим циркуляром від 28 січня 2009 року.
А. Правовий режим необов’язкового прийняття на себе особистих транспортних витрат
1. Співробітники, які, можливо, постраждають
в. Принцип
Роботодавці можуть покрити повністю або частково витрати на паливо та витрати, понесені на поставку електричних транспортних засобів, понесені їхніми працівниками:
1 °), чиє звичайне місце проживання або місце роботи знаходиться за межами регіону Іль-де-Франс і в межах периметра міського транспорту, визначеного статтями L1231-4, L1231-5, L1231-5-1 та L1811-1 транспортного кодексу;
2 °) або для яких використання особистого транспортного засобу є надзвичайно важливим через особливі умови робочого часу, які не дозволяють їм використовувати колективний вид транспорту.
Працівники, які отримують вигоду від оплати витрат на пальне чи електроенергію, не можуть скористатися виплатою роботодавцем витрат на підписку на громадський транспорт або громадську службу прокату велосипедів.
Працівники, які здійснюють свою діяльність на кількох робочих місцях в межах однієї компанії, яка не забезпечує транспорт між своїм звичайним місцем проживання та різними робочими місцями або між цими робочими місцями, можуть претендувати на покриття пального або електричної енергії, яку вони залучають для виконання всіх поїздки, накладені на них.
b. Винятки
Виключаючи вигоду від покриття витрат на пальне або постачання електромобіля, працівники:
- які отримують вигоду від постійної наявності у роботодавця транспортного засобу з оплатою останнім витрат на паливо чи електроенергію;
- які не несуть транспортних витрат або через невелику відстань між домом та місцем роботи, або тому, що їх роботодавець забезпечує безкоштовний проїзд.
2. Умови для факультативного покриття особистих транспортних витрат
Реалізовано підтримку витрат на паливо та електроенергію:
- для компаній, що підпадають під щорічне зобов’язання вести переговори, тобто в основному компанії, що мають принаймні 50 працівників, в яких призначено представника профспілки: за домовленістю між роботодавцем та представниками профспілок, представлених у компанії;
- для інших компаній: за одностороннім рішенням роботодавця, після консультації з робочою радою, або, якщо це не відбудеться, представники персоналу, якщо такі є.
Ця підтримка не є обов’язковою для роботодавця. Однак, як тільки воно буде надане, воно повинно отримати пільгу на однакових умовах для всіх працівників, змушених користуватися своїм особистим транспортним засобом з причин, зазначених у 1 ° та 2 ° у II-A-1-a, залежно від відстані між їхнім будинком та їхнім робоче місце.
Порядок покриття особистих транспортних витрат вільно визначається сторонами угоди про компанію або роботодавцем.
Працівники, що працюють за сумісництвом, що працюють принаймні за сумісництвом, отримують еквівалентну підтримку підтримці штатних працівників. Для працівників, робочий час яких менше половини робочого часу, участь розраховується відповідно до пропорції кількості відпрацьованих годин у порівнянні з робочим часом.
Для того, щоб роботодавець міг виправдати покриття витрат на пальне чи електроенергію для своїх працівників, які отримують від цього вигоди, останній повинен повідомити йому елементи, що обґрунтовують той факт, що вони не можуть користуватися спільним транспортом, а також ксерокопія документа про реєстрацію транспортного засобу, яким вони користуються.
B. Податковий режим для необов’язкового покриття особистих транспортних витрат
1. Принцип
B) 19 ° ter статті 81 звільняє від податку на прибуток перевагу, яка виникає внаслідок необов'язкового покриття витрат на паливо або витрат, понесених на поставку електричних транспортних засобів, понесених працівниками в межах від 200 € на рік.
Цей ліміт у розмірі 200 євро нараховується на календарний рік.
2. Межі
Звільнення обмежується необов’язковим покриттям роботодавцем витрат на особистий транспорт, здійснених на умовах, передбачених статтею L3261-3 трудового кодексу, та в межах 200 євро на рік.
Отже, перевага внаслідок прийняття на себе роботодавцем (-ами) відповідальності за транспортні витрати становить додатковий оподатковуваний дохід до податку на прибуток відповідно до норм звичайного законодавства про заробітну плату:
- понад 200 € на рік;
- коли ця допомога, навіть менша або рівна 200 євро на рік, не відповідає умовам налагодження системи, наприклад, якщо допомога має форму компенсації компенсації за професійні витрати на користь лише певних працівників (див. II-A-2-§ 320) або якщо ця підтримка не є виправданою з точки зору умов, передбачених вищезазначеною статтею L3261-3, щоб працівник міг скористатися нею (див. II-A -1a).
3. Вплив опціону на режим фактичних витрат
Працівники, які обирають зменшення своїх професійних витрат відповідно до режиму реальних та обґрунтованих витрат, повинні додати до оподатковуваного валового доходу частку внеску свого роботодавця на витрати на паливо, звільнені від податку на прибуток.
Однак вони можуть вирішити не реінтегрувати цю звільнену частину до своєї винагороди, що підлягає оподаткуванню. У цьому випадку вони не можуть вирахувати свої професійні витрати, що відповідають поїздкам між їхнім звичайним місцем проживання та місцем їх роботи.
Роботодавець повинен зазначити суму дорожніх витрат, на яку поширюється звільнення, передбачене пунктом a або b статті 19 статті 81, у рядку, що стосується відшкодування професійних витрат, що фігурують у декларації. Щорічні соціальні дані (DADS).
Отже, ця звільнена від оподаткування пільга не включається до суми, попередньо надрукованої на коробках AJ до DJ загальної довідки платника податків № 2042.
З іншого боку, сума виплати, що виникає внаслідок сплати витрат на відрядження між будинком та робочим місцем працівників, які не користуються пільгами з податку на прибуток, передбаченими в пунктах a та b 19 ° статті 81, повинна бути включена до оподатковувана винагорода, що стягується з DADS. Отже, він повинен відображатися у заздалегідь надрукованій сумі оподатковуваної винагороди загального звіту про доходи.
Платник податків перевіряє точність заявленої суми та у разі помилки модифікує її.