Спеціальні режими оподаткування та Митний союз

Правила ПДВ ЄС спрощуються в деяких країнах ЄС за певних обставин, щоб зменшити тяганину.

У всіх країнах ЄС?

Хто або що охоплює?

Тип плану

Спрощені методи обкладення та справляння ПДВ

Всі малі підприємства з товарообігом нижче певного порогу

Дегресивні винятки або пом'якшення

Сільськогосподарські, лісові та рибальські операції

Звільнення та фіксована комісія для компенсації вхідного ПДВ

Туристичні агенції та інші туроператори

Вихідний ПДВ на прибуток

Перекупники цих товарів, що підлягають оподаткуванню

Вихідний ПДВ на прибуток

Операції з інвестиційним золотом

Звільнення з можливістю оподаткування

Послуги не створених компаній

Єдине місце для реєстрації та сплати податку на додану вартість

Малі підприємства

В даний час існує 3 схеми для малого бізнесу (статті 281-293 Директиви про ПДВ):

Спрощені методи обкладення та справляння ПДВ

Хто зацікавлений?

Обов’язковий або необов’язковий

Операція

Малі та середні підприємства за визначенням країн ЄС.

Необов’язково для країн ЄС.

Обов’язковий або необов’язковий для підприємств (як визначено країнами ЄС).

Зобов’язання з ПДВ спрощуються для малого бізнесу.

Процедури спрощення визначаються кожною країною ЄС і, зокрема, можуть включати застосування фіксованої ставки.

Ця схема не призначена для зменшення податкового навантаження.

Звільнення

Хто зацікавлений?

Обов’язковий або необов’язковий

Операція

Малий бізнес з річним товарообігом нижче межі, встановленої на національному рівні.

Схема не застосовується у таких випадках:

Необов’язково для країн ЄС.

Необов’язково для компаній (компанії можуть обрати спрощений режим або поступове зменшення податку, якщо цей варіант дозволений у відповідній країні ЄС).

Малий бізнес не обкладається ПДВ, ані нараховує його (а також не може відрахувати його).

Дегресивне загасання

Хто зацікавлений?

Обов’язковий або необов’язковий

Операція

Малі компанії, річний оборот яких нижчий за граничний рівень, встановлений на національному рівні для застосування дегресивного пом'якшення наслідків.

Схема не застосовується у таких випадках:

Необов’язково для країн ЄС.

Обов’язковий для компаній.

Правила встановлюються державою-членом.
Взагалі, малі підприємства, які можуть скористатися цим режимом (наприклад, підприємства, оборот яких перевищує порогове значення для звільнення), повинні зареєструватися з ПДВ.

Вони отримують вигоду від зменшення податку на частину свого обороту, яке поступово зменшується зі збільшенням їх обороту (до досягнення межі, встановленої країною ЄС).

Таким чином, їхній податковий тягар частково зменшується.

Схема єдиної ставки для фермерів

Хто зацікавлений?

Обов’язковий або необов’язковий

Операція

Сільськогосподарська, лісова або рибальська діяльність, визначена у Додатку VII Директиви про ПДВ та визначена відповідною країною ЄС

Необов’язково для країн ЄС.
Необов’язково для компаній.

Фермери за цього режиму не беруть ПДВ і не можуть повернути сплачений вхідний ПДВ.

Вони стягують із своїх клієнтів одноразову суму, яка називається "одноразовою компенсацією", за їх сільськогосподарську продукцію та послуги.

Цей режим застосовується лише до таких покупців/суб'єктів, які приймають: компанії, створені в одній країні ЄС, або юридичні особи, що не підлягають оподаткуванню, створені в інших країнах ЄС. Інші фермери, що застосовують фіксовану ставку, або приватні покупці/орендодавці виключаються.

Ця фіксована плата повинна з'являтися на рахунок-фактура з єдиною ставкою. Однак про це не слід повідомляти національні податкові органи, оскільки це не ПДВ.

Фермери використовують його, щоб приблизно компенсувати вхідний ПДВ, який вони не можуть повернути. Однак професійні клієнти можуть повернути суми, виставлені рахунками фермерам, як правило, за допомогою власної декларації з ПДВ.

Компенсація розраховується із застосуванням до цін на товари та послуги, що охоплюються цим режимом фіксований відсоток компенсації, встановлені органами влади відповідної країни ЄС.

Статті 295-305 Директиви про ПДВ.

Туристичні агенції

Громадські консультації, спрямовані на підтримку оцінки спеціального режиму ПДВ, що застосовується до туристичних агентств, відбулись у період з 25.05.2020 р. По 14.09.2020 р. Індивідуальні відповіді, подані протягом цього періоду консультацій, можна переглянути в необробленому вигляді в цій таблиці. Звіт підсумовує результати громадських консультацій, короткий аналіз яких надає. Учасники також мали можливість завантажувати документи про позиції. Остаточний звіт проекту оцінки буде опублікований найближчим часом і доступний за посиланням, доданим на цю сторінку під час публікації.

Хто зацікавлений?

Обов’язковий або необов’язковий

Операція

Туристичні агенції та інші туроператори, які діють від свого імені стосовно своїх клієнтів, але використовують товари чи послуги, що надаються іншими (оподатковуваними) компаніями.

Туристичні агенції, які виступають лише посередниками, виключаються.

Схема застосовується лише до подорожей та надання житла в ЄС.

Туристичні агенції, які пропонують пакетні тури за межами ЄС, звільняються від сплати ПДВ за ці операції.

Обов’язковий для країн ЄС.

Обов’язковий для компаній.

Туристичні агенції оподатковуються лише з прибутку (норми прибутку), який вони отримують від надання туристичних пакетів.

Натомість вони не мають права вирахувати ПДВ з товарів та послуг, які вони набувають у інших компаній.

Усі транзакції, здійснені в рамках пакетних турів, вважаються такими унікальні послуги, оподатковується в країні ЄС, де знаходиться штаб-квартира туристичної фірми.

Статті 306 - 310 Директиви про ПДВ

Режим норми прибутку для вживаних товарів

Хто зацікавлений?

Обов’язковий або необов’язковий

Операція

Компанії (торговельні посередники, що підлягають оподаткуванню), що постачають такі товари:

вживані товари (крім дорогоцінного каміння та металів);
мистецтво;
колекційні предмети;
антикваріат.

Обов’язковий для країн ЄС.

Необов’язково для компаній.

Податкові торговельні посередники, які обирають цей режим, сплачують ПДВ із розміру прибутку (різниця між ціною продажу та купівлі). Вони не можуть виставляти рахунки або вираховувати ПДВ за операції, що підпадають під цей режим.

Якщо ПДВ був сплачений під час придбання або імпорту цих товарів (наприклад, якщо товари були придбані у їх автора або у податкової особи, яка не застосовує цей режим), торговий посередник може вибрати не застосовувати цей режим до доставки частина цих товарів.

У цьому випадку застосовується звичайний режим ПДВ, і оператор може вирахувати ПДВ, коли він набуває належність.

Товари, що доставляються за межі ЄС, звільняються від оподаткування ПДВ.

Статті 311 - 325 та 342 - 343 Директиви про ПДВ

Режим норми прибутку для публічних аукціонів

Хто зацікавлений?

Обов’язковий або необов’язковий

Операція

Судді: вони організовують публічні аукціони вживаних товарів, творів мистецтва, предметів колекціонування чи антикваріату в рамках договору та за дорученням від імені певних осіб або певних організацій.

Необов’язково для країн ЄС.

Необов’язково для компаній.

Товари вважаються доставленими судді, коли вони продаються на публічних торгах.

Суддя видає покупцеві рахунок-фактуру без ПДВ.

Базою оподаткування є рахунок-фактура, отриманий набувачем (ціна продажу об’єкта + податки, мита, податки та побічні витрати), після вирахування пунктів а) та б):

а) сума, яку аукціоніст сплачує комітенту (ціна продажу за мінусом комісії судді);

б) суми ПДВ, який повинен сплатити аукціоніст при продажу.
Судді повинні вести бухгалтерський облік операцій, які ще не можуть бути віднесені до певного рахунку (транзитні рахунки), в якому вказують суми заборгованості покупця та суми продавця. Вони повинні бути належним чином обґрунтовані.

Нарешті, вони повинні доставити до продавець a доповідь згадуючи аукціонну ціну майна, за вирахуванням суми комісії, яку вони повинні сплатити. Якщо продавець є компанією (податковою особою), цей звіт служить рахунком-фактурою з ПДВ, що видається суддею.

Статті 333 - 341 Директиви про ПДВ

Режим норми прибутку для інвестиційного золота

Що таке інвестиційне золото?
Для цілей ПДВ в ЄС розрізняють 2 основні види інвестиційного золота:
Бари або тарілки

вага, прийнята на ринках золота;
чистоти, що дорівнює або перевищує 99,5%;
представлені чи ні титулами.

Невеликі бруски або тарілки (зважування дорівнює або менше 1 г.) можуть бути виключені з цього режиму в деяких країнах ЄС.
Номери

чистоти, що дорівнює або перевищує 90%;
карбується після 1800 р .;
які є або були законним платіжним засобом у країні походження;
зазвичай продається за ціною, що не перевищує 80% вартості золота, що міститься в монеті, на відкритому ринку;
які не вважаються проданими через їх нумізматичний інтерес (колекції монет).
У грудні кожного року Європейська Комісія публікує перелік усіх монет ЄС, які матимуть право на цей режим наступного року.
Пошук монет, які можуть отримати вигоду від схеми в певному році [заголовок документа: список золотих монет, що відповідають критеріям, встановленим у статті 344 (1) (2) Директиви Ради 2006/112/ЄС (спеціальний режим, що застосовується до інвестиційне золото)].

(стаття 344 Директиви про ПДВ)
Ця дієта існує у трьох формах, пояснюваних нижче.

Тип I - Звільнення

Обов’язковий або необов’язковий

Операція

(Оподатковувані) компанії, які виробляють інвестиційне золото або перетворюють золото на інвестиційне золото.

Обов’язковий для країн ЄС.

Необов’язково для компаній.

Доставки, придбання, імпорт усередині ЄС, а також "майбутні" або "термінові" контракти, що призводять до передачі майна або вимог, як правило, звільняються від ПДВ без права відрахування, як і послуги посередників, які беруть участь у доставка.

Компанії можуть відмовитись від цього звільнення від поставок інвестиційного золота іншим компаніям (тоді вони обирають оподаткування цих поставок).

У деяких країнах ЄС компанії також можуть обрати оподаткування своїх поставок золотих злитків або вафель для промислових цілей (якщо вони це роблять, усі зацікавлені посередники повинні користуватися однаковим правом).

Тип II - Операції на ринку золота

Обов’язковий або необов’язковий

Операція

Компанії (суб’єкти), які працюють на регульованому ринку золота.

Необов’язково для країн ЄС.

Необов’язково для компаній.

Конкретні операції, що стосуються інвестиційного золота, з покупцями, присутніми як на ринку, так і за його межами, звільняються.

У деяких країнах ЄС ці операції можуть оподатковуватися. Однак поставки покупцю, розташованому в іншій країні ЄС, та експорт не оподатковуються ПДВ.
Зацікавлені компанії мають право вимагати призупинення сплати податку за ці операції та звільняються від вимог бухгалтерського обліку, що стосуються ПДВ.

Тип III - Відрахування для дилерів інвестиційного золота

Обов’язковий або необов’язковий

Операція

Торговці інвестиційним золотом (оподатковувані), які виробляють інвестиційне золото або перетворюють золото в інвестиційне золото.

Обов’язковий для країн ЄС.

Необов’язково для компаній.

Цей режим застосовується до операцій, звільнених за загальним правилом. Коли торговці продають звільнене інвестиційне золото, вони, тим не менше, повинні мати змогу відрахувати вхідний ПДВ, сплачений або сплачений з:

інвестиційне золото, надане їм особою/компанією, яка відмовилася від звільнення за режимом типу I або здійснила поставку за режимом типу II;
поставка їм - або їх придбання, або імпорт до ЄС - золота, крім інвестиційного, яке потім перетворюється ними або від їх імені в золото за рахунок інвестицій;
послуги, що надаються їм, що складаються із зміни форми, ваги чи чистоти золота, включаючи інвестиційне золото.

Крім того, компаніям, які виробляють інвестиційне золото або перетворюють золото на інвестиційне золото, має бути дозволено вирахувати ПДВ, належний або сплачений ними за доставку/послугу, придбання всередині ЄС або імпорт товарів чи послуг, пов’язаних із цим виробництвом/переробкою, наче подальша доставка звільненого золота була фактично оподаткована.

Статті 344 - 356 Директиви про ПДВ