Самозайняті, які наслідки; зміна статусу
A автопідприємець можна довести до змінити статус, добровільно (перетворення від автопідприємства до бізнесу іншої форми, варіанту реального податкового режиму) або мимовільного (перевищення порогів що дозволяє вам скористатися схемою автоматичного підприємництва). Це Зміна статусу Має наслідки важливо на планах бухгалтери та податкові. Бажано, щоб при створенні цих нових статутів його супроводжував професіонал.
Compta-Facile представляє аркуш, спеціально присвячений цій справі, метою якого є відповідь на питання: які наслідки зміни статусу автопідприємця в бухгалтерському обліку ? Він також охоплює випадок мікробізнес а отже, і мікропідприємець.
Випадки зміни статусу самозайнятого або мікропідприємця
Варіант іншого режиму оподаткування прибутку
автопідприємець отримуючи вигоду від мікрофіскального режиму (мікро-BIC або мікро-BNC; саме тому він потрапляє під режим мікро-підприємств) обрати інший режим оподаткування навіть незважаючи на те, що він не перевищує межі обороту, що дозволяють скористатися схемою самозайнятих:
- Дієта спрощений реальний або режим справжнє нормальне для самозайнятих підприємців, які здійснюють діяльність, що підпадає під промислові та комерційні переваги BIC (торговці та ремісники), можливість скористатися до 1 лютого року;
- Режим Росії контрольована декларація для самозайнятих підприємців, які здійснюють діяльність, що підпадає під Некомерційний прибуток BNC (вільні професії), варіант тут потрібно зробити до другого робочого дня, наступного за 1 травня року.
Кожного разу, коли він обирає одну з цих дієт,автопідприємець виключається з режиму мікропідприємств і тому більше не може претендувати на схему самозайнятості.
Можливість сплати ПДВ
Самозайнята особа отримує звільнення від ПДВ. Він звільняється від нього, але може, зі свого боку, бути накладеним і, таким чином, нести відповідальність. Опція набирає чинності з 1-го числа місяця.
З 2018 року про Закон про фінанси, межі, що дозволяють скористатися мікрорежимом (176 200 євро для діяльності з купівлі-перепродажу та 72 600 євро для діяльності з надання послуг [база 2020 та 2021]), більше не узгоджуються з границями базового ПДВ (85 800 євро за діяльність з купівлі-перепродажу та 34 400 євро на діяльність з надання послуг [база 2021]).
Отже, станом на податок на прибуток 2017 року подання до податку на додану вартість (ПДВ) більше не є підставою для виключення з мікрорежиму.
Перевищення порогів обороту або доходу
Закон про фінанси на 2018 рік суттєво змінив режим мікропідприємств, зокрема щодо граничних меж для отримання вигоди від нього. Ось короткий зміст старого режиму та презентація нового режиму, що застосовується при оподаткуванні доходів у 2017 році.
Правила перевищення порогових значень до оподаткування доходів 2017 року
автопідприємець можна змусити змінити статус коли він перевищує порогові показники обороту або доходу запланований на його діяльність. Правила різняться залежно від того, переступає він основний або підвищений поріг. Ось короткий зміст, заснований на ситуації, що займається самозайнятою особою, яка дотримується границь мікрорежиму в році N:
- Перехід до спрощеного податкового режиму та зобов'язання з ПДВ у N + 3
- Перехід на спрощений режим оподаткування в N + 1 та N + 2
- Перехід до режиму контрольованого декларування та зобов’язання з ПДВ у N + 3
- Перехід на режим контрольованого декларування в N + 1 та N + 2
(1) Встановлено основний ліміт:
- Для видів діяльності, що підпадають під BIC: 82 800 євро для діяльності з перепродажу або 33 200 євро для послуг (у 2016 році порогові значення становили 82 200 євро та 32 900 євро),
- Для діяльності, пов’язаної з BNC: 33 200 євро (32 900 євро у 2016 році).
(2) Встановлюється верхня межа:
- Для діяльності, що підпадає під BIC: 91 000 євро за діяльність з перепродажу або 35 200 євро за діяльність у сфері послуг (у 2016 році 90 300 євро або 34 900 євро),
- Для діяльності, пов’язаної з BNC: 35 200 євро (34 900 євро у 2016 році).
(3) Після перетину верхніх граничних меж (91 000 євро або 35 200 євро) в N + 1.
Примітка: Коли базовий ліміт перевищується протягом двох років поспіль, не перевищуючи верхній, режим мікрофона продовжує застосовуватися протягом цих двох років. Лише з третього року застосовується реальний спрощений режим або режим декларації контролю.
Важливо зазначити тут, що автопідприємець, який перетинає верхні межі обороту, стає податком на ПДВ з 1 числа місяця, в якому він перевищив порогові значення. Тому необхідно точно стежити за еволюцією надходжень та їх накопиченням. Якщо цього не передбачається, йому доведеться або нарахувати своїм клієнтам додатковий ПДВ, або взяти його на себе, і таким чином скоротити свою націнку.
Правила, пов’язані з перевищенням порогів станом на податок на прибуток 2017 року
Починаючи з податку на прибуток 2017 року, порогові значення режиму мікрофонів більше не узгоджуються з граничними для франшизи на основі ПДВ. Отже, перевищення порогових значень базової франшизи більше не призводить до виключення з податкового режиму для мікро.
зміна правил статусу надзвичайно спрощені: щоб скористатися схемою мікро-BIC або схемою мікро-BNC на один рік (N),оборот або дохід не повинні перевищувати 176 200 євро (для продажу товарів, предметів, приладдя та продуктів харчування для вивезення або споживання на місці або забезпечення житлом, за винятком оренди мебльованих житлових приміщень) або 72 500 € (за послуги та оренду меблів) попередній календарний рік (N-1) або передостанній рік (N-2) [база 2020-2022]. Іншими словами, поріг повинен бути перевищений протягом двох років поспіль (N-2 та N-1), щоб режим мікрофона перестав застосовуватися наступного року (N).
Ось короткий зміст нових правил, що застосовуються до перевищення порогових значень:
| Дохід за відповідний рік | N-2 | N-1 | Режим, застосовуваний у N | НЕ | Режим, застосовуваний у N + 1 |
| Нижче порога | Нижче порога | Micro-BIC або Micro-BNC | Нижче порога | Micro-BIC або Micro-BNC | |
| Нижче порога | Нижче порога | Micro-BIC або Micro-BNC | Вище порога | Micro-BIC або Micro-BNC | |
| Нижче порога | Вище порога | Micro-BIC або Micro-BNC | Нижче порога | Micro-BIC або Micro-BNC | |
| Нижче порога | Вище порога | Micro-BIC або Micro-BNC | Вище порога | Нормальний режим (RSI, RN або контрольована декларація) | |
| Вище порога | Нижче порога | Micro-BIC або Micro-BNC | Нижче порога | Micro-BIC або Micro-BNC | |
| Вище порога | Нижче порога | Micro-BIC або Micro-BNC | Вище порога | Micro-BIC або Micro-BNC | |
| Вище порога | Вище порога | Нормальний режим (RSI, RN або контрольована декларація) | Нижче порога | Micro-BIC або Micro-BNC | |
| Вище порога | Вище порога | Нормальний режим (RSI, RN або контрольована декларація) | Вище порога | Нормальний режим (RSI, RN або контрольована декларація) |
Крім того, щодо ПДВ слід пам’ятати, що із податку на прибуток 2017 року мікропідприємець може отримати вигоду від мікро-BIC або мікро-BNC та обкладатися ПДВ. Тому йому доведеться складати декларації з ПДВ, навіть якщо він не змінив статус. Ось різні режими ПДВ, які існують сьогодні:
- Спрощений фактичний режим: два піврічні внески з ПДВ, сплачені в липні та грудні (форма № 3514), що представляють відповідно 55% та 40% податку, що належать до попереднього року, та річне коригування (форма № 3517), подані до 2-го робочого дня наступного травня наступного року (якщо фінансовий рік збігається з календарним) або протягом 3 місяців після закінчення фінансового року,
- Звичайний фактичний режим: щомісячні декларації (форма 3310) або щоквартальні декларації, коли сума щорічної ПДВ, що підлягає сплаті, не перевищує 4000 євро.
Наслідки зміни статусу автопідприємця або мікропідприємця
Коли самозайнята особа змінює свій статус, вона розглядається як власник бізнесу, і їх діяльність вважається такою, що здійснюється в рамках ІП. На цьому етапі слід підкреслити, що він може перетворити його на суспільну форму (наприклад, SASU, EURL або EIRL, якщо він один). Деякі наслідки є загальними, незалежно від нової структури практики, тоді як інші характерні для обраної правової форми.
Вихід із режиму оплати виписки
Автопідприємець, який змінює статус, втрачає вигоду від сплати податку на прибуток:
- Для мікро-BIC, оскільки вибір фактичного плану повинен бути зроблений до 1 лютого, оплата не буде здійснена,
- Для мікро-BNC здійснені платежі вважаються частинами податку на прибуток (вони більше не виконуються, але будуть нараховані на сплату податку).
Обов'язок вести бухгалтерський облік
Це тут головний наслідок зміни статусу автопідприємця: керівник компанії повинен вести рахунки і застосовувати певні правила, які йому нав'язуються. Ось і весь його обсяг бухгалтерські зобов’язання залежно від характеру діяльності: торговців, ремісників або вільних професій. Він може залишити це наодинці, але може оточити себе послугами дипломованого бухгалтера, єдиного професіонала, уповноваженого вести бухгалтерський облік компаній у Франції. Таким чином, слід зазначити, що кваліфікований бухгалтер може підтримувати підприємця не тільки в питаннях бухгалтерського обліку, але і на фазі трансформації самозайнятих. Зокрема, компетентним є визначення форми здійснення, яка найбільше відповідає ситуації підприємця, і, наприклад, його податковий режим (податок на прибуток або податок на прибуток підприємств).
Облік торговців і ремісників, що працюють від свого імені
Торговці та ремісники повинні створювати та контролювати свої рахунки, писати документ, що описує їх бухгалтерську організацію, та вести обов'язкові бухгалтерські книги (книга та книга).
Крім того, вони повинні враховувати всі рухи, які впливають на їх активи хронологічно у формізаписи бухгалтери (ми говоримо частіше пробухгалтерські проводки) та проводити інвентаризацію принаймні раз на рік з метою фізичної перевірки існування та цінності елементів, що утворюють їх спадщину.
Записи зроблені в бухгалтерських журналах. Вони повинні поважати принципи бухгалтерського обліку, а також механізм обліку нарахувань: усі дебіторські заборгованості та борги повинні бути зареєстровані незалежно від їх фінансового результату (отримання або виплати). Зазвичай ця маніпуляція здійснюється за допомогою бухгалтерського програмного забезпечення. Спрощення можна здійснити за певних умов, таких як можливість супер спрощеного обліку.
Після обліку всіх операцій та наприкінці фінансового року керівник компанії повинен складати річні звіти, фінансові документи, що складаються з балансу, звіту про прибутки та збитки та спрощеного додатку (його слід складати лише в тому випадку, якщо компанія перевищує 2 з наступних 3 меж: загальний баланс = 350 000 €, загальний оборот = 700 000 €, працівники = 10; в іншому випадку компанія звільняється):
- Баланс буде підсумовувати активи компанії між, з одного боку, тим, що їй належить, а з іншого боку, тим, що він повинен,
- У звіті про прибутки та збитки вказується прибуток, отриманий від діяльності за розглянутий період (звітний рік),
- Додаток - це описова примітка, яка надасть додаткову інформацію про баланс та звіт про прибутки та збитки.
Методи презентації залежать від розміру компанії (може бути прийнята скорочена, базова або розроблена презентація).
Облік вільних професій, що працюють від свого імені
Ліберальний професіонал, який працює в ІП, також повинен вести рахунки але це представляє багато спрощень. Він повинен застосовувати не бухгалтерський облік, а бухгалтерський облік грошових коштів: це обмежує кількість бухгалтерських проводок, оскільки будуть введені лише операції, які були сплачені або обналичені. Необхідно вести книгу журналів, де деталізуються надходження та професійні витрати, а також реєстр основних засобів та амортизації.
Що стосується річних звітів, то вони повинні подавати баланс, а також звіт про прибутки та збитки, але він звільняється від законодавчого додатку.
Облік діяльності, що здійснюється на підприємстві
Коли діяльність здійснюється в компанії, зобов’язання такі ж, як і для торговців та ремісників, що працюють від свого імені. Однак норми про подання річних звітів набагато більше прив'язка (особливо щодо юридичного додатку). Крім того, будь-яка компанія покладається на обов'язок подавати річні звіти до секретаря господарського суду, що не передбачено для приватних власників. Однак, він може отримати користь від заходів, що не публікуються, якщо він відповідає необхідним умовам.
Обов'язок подавати декларації про результати
Самозайнята особа більше не зобов’язана декларувати свій оборот. Він оподатковується на основі прибутку, який він фактично отримав за розглянутий період (що дозволить йому вирахувати свої витрати). Тому він повинен створити та повідомити податкову адміністрацію оголошення результатів за способом оподаткування прибутку, для якого він обирає:
- Компанії, що обкладаються податком на прибуток:
- Відповідно до BIC: декларація результатів № 2031 та додатки до неї (2050 для нормального фактичного режиму або 2033 для спрощеного фактичного режиму) до 2-го робочого дня, що настає за 1 травня,
- Звітування перед BNC: оголошення результатів № 2035 та додатки до нього до 2-го робочого дня, що настає за 1 травня,
- Компанії, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком: декларація результатів № 2065 та додатки до неї (2050 для звичайного фактичного режиму або 2033 для спрощеного фактичного режиму) до 2-го робочого дня, що настає за 1 травня (якщо фінансовий рік збігається з календарним роком), або протягом 3 місяців після закінчення фінансового року.
Перевага вибору CGA або AGA
Коли колишня самозайнята особа використовує структуру, що оподатковується податком на прибуток (наприклад, ФОП), в її інтересах вибрати затверджений центр управління (CGA) або затверджену асоціацію керівників (AGA), щоб уникнути цього його прибуток збільшується на 15% (база 2021, зауважте, це збільшення буде поступово зменшуватися, щоб повністю зникнути з 2023 року. Дивіться тут графік реформи).
Членство також має ту перевагу, що за певних умов можна скористатися зниженням податку на бухгалтерські витрати.
Висновок: Зміна статусу автопідприємця або мікропідприємця значно збільшує обсяг бухгалтерських зобов'язань компанії. Саме тому кваліфікований бухгалтер корисний для самозайнятих людей, навіть якщо він не має конкретних бухгалтерських зобов'язань з цього питання.