Що таке оподаткування об’єднань

Хочете піти далі ?

Будь-яка асоціація за своєю природою є організацією, з якою неприбуткова: суто прибуткової асоціації юридично не існує. Однак це не заважає асоціаціям реалізовувати прибуткову діяльність, що може мати дуже суттєві податкові наслідки.

Але тоді, які податкові наслідки створення закону про асоціації 1901 ? За яких умов об'єднання підпорядковується комерційні податки (корпоративний податок, ПДВ та територіальний економічний внесок) ?

У цьому аркуші ми відповідаємо на всі ваші запитання щодо оподаткування, що застосовується до правовий статус об'єднання.

Міні-резюме:

корпоративним податком

Як визначити, чи об’єднання є об’єктом оподаткування?

Оскільки a асоціація вона має прибуткову діяльність, вона є обкладаються комерційними податками, Тобто він повинен сплатити корпоративний податок, ПДВ та CET (територіальний економічний внесок). Цей принцип фігурує в преамбулі податкової інструкції від 18 грудня 2006 року.

Для визначення прибутковий характер асоціації, слід виконувати триетапний аналіз:

  • Незацікавлене керівництво асоціацією чи ні. Дізнайтеся більше про управління асоціацією;
  • Ситуація асоціації стосовно конкуренції;
  • Умови здійснення діяльності об’єднання.

Однак за певних умов це все ж можливо уникнути застосування комерційних податків якщо діяльність лишеаксесуари (режим франшизи) або "секторізація"(тоді оподатковуватимуться лише секторовані види діяльності).

Звільнення податку від асоціації: як це працює?

Умови застосування франшизи

Якщо асоціація повинна здійснювати певні прибуткові заходи, оподаткування об’єднань тим не менше дозволяє отримати вигоду з звільнення від оподаткування коли ці заходи залишаються "аксесуари"стосовно основної діяльності. Ця франшиза дозволяє асоціації звільнятись від комерційних податків, тобто Є, ПДВ та CET.

Звільнення від оподаткування застосовується автоматично, якщо виконуються наступні умови:

  • Керівництво асоціацією є незацікавлений;
  • Некомерційна діяльність залишається "суттєво переважає"(без надання податковою адміністрацією додаткових деталей щодо застосування цього критерію);
  • сума доходу операційний дохід від прибуткової діяльності, отриманий протягом календарного року не перевищують 63 059 євробез ПДВ (Сума 2020), при цьому вказується, що вони не враховуються для розрахунку (i) доходу від активів, (ii) результатів прибуткової фінансової діяльності та фінансової участі, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком загального права, (iii) операцій з нерухомістю не звільняються від ПДВ та (iv) доходи від шести асоціативні події або підтримка, яка отримує вигоду від конкретного звільнення, яке може поєднуватися з франшизою.

Умови застосування франшизи

Асоціації, що підлягають франшизі, є в принципі звільнено від податку на прибуток підприємств. Однак вони продовжують обкладатися корпоративним податком (1) за зниженою ставкою доходу від власності, яка не пов'язана з прибутковою або некомерційною діяльністю, та (2) із загальноправовою ставкою за результати своєї прибуткової фінансової діяльності та їх участі.

Франшиза закінчується, і асоціація підлягає оподаткуванню корпоративним податком на умовах звичайного законодавства з 1 січня року, протягом якого одна з необхідних умов перестає виконуватися. Оподаткування застосовується до всіх видів діяльності, якщо керівництво більше не зацікавлене або якщо некомерційна діяльність перестає суттєво переважати.

Коли перевищено лише межу в 63 059 євро, податок стосується лише доходів від прибуткової діяльності, якщо вони відокремлені в окремому секторі.

  • ПДВ

Асоціації, звільнені від сплати ПДВ на підставі своїх побічна прибуткова діяльність не може практикувати будь-який відрахування ПДВ з товарів або послуг, придбаних в рамках звільнених таким чином операцій. Деякі операції з нерухомістю та операції, що спричиняють стягнення доходу від власності, що оподатковується корпоративним податком за зниженою ставкою, виключаються із режиму звільнення.

  • ЦЕ (замінює професійний податок)

Асоціації, які відповідають умовам застосування франшизи, звільняються від податку на майно для бізнесу (CFE) та, відповідно, від внеску на додану вартість для бізнесу (CVAE), що є двома компонентами CET.

Занотовувати: якщо ви вирішили набрати працівників, не забудьте дізнатись про податок на заробітну плату для асоціацій.

Інші законодавчі заходи щодо звільнення від оподаткування для об’єднань

На додаток до звільнення від сплати податків, асоціації користуються системами звільнення від сплати податків із ПДВ, ПДВ та СЕТ.

Є звільняються від оподаткування, за винятком доходу від активів:

    Юридичні асоціації 1901 року, що організовують публічні заходи, що представляють певний інтерес для муніципалітету чи регіону (за певних умов, зокрема, щоб захід був широко відкритим для громадськості, організовувався за підтримки місцевих органів влади, мав певний економічний інтерес для муніципалітету чи регіону та відповідав статуту асоціації) та;

  • Діяльність певних асоціацій, для яких вони звільнені від сплати ПДВ, наприклад організація а максимум шість заходів підтримки чи благодійності на рік, або спортивні, освітні та культурні послуги, що надаються членам асоціації.
    Занотовувати: оподаткування Росіїасоціаціїспорт трохи відрізняється і має певну специфіку.

    • Є зокрема звільнені від ПДВ:

      продаж товарів (в межах 10% обороту) та соціальні, освітні, культурні або спортивні послуги, що пропонуються асоціаціями. З іншого боку, виключаються розміщення, харчування та робота барів та закусок;

    викладацька діяльність та закладів охорони здоров’я;

    культурні об'єднання, спортивні, соціально-освітні чи навіть гуманітарні приналежності діяти не з метою отримання прибутку і керівництво якого не зацікавлене, за певних умов, що стосуються послуг, що надаються його членами, та доходу;

    Рецепти шість подій благодійність або підтримка, організовані протягом року для їх виключної вигоди;

  • За певних умов асоціації, які діють не з метою отримання прибутку, і керівництво яких не зацікавлене у здійсненні a мета філософського, релігійного, політичного, патріотичного, громадянського або союзного характеру.

    • Яка секторизація прибуткової діяльності асоціації?

    Асоціації, які здійснюють непереважаючу прибуткову діяльність, можуть перейти до a секторизація цих видів діяльності. Це дозволить об’єднанню оподатковуватись комерційними податками лише за результати діяльності, розділеної таким чином. Така секторизація можлива за умови, що:

      Секторовані прибуткові операції відокремлений від основної діяльності асоціація, яка повинна залишатися неприбутковою (наприклад, на допоміжній основі, функціонування закусочного або оренда приміщень);

  • Некомерційна діяльність повинна залишатися "суттєво переважає".

    • Створення a "Прибутковий сектор" перш за все передбачатиме розподіл певним чином засобів експлуатації асоціації (тобто приміщень, обладнання, службовців тощо) між різними секторами.

    Якщо асоціація без розбору використовує однакові засоби експлуатації для своєї прибуткової та некомерційної діяльності, розподіл цих засобів буде встановлено пропорційно часу використання цих засобів кожним сектором.

    Секторизація також потребуватиме встановлення податковий баланс початок якого включатиме оцінку різних активів, закріплених за прибутковим сектором. Потім асоціація повинна буде щороку визначати конкретний оподатковуваний результат прибуткового сектору. Секторизація призведе до застосування ЗПТ щодо єдиних результатів прибуткового сектору, і це за умов загального права.

    Увага: реалізація секторизації є складною операцією (зокрема, тому що сфера застосування секторизації для потреб корпоративного податку та СЕВ відрізняється від тієї, що стосується ПДВ), рекомендується '' зв'язатися зі своїм звичайним радник або один з наших юристів-партнерів.

    Методи оподаткування об’єднань

    Асоціація, яка здійснює прибуткову діяльність, не користуючись франшизою чи спеціальними схемами звільнення чи розділення, підлягатиме комерційні податки на прибуток від прибуткової діяльності, а також доходу від активів.

    Увага: зазначені нижче податкові ставки наведені лише для ознайомлення. Ці тарифи можуть бути змінені, в тому числі із зворотною силою.

    Оподаткування прибуткової діяльності

    Що стосується комерційне товариство, прибуткова діяльність асоціації за замовчуванням буде оподатковуватися корпоративним податком на умовах загального права: бази, розрахунку, встановлення та сплати податку.

    Ставка CIT становить прогресивний:

    • Він прокидається о 15% для частки обороту n 'не перевищує38 120 євро;
    • Він прокидається о 28% на частку обороту вище 38,120 €;

    Оподаткування доходів від власності

    Спадкові доходи асоціації (доходи від фінансових, земельних чи нерухомих активів асоціації, на відміну від доходів, отриманих від діяльності самої асоціації) оподатковуватимуться в умови загального права (включені також припущення про звільнення, характерні для кожної категорії доходу).

    Це буде, наприклад, доходу від оренди будівель, фінансових вкладень, прибутку сільського господарства чи лісового господарства тощо.

    Зведена таблиця

    Закон про асоціації 1901: які податки ?

    створення асоціації дозволяє уникнути застосування комерційних податків (ІС, ПДВ, територіальний економічний внесок), якщоасоціація не вважається прибутковою.

    Ви маєте прибуткову діяльність: які податкові наслідки ?

    Оподаткування об’єднань, які здійснюють прибуткову діяльність, подібне до оподаткування компаній. Зверніть увагу: суто асоціації, що приносить прибуток, не існує.

    Ви маєте прибуткову діяльність: чи можете ви уникнути податку ?

    У разі прибуткової діяльності це все-таки можливоухилятися від примусового податкового контролю якщо ці заходи лишеаксесуари (франчайзинговий режим) або шляхом "секторального" їх (оподатковуватимуться лише секторовані види діяльності)

    Фіскальні питання асоціації можуть бути відносно складними, особливо якщо ви здійснюєте прибуткову діяльність як частину свого проекту асоціації. Якщо ви не впевнені, знайдіть час, щоб прочитати керівництво по створенню асоціацій.

    Оновлено: 06.03.2020

    Редактор: Алексіс Ароніо де Ромблей, юрист паризького адвокатського бюро Lampidès & Potier.