SCI; l ІЧ r; податковий гейм

У SCI за податком на прибуток (IR) результати діяльності компанії оподатковуються не від її імені, а від особистого імені асоційованих компаній (напівпрозора SCI).

податком прибуток

Таким чином, кожен з партнерів підлягає особистому оподаткуванню у розмірі частки прибутку компанії, ця частка пропорційна його правам у компанії.

Ця прозорість є однією з переваг SCI.

Коли партнером є фізична особа, ФОП або SCI осіб, частка результатів SCI, що йому належать, оподатковується податком на прибуток, тоді як ця частка буде оподатковуватися IS, якщо партнером є суб'єкт компанії до цього податку на прибуток підприємств.

SCI at IR: правила визначення річних результатів

Цивільні компанії з нерухомості (SCI), що підпадають під дію IR, найчастіше здійснюють діяльність спадкового характеру (нерухомість). Це придбання та оренда будівель або житла. Потім вони оподатковуються податком на прибуток, або ПД, і не обкладаються ПДВ, за винятком опціону.

Результати SCI оголошуються у категорії доходів від нерухомості, якщо партнерами не є компанія, яка підлягає оподаткуванню корпоративним податком (SCI to IS), наприклад.

Стаття 238 bis K CGI визначає, що результати SCI обчислюються відповідно до правил, що застосовуються до асоційованих компаній.

Таким чином, якщо акції SCI утримуються асоційованими особами юридичної особи згідно IS, результат SCI буде визначений із застосуванням правил, що регулюють IS.

Подібним чином, якщо акції SCI зареєстровані в активах ФОП і автоматично переведені під режим реального прибутку, результат SCI буде визначений із застосуванням, відповідно до випадку, правил, які регулюють BIC або BA.

Співробітники SCI в IR (не плутати з SCI в IS) оподатковуються часткою доходу, яка їм належить. Потім SCI визначає стільки результатів, скільки тип партнера.

Дві добре відомі різниці між доходами від нерухомості та BIC/IS та BA - це, наприклад, можливість вирахування амортизації та визнання дебіторської заборгованості та боргів.

Існують пристрої, що обмежують відрахування амортизації, що практикується напівпрозорими SCI на майно, яке вони здають в оренду (стаття 39 C, II-1 CGI).

Оподаткування результатів SCI на IR: розподіл між партнерами

В принципі, розподіл оподатковуваного результату SCI між партнерами здійснюється пропорційно їх участі в капіталі SCI. Угода, укладена до кінця фінансового року, може надавати їм різні права.

Партнери оподатковуються до їхньої частки в SCI в IR, навіть якщо прибуток за рік поміщений у резерв.

У разі передачі акцій результат, реалізований SCI, оподатковується в руках єдиних партнерів, присутніх на кінець фінансового року.

Особливості режиму мікроземелень (дохід до 15000 фунтів) не будуть обговорюватися.

Податковий режим SCI та правила оподаткування результатів в руках асоційованих компаній

Частка в результатах SCI фізичної особи-партнера, компанії BIC або BA за режиму мікропідприємств або платника податків за BNC включається до загального доходу платника податку, в категорію доходу від землі.

Він може бути компенсований за рахунок інших дефіцитів доходів та земель, перш ніж підлягати поступовій шкалі ІР.

Будь-який дефіцит землі пов'язаний із загальним доходом платника податку до ліміту в 10 700 ¤ на рік (без урахування процентних позик). Залишок можна компенсувати з доходу майна платника податків на наступні десять років.

Частка результату юридичних осіб, які підлягають оподаткуванню корпоративним податком, оподатковується податком на прибуток підприємств. Будь-який дефіцит нараховується без обмежень, за винятком амортизації.

Коли партнером є компанія (BIC/BA), яка підпадає під реальний режим оподаткування, частка прибутку, отриманого SCI, включається в результати оператора.

Дефіцит SCI не пояснюється результатами індивідуальної експлуатації (BIC):

  • асоційовані окремі оператори, що здійснюють промислову, комерційну або кустарну діяльність (BIC), не мають права приписувати будь-які збиткові результати SCI на прибуток від індивідуальної експлуатації;
  • що стосується фермерів, частка дефіциту SCI сприяє тому, що результат окремого господарства буде оголошений у категорії сільськогосподарських прибутків.

Ці дефіцити окремих операційних партнерів відносяться лише до непрофесійних BIC, що оподатковуються на ім'я платника податків, протягом того ж року та наступних шести років (результати SCI, що оподатковуються на ім'я єдиного партнера вважаються такими, що походять від непрофесійної діяльності).

Оподаткування приросту капіталу від нерухомості, реалізованого ДПП

Приріст капіталу, реалізований НТІ, що здійснюють непрофесійну діяльність, з приводу продажу нерухомого майна, яким вони володіють, підпадає під режим прибутку від нерухомості фізичних осіб на частку цих прибутків від капіталу завдяки партнерам, які є природними осіб.

У цьому конкретному контексті стаття 150 VF CGI передбачає, що податок сплачує сама SCI, а не асоційовані компанії.

Щодо асоційованих приватних власників або компаній, що підпадають під ІС, прибуток від капіталу від нерухомості оподатковується на тих самих умовах, що й інші доходи (тобто включення приросту капіталу в їхні річні результати).

Як повернути ПДВ за допомогою SCI ?

Стягнення ПДВ у SCI залежить від діяльності SCI та від того, чи існує можливість для оподаткування податком на додану вартість.

Опція дозволяє подати зібрану ренту до ПДВ та відшкодувати ПДВ при покупках.

Сандра Шмідт
Редактор Compta Online, 100% цифрових медіа-спільнот, присвячених численним професіям з 2003 року.
Я працюю в Compta Online з 2007 року, а приєднався до команди в 2014 році. Мої статті стосуються бухгалтерського обліку, оподаткування, соціального права, МСФЗ, а також штучного інтелекту, блокчейну.
Слідуйте за мною на Linkedin та Twitter.