Ваучери та подарункові коробки новий режим ПДВ, що застосовується в 2019 році

Хроніка Наталі Хабібу, юриста, що спеціалізується на ПДВ та непрямих податках

Наталі Хабібу, юрист, що спеціалізується на поверненні ПДВ та непрямих податків для TourMaG.com про нові правила щодо режиму ПДВ, що застосовується до ваучерів та подарункових коробок у 2019 році.

режим

До цього часу лише рішення 2007 року, включене до чинної адміністративної доктрини (BOI-TVA-CHAMP-10-10-10-20120912), дозволило визначити режим ПДВ, що застосовується у Франції у разі видачі та розподілу «подарунка коробки ".

Сьогодні Європейська директива, що роз'яснює застосовний режим ПДВ, була транспонована у Франції статтею 73 фінансового закону на 2019 рік, положення якого застосовуються до облігацій, випущених станом на 1 січня 2019 року.

Що таке ваучер ?

Готель - громадське харчування: Народний депутат Бріджит Кастер (LR) представить рахунок для зниження ПДВ

COVID-19: Способи та рішення для управління вашими зобов’язаннями щодо подання ПДВ у ці неспокійні часи

Повернення податку: стартап Woonivers завершує збір коштів та потрапляє у Францію

Режим ПДВ для оренди яхт: зупинка до зниження 50% орендної плати

Збір коштів: хто такий Refundit за стартап, в який інвестував Amadeus? ?

Нова стаття 256 ter Загального податкового кодексу (CGI) визначає ваучер як "будь-який інструмент, який зобов'язує прийняти його як повну або часткову компенсацію за доставку товарів або за надання послуг, і за яку товари повинні бути доставлені або послуги, що надаватимуться, або їхні постачальники або потенційні постачальники послуг вказуються або на самому приладі, або у відповідній документації ".

Можна виділити два типи ваучерів:

- Ваучер для одноразового використання (BUU): місце доставки товару або надання послуг, до яких він відноситься, та ПДВ, що підлягає сплаті, відомі на момент його видачі.

- Ваучер на багаторазове використання (BUM): залишкові категорії, що об’єднують купони, які не можна розглядати як BUU.

На практиці в такому випадку місце послуги та ставка ПДВ, що застосовуються до операції, визначаються лише під час вибору послуги замовником та використання ваучера останнім.

Наприклад, ваучери, пропоновані певними операторами у вигляді ящиків, що пропонують послуги або доставку товарів у партнерстві з декількома постачальниками, повинні потрапляти до цієї категорії BUM, оскільки остаточний вибір клієнта в пропонованих послугах визначатиме місце послуги та відповідною ставкою ПДВ.

Ці правила можуть застосовуватися до великої категорії основних послуг (харчування, відпочинок, проживання, догляд та добробут, спортивні заходи тощо), однак квитки на транспорт, проїзні квитки чітко виключаються. Вхід у кіно та музеї, платіжні інструменти та ваучери зі знижками.

На наш погляд, визначення "ваучер", подане Директивою та включене до ІГК, повинно бути роз'яснене податковою адміністрацією, щоб врахувати різноманітність ваучерів, пропонованих операторами на цьому ринку.

Єдиний режим обробки ПДВ

Тепер обробка ПДВ цими путівками залежить від категорії, до якої вони належать.

- Оподаткування BUU, як тільки вони видані, а потім під час кожного переказу

В принципі, кожен продаж BUU його емітентом або посередником призводить до оподаткування та стягнення ПДВ.

Звичайно, коли основна операція буде здійснена згодом, не слід робити новий збір ПДВ. Це правило не створюватиме труднощів на практиці, коли емітент ваучера також є постачальником послуг/постачальником товарів відповідної операції.

У конкретному випадку ланцюгового розподілу ваучерів на обробку ПДВ впливатиме залежно від того, діє дистриб'ютор як непрозорий чи прозорий посередник постачальника послуг/постачальника товарів.

Нова адміністративна доктрина (BOFiP), зокрема, повинна містити додаткові подробиці, оскільки видається, що розповсюдження прозорим посередником (що діє від імені та від імені постачальника/постачальника послуг), спочатку передбачене Директивою, не було перенесено в CGI.

Тому ці деталі очікуються для підтвердження правил оподаткування, територіальності та податкової бази, що застосовуються у цих ситуаціях.

- Оподаткування BUM на момент надання послуг/доставки товарів

В принципі, на відміну від BUU, оподатковуванням ПДВ є фізична доставка товару або виконання послуги в обмін на ваучер.

Іншими словами, це основна операція, яка сама оподатковується на момент її завершення. Поки ваучер не використовується, ПДВ стягувати не слід.

Зверніть особливу увагу на характер виданих ваучерів

Новий проект BOFiP, призначений замінити проект, що включає старі правила, встановлені рескриптом 2007 року, мають бути опубліковані найближчим часом.

Щоб заспокоїти операторів, цей BOFiP повинен, в принципі, відповідати на запитання, які ще не вирішені зокрема щодо точного характеру ваучерів, долі ваучерів із терміном дії/невикористаності, способу лікування, що застосовується у випадку прозорого посередництва.

Очікуючи цих конкретних деталей та визначивши відповідну обробку ПДВ, бажано мати першу аналітичну сітку:
- Чи є виданий "ваучер" BUU або BUM ?
- Яка моя роль? Постачальник послуг/постачальник/прозорий посередник/непрозорий посередник ?
- Чи збирається ПДВ у потрібний час ?

Окрім того, особлива увага також повинна бути приділена розробці проектів Умов щодо користувачів та контрактів, укладених з емітентами ваучерів/постачальниками послуг/постачальниками.

Наталі ХАБІБУ

Адвокат в паризькій адвокатурі, що спеціалізується на ПДВ та непрямих податках, в юридичній фірмі Arsene.

Протягом 11 років вона щодня підтримує французьких та іноземних клієнтів, консультуючи та ведучи судові процеси, особливо в туристичному секторі (туроператори, круїзні лінії, агентства, організації відпочинку, стартапи тощо).

Arsene - перша незалежна юридична фірма, що спеціалізується виключно на оподаткуванні. Засновник міжнародної мережі Taxand, Арсен є ключовим гравцем у спеціальних податкових консультаціях з 2004 року.