Статус LMP та податкові пільги

Оренда мебльованого майна, проведена професійно звичайним способом, дозволяє отримати статус професійної мебльованої оренди (LMP) та його податкові переваги.

Умови отримання статусу LMP

Професійна компанія з оренди меблів (LMP) є власником лізингодавця, який орендує мебльоване майно та відповідає певним умовам.

Умови, пов’язані з доходом від оренди

Власник орендодавця вважається професійною компанією з оренди меблів, якщо він відповідає наступним умовам:

загальний дохід від оренди перевищує 23000 євро, включаючи податок на рік, і;
ці доходи від оренди перевищують інші доходи від діяльності фіскального домогосподарства, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток у наступних категоріях: заробітна плата, прибуток від сільського господарства, некомерційний прибуток, промисловий та комерційний прибуток.

Занотовувати: якщо дохід від оренди не перевищує 23000 євро з урахуванням податку на рік та не перевищує інших доходів від діяльності податкового домогосподарства, застосовується статус непрофесійної мебльованої орендної компанії (LMNP).

Умови оренди

Житло, яке орендує LMP, може бути мебльованим помешканням, яке здається щорічно, частиною дому орендодавця або житлом, що становить сезонну оренду.

Щоб вважатись мебльованим, у власність повинні входити всі меблі, необхідні для нормального проживання наймача. Крім того, помешкання повинно мати:

полиці для зберігання,
побутове технічне обладнання,
варильні тарілки,
духовки,
кухонний посуд,
страв,
постільна білизна з ковдрою або ковдрою,
стіл і сидіння,
затемнений пристрій для вікон у спальнях,
вогнів,
холодильник і морозильна камера,
кухонний посуд.

Занотовувати: З 9 лютого 2018 року зобов’язання реєструватися в Реєстрі торгівлі та компаній (RCS) для отримання статусу LMP більше не потрібно. Конституційна рада постановила, що цей обов'язок суперечить Конституції.

Оподаткування професійної меблевої орендної компанії

ПДВ

Прокат професійної меблів не обкладається ПДВ.

З іншого боку, у певних випадках всі послуги професійної меблевої орендної компанії можуть обкладатися ПДВ, якщо він, крім мебльованої оренди, виконує три із наступних чотирьох послуг:

сніданок,
Щоденне прибирання приміщень
Постачання білизни,
прийом клієнтів.

Оподаткування

Оренда мебльованого житла, що здійснюється регулярно, є комерційною діяльністю. Орендна плата, отримана в рамках цієї діяльності, підпадає під категорію промислового або комерційного прибутку або корпоративного податку (ІС), якщо діяльність здійснюється через компанію.

Професійна меблева орендна компанія може вибрати один із трьох режимів оподаткування:

мікропідприємство, якщо оборот не перевищує 70 000 євро;
фактичний режим оподаткування;
корпоративний податок, якщо діяльність здійснюється через компанію.

Якщо діяльність здійснюється через компанію, орендна плата оподатковується корпоративним податком.

В інших випадках, оскільки це професійна діяльність, яка підпадає під дійсний режим оподаткування (крім мікропідприємств), орендна плата вираховується з орендної плати, отриманої за їх фактичну суму:

нотаріальні збори,
витрати на обслуговування та ремонт,
плата за управління та страхування,
позикові відсотки,
місцеві податки,
амортизація меблів та вдосконалення протягом періоду від 5 до 10 років, що дозволяє щороку відраховувати від 10% до 20% від їх ціни.

Переваги професійного статусу мебльованої оренди

Встановлення дефіциту

Головною перевагою статусу LMP є можливість відшкодування будь-якого операційного дефіциту загальному доходу домогосподарства. Якщо загальний дохід недостатній, дефіцит може бути перенесений на загальний дохід на наступні шість років.

Податок на приріст капіталу

У разі продажу майна професійна меблева орендна компанія підпорядковується режиму професійного приросту капіталу, а не фізичним особам.

Якщо майно було придбане менше років тому, прибуток від капіталу оподатковується податком на прибуток у категорії промислового та комерційного прибутку.

Якщо придбання відбулося більше двох років тому, приріст капіталу - це короткочасний приріст капіталу, що дорівнює відрахованій амортизації, а для залишку - довгостроковий приріст капіталу, встановлений за єдиною ставкою 16% плюс внески на соціальне страхування.

Інші статті, які можуть вас зацікавити