Соціальна та фіскальна реінтеграція на 2019 рік

2019

Соціальна та фіскальна реінтеграція - значення порогів на 2019 рік

Соціальна реінтеграція 2019

СОЦІАЛЬНА СХЕМА ВНОСІВ ПРАЦІВНИКІВ

ПЕНСІЇ ТА ПОЛОЖЕННЯ, ЩО ЗАСТОСОВУЮТЬСЯ З 1 СІЧНЯ 2019 РОКУ (1)

ТИП ПЛАНУ В ПИТАННІ

ВНОСИ ТА ВТРАТИ СОЦІАЛЬНОЇ БЕЗПЕКИ НА ТІЙСІЙ ОСНОВІ

ІНШІ ВНОСИ

Обов’язкова колективна схема додаткової пенсії

• Межа звільнення від сплати внесків дорівнює: 6% від межі соціального страхування + 1,5% від винагороди.

• Загальна сума звільнених внесків не може перевищувати 12% від граничного рівня соціального страхування.

• CSG та CRDS на внески роботодавців на додаткове страхування (без базової надбавки).

• Роботодавці з 11 і більше працівниками: соціальна фіксована ставка у розмірі 8% на внески роботодавців на додаткове страхування, звільнені від сплати внесків, але підлягають CSG (2).

Обов’язкова колективна схема додаткової пенсії

• Обмеження звільнення від внесків, яке дорівнює вищому з наступних двох значень:

-або 5% від межі соціального забезпечення;

-тобто 5% винагороди зберігається до 5 вершин соціального страхування.

• CSG та CRDS щодо внесків роботодавців на додаткову пенсію (без базової надбавки).

• Соціальний пакет у розмірі 20% на внески роботодавців на додаткову пенсію, звільнені від сплати внесків, але за умови CSG (2).

Пенсійне забезпечення соціального забезпечення

• Повністю звільнені від внесків, CSG та CRDS.

Додаткова статутна пенсія за вислугу років (ARRCO та AGIRC - Єдина схема)

• Повністю звільнені від внесків, CSG та CRDS, за частку роботодавця, оскільки це випливає з правових та нормативних положень або національних міжпрофесійних угод, що регулюють ці схеми.

План додаткової пенсії або індивідуальна схема додаткового забезпечення та/або необов’язкове членство

• Відсутність звільнення. Внески роботодавців, які повністю підлягають сплаті внесків на соціальне страхування, а також CSG та CRDS (без базової надбавки).

(1) За винятком пенсійного плану з визначеними виплатами, який пов'язує відкриття прав з завершенням бенефіціаром його кар'єри в компанії за умови конкретного внеску (c. Розділ Soc. Стаття L. 137-11).

(2) Внески роботодавців, які перевищують ліміт звільнення, і тому сплачуються внески на соціальне страхування, не підпадають під соціальний пакет.

Додаткова пенсія

Внески роботодавців, що сплачуються на фінансування загальнообов’язкових додаткових пенсійних програм, цільові за механізмом, виключаються з бази внесків на соціальне страхування, характерні для кожного страхувальника, на частку, що не перевищує вищу з наступних двох величин (c. Ст. Соціального страхування. D. 242-1):

- 5% розмір граничного рівня соціального страхування (тобто 2026,20 євро у 2019 році для штатного працівника, присутнього весь рік);

- або 5% валова винагорода, що підлягає внеску на соціальне страхування, утримується в межах 5 разів розмір граничного рівня соціального страхування.

Додаткова пенсія

Внески роботодавців, що фінансують колективні та обов'язкові додаткові провідентні схеми, виключаються з бази внесків на соціальне страхування, характерні для кожного страхувальника, на частку, що не перевищує суми, що дорівнює сумі (c. Sec. Soc. Art. D. D. 242- 1):

- з 6% розмір граничного рівня соціального страхування (тобто 2431,44 євро у 2019 році для штатного працівника, присутнього весь рік);

- та з 1,5% валова винагорода, що підлягає сплаті внесків на соціальне страхування (за винятком внесків роботодавців на додатковий вихід на пенсію або додаткове страхування, що підлягає внеску, таких як фінансування, наприклад, факультативна схема).

Ця загальна сума не може перевищувати 12% розмір граничного рівня соціального страхування (тобто 4 862,88 євро у 2019 році для штатного працівника, який присутній весь рік). У разі необхідності обмеження звільнення зменшується до цієї суми.

Для порівняння необхідно врахувати внески роботодавців, що фінансують колективні додаткові пенсійні плани з обов'язковим членством, що відповідають умовам звільнення, включаючи план додаткової пенсії із обов'язковим страхуванням на випадок смерті для керівників.

Щорічний ліміт соціального забезпечення, який слід враховувати

Коли параметри для обчислення ліміту звільнення стосуються "граничного рівня соціального страхування *", необхідно враховувати граничний рівень, що зберігається для щорічного коригування відповідного працівника, що може призвести до змінних сум залежно від ситуації кожного (цирк DSS/5B 2009-32 від 30 січня 2009 р., Файл 1, § I). Таким чином, граничний рівень соціального страхування можна, наприклад, зменшити:

- відповідно до неоплачуваних періодів відсутності (c. sec. soc. art. R. 243-11), наприклад, наприклад, для працівників, найнятих або які залишили компанію протягом року;

- виходячи з пропорційного обмеження, у випадку працівників, що мають декількох роботодавців, для яких роботодавець встановлює заробітну плату шляхом пропорційного обмеження;

- відповідно до пропорційної межі для працівників, за якою роботодавець застосовує надбавку до оподатковуваної бази за сумісництвом.

Відновлення лише на певних плитах

Якщо один з порогових значень перевищений, надлишок підлягає сплаті внесків на соціальне страхування (хвороба, старість, сімейні надбавки, нещасні випадки на виробництві) та інших зборів, що мають однакову основу (FNAL, транспортна оплата, солідарний внесок за автономію, страхування на випадок безробіття, податок на учнівство, участь у навчанні, участь у будівництві, внесок у соціальний діалог, внески на труднощі).

Однак слід брати до уваги правила обмеження, що застосовуються до певних внесків (обмежений FNAL, внески на вік у межах граничного межі, страхування на випадок безробіття та внески AGS), які для них можуть призвести до обмеження поновлення на роботі чи навіть нічого не відновлюючи, якщо максимальна база вже досягнута через важливість винагороди працівника.

Додаткова пенсія AGIRC та ARRCO - Надлишки внесків роботодавців на додатковий вихід на пенсію та додаткове страхування, реінтегровані в базу внесків на соціальне страхування, також повинні бути включені до бази внесків ARRCO та AGIRC, в межах правил обмеження цих внесків (AGIRC circ. -ARRCO 2005-15 від 6 жовтня 2005 р.).

Однак слід враховувати відповідні обмежувальні правила, які можуть призвести до обмеження поновлення на роботі або навіть до поновлення нічого, якщо максимальні базові ліміти вже були досягнуті через важливість винагороди працівника.

CSG та CRDS - Механізм звільнення від граничного рівня, передбачений для внесків на соціальне страхування, не застосовується до бази CSG та CRDS.

Внески роботодавців на додаткові пенсії та додаткове страхування підлягають вимогам CSG та CRDS щодо заробленого доходу від 1 євро (c. Розділ Soc. Ст. L. 136-2, II, 4 °). Пільга на оподатковувану базу більше не застосовується з 1 січня 2012 року.

Соціальний пакет - Незалежно від розміру компанії, внески роботодавців, що фінансують колективні додаткові пенсійні плани з обов'язковим членством, звільнені від внесків на соціальне страхування в рамках регулятивних обмежень, обкладаються одноразовою соціальною сумою (c. Sec. Soc. Art. L. L. 137- 15).

Роботодавці, які мають 11 або більше працівників, несуть відповідальність за соціальну одноразову суму з внесків роботодавців на додаткове страхування, виключене з бази внесків на соціальне страхування, але підлягає сплаті соціальних звітів (c. Sec. Soc. Art. L. 137-15).

Податок на заробітну плату - З 1 січня 2013 року база оподаткування податку на заробітну плату була узгоджена з базою податку на заробітну плату з отриманих доходів, однак не застосовуючи зменшення на 1,75% (CGI, ст. 231).

Для відповідних роботодавців внески роботодавця на додаткові пенсії та додаткові провізійні схеми оподатковуються протягом року. Отже, надлишки внесків роботодавців на додатковий вихід на пенсію та додаткове страхування, реінтегровані в базу внесків на соціальне страхування, не повинні, таким чином, реінтегруватися в базу податку з заробітної плати.

Відновлення податків у 2019 році

РЕЖИМ ПОДАТКОВОЇ ВИЗНАЧЕННЯ

ЗМІНЕННЯ ТА ПОЛОЖЕННЯ ВНОСИ, ЩО ЗАСТОСОВУЮТЬСЯ У 2019 році

ТИП ПЛАНУ В ПИТАННІ

ОБМЕЖЕННЯ ВИНИМАННЯ

ВНОСИ ДЛЯ ПОРІВНЕННЯ З МЕЖОЮ ЗВІЛЬНЕННЯ

Обов’язкові колективні додаткові пенсійні плани

• 5% річної межі соціального забезпечення (2026 євро у 2019 р.) збільшено на 2% від валової щорічної винагороди (+ частка роботодавця у гарантіях витрат на охорону здоров'я).

• Загальна сума звільнених внесків не може перевищувати 2% від 8-річної суми річного розміру граничного рівня соціального страхування (тобто 6 484 євро у 2019 році).

• Внески роботодавців, що фінансують передбачену схему „витрат на охорону здоров’я”, оподатковуються з першого євро.

• Потрібно порівняти з обмеженням винятку:

-внески на виплати працівникам (включаючи гарантії "витрат на охорону здоров'я");

-внески роботодавців (без урахування гарантій "витрат на охорону здоров'я").

Обов’язкові колективні додаткові пенсійні плани

• 8% валової щорічної компенсації (+ частка роботодавця в охороні здоров'я), сама утримується до 8 разів на річний розмір граничного рівня соціального страхування, тобто абсолютний максимальний ліміт 25 935 євро у 2019 році.

• Нижня межа (1):

- внесок роботодавця до колективного пенсійного накопичувального плану (PERCO);

- суми із заощаджувального рахунку (CET), що відповідають внеску роботодавця, що використовується для фінансування PERCO (2).

Внески працівників та роботодавців на додаткову пенсію + суми з CET та відповідні внеску роботодавця, що використовується для фінансування колективного та обов'язкового додаткового пенсійного плану (3).

Пенсійне забезпечення соціального забезпечення

Неоподатковувані внески.

Додаткова обов'язкова за законом пенсія (ARRCO, AGIRC тощо)

Неоподатковувані внески.

План додаткової пенсії або індивідуальна схема додаткового забезпечення або з необов’язковим членством

Без звільнення. Внески працівників не підлягають вирахуванню, а внески роботодавців оподатковуються.

(1) Межа не може бути нижчою за нуль.

(2) У компаніях, де немає СЕВ, те саме стосується днів відпочинку, які працівники можуть, у певних межах, виділити PERCO.

(3) У компаніях, де немає СЕВ, те саме застосовується, в певних межах, до днів відпочинку, які працівники можуть призначити на схему додаткової пенсії.

Додаткова пенсія

Внески працівників та роботодавців, що фінансують обов’язковий колективний додатковий пенсійний план, звільняються від сплати податку до межі, що дорівнює 8% валової річної компенсації, яка сама зберігається в межах 8 разів річна сума граничного рівня соціального страхування (CGI, ст. 83, 2 °).

Отже, обмеження звільнення безпосередньо залежить від винагороди працівника, однак знаючи, що його максимальна сума становить 25 935 євро у 2019 році (8% × 8 × 40 524 €).

Для оцінки відповідності цьому ліміту необхідно враховувати внески. працівників та роботодавців фінансування розглянутих схем додаткової пенсії.

Під валовою річною винагородою розуміється така заявлена ​​роботодавцем оподаткування податком на прибуток від імені відповідної особи до відрахування працівникові частини соціальних внесків та частини франшизи, що підлягає вирахуванню. Отже, він включає, зокрема, внески роботодавця, що сплачуються на додаткові провідентні схеми "Витрати на охорону здоров'я", що оподатковуються (BOFiP-RSA-BASE-30-10-20-§ 125-21/04/2016).

Приклад:

Щорічна брутто винагорода працівника становить 100 000 євро. Роботодавець сплатив 1500 євро внесків роботодавців згідно колективного та обов'язкового плану "витрат на охорону здоров'я". Обмеженням звільнення від "додаткового виходу на пенсію" на 2019 рік є:

8% × (100 000 євро + 1500 євро) = 8 120 євро.

Додаткова пенсія

Як тільки вони фінансують колективний план із обов'язковим членством, внески працівника та роботодавця на додаткове страхування (за винятком частки роботодавця в гарантіях "витрат на охорону здоров'я") звільняються від податку на прибуток у наступних межах (CGI, стаття 83, 1 ° кв. ):

- 5% річна сума граничного рівня соціального страхування (тобто 2026 євро у 2019 році) + 2% валова річна винагорода працівника (+ гарантія частки роботодавця у витратах на охорону здоров'я);

- знаючи, що загальна сума звільнених внесків не може перевищувати 2% від 8-річного розміру щорічної суми граничного рівня соціального страхування (тобто 6 484 євро у 2019 році).

Для оцінки відповідності цьому ліміту мають бути враховані такі внески, які сплачуються за колективними та примусовими схемами забезпечення:

- внески зарплата (включаючи плани “охорони здоров’я”);

- внески роботодавці (без урахування гарантій "Витрати на охорону здоров'я"), включаючи можливу участь робочої ради.

Примітка: що стосується додаткових пенсій, валова річна винагорода включає внески роботодавця, що сплачуються за додатковими системами охорони здоров'я "Витрати на охорону здоров'я", що оподатковуються (BOFiP-RSA-BASE-30-10-20-§ 125 та 270-21/04/2016).

Останнє оновлення сторінки: 29 травня 2019 р

Нове: Приєднуйтесь до нас на нашій сторінці FACEBOOK натиснувши тут !