Що таке фіскальна надбавка та як її розрахувати

01.02.2021

Самозайняті працівники

Звіт та об’єднання

Самозайняті працівники

Звіт та об’єднання

Розрахунок фіскальної доступності: загальний випадок

Розрахунок податкової доступності залежить від кількох критеріїв, зокрема від вашої ситуації (працівник, державний службовець чи самозайнята особа) та рівня вашого доходу. Залежно від вашої ситуації, інші критерії можуть також брати участь. Ви можете розрахувати свою податкову доступність за допомогою нашого інструменту.

Наявний податок обмежений, і тому ви повинні бути обережними при розрахунках. Це тим більше, що обмеження більше не застосовується до певних податкових повідомлень (розділ «Вихід на пенсію із заощаджень»). Якщо ви в цьому випадку, ви можете заявити це, надіславши електронне повідомлення до податкових органів (відповідь зазвичай надходить протягом десяти днів).

Крок 1: розрахунок межі франшизи за рік

Якщо ви є службовцем, державним службовцем або подібним, сума виплат, яка отримує податкову пільгу, дорівнює найвищій із наступних 2 граничних значень:

10% вашого доходу від професійної діяльності за попередній рік, за вирахуванням соціальних внесків та професійних витрат, і в межах 8 ПАС N-1 (річна межа соціального страхування).
Або 10% ПАСУ за попередній рік.

Якщо ви не отримували професійних доходів у попередньому році, ви також отримуєте мінімальний ліміт франшизи у розмірі 10% від PASS.

Якщо ваш дохід перевищує 329 088 євро

Якщо ваш дохід перевищує 324 192 євро

Якщо ваш дохід перевищує 317 856 євро

Якщо ваш дохід перевищує 313 824 євро

Сесіль - державний службовець. Його задекларований чистий дохід від діяльності (до оподаткування) становив 48 000 євро в 2019 році. Після застосування 10% надбавки на професійні витрати, його оподатковуваний дохід склав 43 200 євро.

Його межа франшизи на 2020 рік є вищою з двох сум:

43 200 євро, помножене на 10%, або 4 320 євро (менше максимального 32 419 євро);
10% від ПАСУ 2019 року, тобто 4052 євро.

Тому слід зберегти найвищий показник, а саме 4320 євро.

Поки її виплати не перевищують 4 320 євро, вона може вирахувати цю суму зі свого оподатковуваного доходу за 2019 рік.

Приклад 2

П’єр - працівник великої компанії. Він задекларував чисту річну заробітну плату в 400 000 євро в 2019 році. Оскільки скорочення професійних витрат обмежено (до 12 627 євро в 2019 році), його оподатковуваний дохід складає 387 373 євро.

Його межа франшизи на 2020 рік дорівнює вищій із 2-х сум:

387 373 євро, помножене на 10% = 38 737 євро, до ліміту в 32 419 євро;
10% від ПАСУ 2019 року, тобто 4052 євро.

Отже, ліміт франшизи П’єра становить 32 419 євро

Крок 2: вирахування виплат, здійснених за пенсійними накопичувальними контрактами

Цей ліміт франшизи стосується всіх контрактів пенсійних заощаджень, які ви можете укласти:

індивідуально: Perp, Préfon, Corem, Cegos;
через вашого роботодавця: БАТЬКО (стаття 83), Perco.

Згідно із законом Pacte, до цього списку додаються нові контракти PER (Пенсійний накопичувальний план), підписані фізичною особою, які доступні з 1 жовтня 2019 року.

Отже, щоб розрахувати свою податкову доступність, ви повинні відняти від обмеження відрахування:

здійснені платежі попереднього року щодо контрактів, укладених через вашого роботодавця:
- обов’язкові внески, сплачені вашим роботодавцем до PERE/Стаття 83 або до Обов’язкового PER;
- будь-які обов’язкові внески, які ви внесли до ПЕРЕ або Обов’язкового ПЕР;
- внесок, сплачений вашим роботодавцем до Perco або колективного PER;
- монетизовані дні відпустки, оплачені БАТЬКУ/стаття 83, в Perco або в PER, що проводяться через вашого роботодавця.
платежі поточного року що ви зробили на добровільних засадах впевнений:
- злочинець;
- БАТЬКО або Обов’язковий ПЕР, проведений через вашого роботодавця;
- контракт Préfon, Corem, Cegos (якщо ви державний службовець).

Примітка: у 2019 році, із застосуванням податку на утримання, відрахування виплат Перперу регулюються додатковими умовами. Перевірте, чи на вас впливають ці заходи обмеження. Ці обмеження податкових відрахувань не впливають на платежі до PER.

Розрахунок податкової доступності для самозайнятих працівників

Зараз самостійно зайняті працівники вносять менше внесків, ніж службовці або державні службовці, на їх обов’язкову пенсію. Тому податкові органи надали їм додатковий податковий стимул, щоб заохотити їх до накопичення додаткових пенсій. Таким чином, сума виплат, яку вони можуть вирахувати зі свого доходу, вища.

Примітка: цей конкретний доступний податок застосовується лише до платежів, здійснених за контрактом Маделін, або з 1 жовтня 2019 року за ПЕР, коли це сплачує самозайнята особа. Виплати, здійснені перпуснику, відповідають правилам, подібним до розрахунку податку, доступного для працівників.

Крок 1: розрахунок межі франшизи за рік

Якщо ви - самозайнятий працівник, ваші виплати підлягають вирахуванню до ліміту, рівного більшій із наступних 2 сум:

10% частки вашого прибутку, що підлягає оподаткуванню, поточного року, в межах 8 PASS, до якого додається додатково 15% від частки цього прибутку між 1 PASS та 8 PASS;
Або 10% PASS за поточний рік.

Зверніть увагу, на відміну від розрахунку, зробленого для найманих працівників, граничний розмір для самозайнятих працівників не враховує вигоди та PASS року N-1, а року N. Таким чином, наприклад, для виплат, здійснених у 2020 році, мінімальний Отже, ліміт, що підлягає вирахуванню, становить 4114 євро, а максимальний - 76102 євро (329 088 х 10%) + [(329 088 - 41 136) х 15%], якщо ваш дохід перевищує 329 088 євро.

Якщо ваш дохід перевищує 329 088 євро

Якщо ваш дохід перевищує 324 192 євро

Якщо ваш дохід перевищує 317 856 євро

Крок 2: вирахування виплат, здійснених за пенсійними накопичувальними контрактами

Як і в загальному випадку, ця межа відрахування, що застосовується до виплат, здійснених у якості самостійно зайнятого працівника, стосується всіх пенсійних накопичувальних контрактів, які ви можете укласти, індивідуально (контракт Маделін чи PER) або через вашу компанію (Perco PER Collectif).

Тому, щоб розрахувати свою податкову доступність, ви повинні відняти від границі відрахування сплачені платежі поточного року:

Добровільні платежі, які ви здійснили за контрактом Маделін або за ПЕР,
внесок компанії, внесений до Perco або Collective PER, якщо ви створили ці контракти у своїй структурі.

Юрист Гаспард опублікує 150 000 євро оподатковуваного прибутку в 2020 році. Таким чином, його межа відрахування:

10% від 150 000 євро (тобто 15 000 євро) + 15% від суми між 41 136 євро (1 ПАС) і 150 000 євро (тобто 16 330 євро). Загалом його межа франшизи становить 31 330 євро.

Цього року Гаспард створив Perco у своїй компанії. Він отримав 2000 євро відповідних коштів. Отже, його доступність у бюджетному 2020 році складає 31 330 - 2000 = 29 330 євро.