Специфічні правила оподаткування МСП

Оновлено 05/06/2020

Завдяки їх дуже широкому визначенню, переважна більшість компаній, створених у Франції, є МСП; великі компанії, якщо їх частка в економіці важлива, будучи малочисленними (кілька сотень компаній із сотень тисяч). Оподаткування МСП підпорядковується певним правилам, і законодавець бажає надавати перевагу цим компаніям, які, як правило, не можуть ухилятися від сплати податків і становлять серцевину економічної структури країни. Ми побачимо, що це за специфіка.

Визначення МСП

З точки зору громади, МСП - це компанія, яка відповідає наступним умовам:
- У ньому працює менше 250 людей,
- Він має річний оборот менше 50 мільйонів євро або загальний баланс, що не перевищує 43 мільйони євро.
Поруч з ним є VSE, чисельність працівників яких менше 11, а оборот або загальний баланс - менше 2 мільйонів євро. Ці пороги часто використовуються з точки зору виплат працівникам.
Інші пороги можуть бути використані для певних податкових пільг. Таким чином, знижена ставка корпоративного податку вигідна лише компаніям, оборот яких не перевищує 7630 000 євро.

Оподаткування: Знижена ставка корпоративного податку (ІС)

Знижена ставка корпоративного податку (ІС) (15%) застосовується до перших 38 120 євро прибутку для компаній, які відповідають наступним умовам:
- Вони отримують менше 7630000 євро обороту,
- Їхній капітал повністю виплачується і постійно утримується, принаймні на 75%, приватними особами або компаніями, що відповідають тим самим критеріям.
Приклад: МСП з оборотом 5 000 000 євро приносить прибуток 100 000 євро. Сума податку, що підлягає сплаті, становитиме 38 120 x 15% + (100 000 - 38 120) x 33,33% = 5718 + 20 624 = 26 342 євро.
Крім того, закон про фінанси на 2017 рік значно змінив режим, що застосовується до ставок ІС.
Ось графік проведення реформи:

15% до 38 120 євро прибутку

28% з 38 120 до 75 000 євро

28% до 75 000 євро прибутку

15% до 38 120 євро прибутку

28% з 38 120 до 500 000 євро

28% до 500 000 євро прибутку

15% до 38 120 євро прибутку

Посилене скорочення на час утримання з точки зору приросту капіталу в переказних цінних паперах

Зниження податку на прибуток або ISF у разі інвестицій у МСП

Що стосується податку на прибуток, допустимі виплати обмежуються:
- 50 000 євро для самотньої людини,
- 100 000 євро на пару.
Ставка зниження податку становить 18%, тобто максимальна податкова пільга становить 9000 євро для однієї особи та 18000 євро для пари.

Темп скорочення ISF становить 50%. Це обмежено 45 000 євро.
Цінні папери, отримані в обмін на підписку, повинні зберігатися протягом 5 років. Однак допит не потрібен у разі смерті, втрати працездатності чи звільнення.
Також спостерігається зменшення ISF та IR у випадку інвестицій у місцевий інвестиційний фонд (FIP) або у взаємний фонд в інновації (FCPI). Перші мають частки в регіональних МСП, а другі - у молодих інноваційних компаніях.

Звільнення від ISF у разі інвестицій у МСП

Одиниці, отримані в обмін на підписку на капітал МСП, повністю звільнені від ISF і не включають оподатковувані активи.
Компанія, в яку інвестує платник податків, повинна відповідати визначенню Співтовариства щодо МСП, здійснювати промислову, комерційну, ремісничу, ліберальну чи сільськогосподарську діяльність, розташовуватися в Європі.
Звільнення стосується діючих компаній та холдингових компаній, які інвестують у відповідні компанії.

Податкові пільги для МСП

Є багато-багато податкових пільг. Деякі вигідні виключно МСП. Вони також отримують користь від конкретних правил щодо реституції.
Податкові пільги, що вигідні лише МСП
Пільговий податковий кредит стосується компаній, у яких менше 50 працівників перебувають під реальним податковим режимом.
Він охоплює угоди про розподіл прибутку або поправки, укладені з 4 грудня 2008 року до 31 грудня 2014 року.

Сума податкового кредиту дорівнює 30%:
 Різниця між бонусами за розподілом прибутку відповідної угоди та середнім показником бонусів, передбачених попередньою угодою,
 Стимулюючі бонуси у разі укладення першої угоди.

Податковий кредит для комерційних розвідок спрямований на МСП, що оподатковуються за реальним податковим режимом та наймають принаймні одну особу, призначену для розвитку експорту компанії.
Це дорівнює 50% певних сум, спрямованих на розвиток експорту: витрати, спрямовані на збір інформації про ринки та клієнтів, витрати юридичної фірми на організацію або участь у заходах за межами Франції, витрати, пов'язані з консультаційною діяльністю, що надається спеціалізованою міжнародною торгові оператори, витрати на проїзд та проживання, пов'язані з комерційними розвідками, витрати на участь у ярмарках та ярмарках за межами Франції, витрати на рекламу, пов'язані з експортом, щомісячні надбавки та пільги VIE.
Конкретні правила щодо повернення коштів
МСП можуть негайно повернути свій податковий кредит для конкурентоспроможності та зайнятості (CICE) та свій податковий кредит на дослідження (CIR), коли сума податкової пільги перевищує суму податку.
Інші компанії повинні почекати 3 роки, перш ніж отримати це відшкодування.

PEA PME

Продукти PEA (приріст капіталу та дивіденди) звільняються від податку на прибуток (але без внесків на соціальне страхування), якщо протягом 5 років не здійснюється вилучення.
Виплати до ЧПУ обмежені 150 000 євро.
Поряд із традиційним PEA, законодавець створив PEA PME, який можна поєднати з цим, і виплати якого обмежені 75 000 євро.
Цінні папери таких компаній можуть приймати участь у PEA-PME:
- Вони мають ринкову капіталізацію менше 1 мільярда євро,
- У них працює менше 5000 людей,
- Вони мають оборот менше 1,5 мільярда євро або загальний баланс менше 2 мільярдів євро,
- У них немає акціонерів або юридичних осіб-партнерів, які б володіли більше 25% капіталу.

Ця стаття написана онлайн-бухгалтерською фірмою L-Expert-comptable.com. Наша спеціальність: допомогти підприємцям розпочати роботу та заощадити їх складну бухгалтерію.

Наші маленькі додаткові послуги: інноваційні інструменти, доброзичливі ціни, постійні посмішки.