SCI, який податковий режим вибрати ІС чи ІР
Оновлено 23/07/2020
Багато платників податків задаються питанням про доцільність створення ІСН для цілей спадщини чи оподаткування. Таким чином, вони можуть думати, що створення такої компанії полегшить управління та передачу їхніх активів нерухомості. Однак способи цього створення можуть спричинити певні невизначеності, зокрема щодо вибору податкового режиму. Отже, якщо переважна більшість ІСН підпадає під дію ІР, за певних обставин може бути цікавим вибрати ІС.
Сфера дії СІ
Перш за все, слід зазначити, що ДПП, що здійснюють комерційні операції, що становлять щонайменше 10% їх обороту, автоматично обкладаються корпоративним податком. Це правило може виявитися грізним для платників податків, які здають в оренду мебльовані квартири в рамках компанії з нерухомості, оскільки ця діяльність є комерційною згідно із законодавством. Таким чином, правила ІС застосовуватимуться до них без необхідності бажання та без вимірювання обсягу (особливо з точки зору оподаткування приросту капіталу від нерухомості). Також можна вибрати режим ІС. Про цей варіант потрібно повідомити до кінця третього місяця фінансового року, за який компанія бажає вперше обкластися податком на прибуток підприємств.
Переваги та недоліки ІЧ
Переваги та недоліки ІС
Компанія, на яку поширюється податковий збір, підлягає оподаткуванню, а оподатковуваний результат визначається згідно з правилами податку на прибуток підприємств. Застосування їх має багато переваг під час експлуатації будівель, записаних на активній стороні балансу:
- Можна амортизувати будинки, зафіксовані в активах, що зменшує оподатковуваний результат,
- Ставка ІС часто нижча за ставку ІР (плюс внески на соціальне страхування). Таким чином, ми застосуємо знижену ставку на 15% до 38 120 євро прибутку,
- Партнери оподатковуються лише з виплачених дивідендів, які отримують вигідну податкову систему (зокрема, із застосуванням 40% надбавки),
- Винагорода менеджера вираховується з результату,
Таким чином, загалом на етапі функціонування оподаткування компаній, що підпадають під дію ІС, є більш вигідним. Однак не слід забувати, що передача будівлі компанією, що підлягає ІС, дуже обкладається податками. Таким чином, приріст капіталу повністю інтегрується в оподатковуваний результат, а застосована амортизація збільшує його суму.
Приклад: компанія, що підлягає ІС, придбає будівлю за 200 000 євро. Віднімається 100 000 євро амортизації. Через 25 років будівлю продають 300 000 євро. Сума прибутку, що підлягає оподаткуванню, становитиме 300 000 - 200 000 + 100 000 (амортизація повинна бути відновлена) = 200 000 євро. Це збільшує оподатковуваний результат за умови оподаткування корпоративним податком. Якби будівлю продала компанія, яка підпадає під дію ІС, сплачувалися б лише внески на соціальне страхування, розраховані на дуже низькій основі (завдяки застосуванню надбавки за час утримання). Ці суворі правила можна обійти шляхом передачі партнером своїх акцій. Потім до цього вибуття застосовуватиметься режим прибутків особистого капіталу, що дасть змогу застосовувати надбавку за період зберігання до 65%.
Ця стаття написана онлайн-бухгалтерською фірмою L-Expert-comptable.com. Наша спеціальність: допомогти підприємцям розпочати роботу та заощадити їх складну бухгалтерію.
Наші маленькі додаткові послуги: інноваційні інструменти, доброзичливі ціни, постійні посмішки.