Сприятливий режим для принципу злиття - Ooreka

  • Режим загального права перед преференційним режимом
  • Сприятливий режим злиття: визначення

режим

В принципі, злиття між компаніями повинно мати значні податкові наслідки. Однак, щоб не перешкоджати таким операціям, законодавець передбачив: сприятливий режим злиття. Це нейтралізує податкові та бухгалтерські наслідки злиття.

Режим загального права перед преференційним режимом

Компанії, що здійснюють злиття, в принципі зазнають значних податкових та бухгалтерських наслідків.

Дійсно, для компаній, що поглинаються, тобто об'єднаних, а потім розпущених, операція злиття породжує всі податкові наслідки припинення бізнесу.

Припинення бізнесу передбачає:

  • насамперед, негайне оподаткування операційного прибутку придбаної компанії, яка ще не підлягала оподаткуванню;
  • крім того, усі резерви, які раніше були вирахувані з оподатковуваного доходу компанії, скасовуються. Це відновлення становить оподатковуваний прибуток для компанії, яка поглинається;
  • аналогічно, весь нереалізований приріст капіталу від активів поглинутої сторони кристалізується та стає оподатковуваним.

Зверніть увагу також на суттєві податкові наслідки, які повинна нести компанія-поглинач, тобто наслідки злиття:

  • з питань реєстраційних прав. За них компанія-поглинач повинна сплатити фіксоване мито в розмірі 250 євро або пропорційне мито в розмірі 4,80%, залежно від того, чи є це внесок для оплати чи ні;
  • акціонери поглинутої компанії також, в принципі, підлягають оподаткуванню. Дійсно, придбання акцій поглинаючої компанії в обмін на внесок акцій поглинальної компанії, ймовірно, призведе до оподатковуваного приросту капіталу.

Добре знати: з 1 січня 2019 року зазначений акт про злиття, в якому зареєстровано виключно юридичні особи або органи, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком (стаття 816 Загального податкового кодексу).

Сприятливий режим злиття: визначення

Однак, щоб не перешкоджати операціям з реструктуризації корпорацій, які є загальноприйнятими у діловій практиці, законодавець встановив пільговий режим злиття, передбачений статтями 210-0 А та наступними Загальним податковим кодексом.

Добре знати: стаття L. 80 B 9 ° книги податкових процедур (що випливає із закону № 2017-1175 від 28 грудня 2017 року про виправні фінанси на 2017 рік) внесла нову постанову, що стосується операцій злиття, злиття або часткового внеску активних. Цей рескрипт дозволяє добросовісно платнику податків отримати підтвердження того, що положення III статті 210 ОА ЗГІ, що виключає, зокрема, переваги операцій преференційного режиму з метою податкового шахрайства або ухилення, не застосовуються до нього. Указом No 2018-270 від 12 квітня 2018 року роз'яснено умови застосування цієї нової постанови, що застосовується з 1 січня 2018 року.

Цей пільговий режим не є обов’язковим. Вимагати можуть лише компанії, що обкладаються податком на прибуток підприємств.

Мета режиму - заморозити податкові наслідки операції злиття та зробити її нейтральною.

Внесок в прибуток від капіталу може отримати вигоду з відстрочки податків.

Що стосується положень, вони не скасовуються і, отже, не накладаються, якщо вони зберігають своє призначення.

Нереалізований приріст капіталу від активів, внесених під час злиття, звільняється.

Занотовувати: операція злиття, навіть поставлена ​​під пільговий режим, швидше за все, призведе до оподаткування операційного прибутку за поточний рік придбаної компанії.

Однак зворотний ефект від операції злиття дає змогу нейтралізувати цей наслідок.

Дійсно, ретроактивність дозволяє компанії-поглиначу фіксувати у власних результатах прибуток, отриманий компанією, що поглинається, з обраної дати набрання чинності зворотною силою. Найчастіше обраною датою є перший день фінансового року поглинутої компанії

Приклад: ця податкова ретроактивність дозволяє використовувати фіскальний дефіцит поглинаючої сторони для компенсації прибутків, отриманих поглинаючою стороною протягом проміжного періоду. Акціонери або асоційовані компанії, які є юридичними особами поглинутої компанії, можуть за бажанням скористатися відстрочкою податку на прибуток від капіталу, реалізованим під час обміну цінних паперів поглинутої компанії на цінні папери поглинаючої сторони. Проживання закінчується після продажу або подальшого анулювання цінних паперів, отриманих від компанії-поглинача.

Фізичні особи, які є акціонерами або асоційованими особами поглинутої вигоди, отримують податкове відсторонення як право.

Занотовувати: компанії, що здійснюють злиття, злиття або частковий внесок активів, розміщених під режимом статті 210 А Загального податкового кодексу, на користь іноземної юридичної особи, зобов'язані підписати спеціальну декларацію, що дозволяє адміністрації оцінювати причини та наслідки цієї операції. Зміст цієї спеціальної декларації було зазначено в указі № ° 2018-421 від 30 травня 2018 року.