Відняти витрати на розваги з податку

Як залучити податкову інспекцію до бізнес-ланчу!

• "Гостинність"
• Привід, місце розташування, учасники
• "Адекватно"?
• Облік
• Квитанції ресторану
• Не забудьте дати чайові!
• податок на додану вартість
• Висновок

Харчування за рахунок податкової служби - це можливо за певних умов: Ви можете вимагати принаймні частину витрат на ділове харчування, як операційні витрати. Ви навіть отримуєте повне повернення ПДВ. Однак передумовою цього є те, що документи та квитанції про гостинність відповідають певним вимогам. Ми пояснюємо юридичну ситуацію та надаємо готовий зразок виставлення рахунків.

Харчування разом - це розпорядок дня у діловому житті: „Робочий обід із”. Це один із найпоширеніших записів у ділових щоденниках. Не лише для того, щоб забезпечити ще більш продуктивний час робочого дня: досвід показав, що налагодження та підтримка добрих стосунків особливо успішна за столом. І: Багато людей люблять поєднувати приємне з корисним.

Це навіть визнають податкові органи: розділ 4 (5) Закону про податок на прибуток та R 4.10 Керівних принципів оподаткування податком на прибуток містять - хоча і в негативній формі - дуже точну інформацію про відрахування "харчування для людей у ​​комерційних цілях". Під "гостинністю" податкове законодавство в основному розуміє "споживання їжі, напоїв та інших розкішних продуктів".

Сюди також входять додаткові витрати, такі як підказки або плата за гардероб. Натомість, витрати на проживання або плату за вхід на розважальні заходи не потрапляють до категорії "гостинність".

"Увага" або "гостинність"?

Також гостинністю не вважається, якщо, наприклад, кава, чай або печиво подаються в контексті зустрічі: Такі жести ввічливості вважаються "незначною ввічливістю". І на щастя, вони становлять 100 відсотків операційних витрат.

Вирішальним критерієм розмежування гостинності та уваги є не ціна, а вид та обсяг їжі: Хоча пачка печива та одна-дві половинки булочок все ще вважаються особливою увагою, карріверст або піца вже вважаються гостинністю. Це стосується навіть того, якщо підсумок полягає в тому, що закуска дешевша за каву та печиво або пляшку шампанського, щоб поповнити контракт: міхур залишається задоволенням, навіть якщо пляшка коштує 150 євро.

"Хто", "де" і "що" враховують визнання витрат на розваги

З точки зору законодавства про податок на прибуток, обробка витрат на розваги також залежить від приводу та місця організації харчування та групи учасників:

Якщо працівники та їхні родичі, якщо це можливо, обслуговуються на корпоративних вечірках або на засіданнях працівників, то це внутрішнє (співробітницьке) харчування. Ви можете вимагати їхні витрати в повному обсязі як витрати на персонал.

Якщо клієнти обслуговуються в контексті платних семінарів або конференцій, то громадське харчування представляє собою "частину обміну послугами". Понесені витрати також складають 100 відсотків операційних витрат.

Чи буде харчування здійснюватися в приміщеннях компанії чи в ресторанах, готелях, пабах, барах та подібних закладах, не має значення. Однак важливо зазначити, що якщо ділові партнери (незалежно від того, є вони замовниками, постачальниками чи працівниками) готуються у приватному будинку підприємця, понесені витрати не можуть бути вирахувані з податку. Це обмеження застосовується незалежно від причини зустрічі.

У разі сумнівів домашній офіс

Якщо (просторово відокремлений) офіс знаходиться у квартирі чи будинку, це обмеження не застосовується. Щоб уникнути непорозумінь та гніву, самозайнятим людям з «домашніми офісами» радимо виходити їсти разом зі своїми діловими друзями.

Зрештою, мова йде про класичний діловий обід, так званий "кейтерінг для ділових випадків", коли підприємець або фрілансер зустрічається з діловими друзями для започаткування та підтримання ділових відносин, для ведення переговорів за контрактом чи для роботи з громадськістю.

Лише 70 відсотків понесених витрат (включаючи витрати на самого підприємця та, якщо це можливо, його власних працівників) визнаються операційними витратами:

З точки зору податкової служби, решта 30 відсотків представляють загальну вартість приватної вигоди: врешті-решт, залучені повинні були споживати щось інше. 30-відсоткова квота застосовується абсолютно незалежно від фактичної частки споживання. Тож немає сенсу, якщо підприємець, що запрошує, явно задоволений салом.

Будь ласка, запиши: Ви повинні повністю вирахувати пропорційні витрати подружжя чи іншого члена сім’ї, які можуть брати участь, із суми рахунку-фактури (або краще: платити окремо) - якщо родичі не є працівниками чи діловими партнерами вашої компанії. Однак витрати для родичів ділових партнерів визнаються податковими органами.

Що доречно?

Крім того, витрати на розваги підлягають франшизі, лише якщо вони є обґрунтованими. Не існує чіткого виміру відповідності рахунків за гостинність. У разі сумніву критерієм перевірки є те, чи сумлінний бізнесмен вважатиме понесені витрати обґрунтованими з огляду на очікувані вигоди (розміщення замовлення, вигідніші умови контракту, отримання інформації тощо).

Не хвилюйтеся: необов’язково наводити докази прямого зв’язку між діловим обідом та подальшим укладанням контракту. Але пропорційність повинна зберігатися: у разі суперечки вирішальним є розмір компанії, оборот та прибуток, а також галузеві звичаї. Зустрічаючись з керівником відділу закупівель у міжнародній автомобільній групі, керуючий директор постачальника може заглибитися трохи глибше в свою кишеню, ніж веб-дизайнер, який хоче завоювати майстра як нового замовника. Незалежно від того, відбудеться зустріч у магазині чіпсів, піцерії чи французькому храмі гурманів, не має значення.

Підказка: Рахунки до 100 євро на особу та випадки зазвичай сприймаються відповідно. Звичайно, аудитор не може скаржитися на рахунок за гостинність, навіть якщо розпорядження зрештою не реалізується. Однак важливо, щоб між розважальними людьми та вашою компанією існував зв’язок, якщо це можливо, з конкретним бізнес-процесом. Створюючи свої записи, пам’ятайте, що ви все ще можете зробити цей зв’язок правдоподібним роками пізніше в податковій інспекції.

Обов'язки щодо ведення діловодства для розваг

Витрати на гостинність є популярним, точніше: страшним предметом суперечок під час аудиту малого бізнесу та фрілансерів. Вони повинні реєструватися окремо та документуватися з особливою ретельністю. Виставлення рахунків за гостинність можна здійснити, використовуючи рахунки в ресторанах, рахунки за доставку з партійних служб або використовуючи власні квитанції про покупку.

Якщо це вже не видно з самих квитанцій, платник податків також повинен надати таку інформацію в письмовій формі "як доказ оперативної причини":

Місце та день розваги,

Імена учасників (обов’язкові адреси адреси не потрібні, але їх потрібно надавати податковій інспекції за запитом),

якомога конкретніший привід для гостинності (не просто "інформаційна розмова" або "обговорення проекту", а, наприклад, "планування перезапуску mustermann-online.de 2012") та

сума витрат.

Ви також повинні підписати квитанцію про гостинність. Наступна схема показує, як може виглядати така оплата:

Приклад квитанції про гостинність

Квитанція про гостинність: зразок для завантаження

Для членів akademie.de ми надаємо форму у форматі PDF для завантаження:
Зразок квитанції про гостинність (PDF, 60 КБ).

Якщо ви хочете адаптувати вміст або макет шаблону до своїх ідей, ви також можете завантажити шаблон як файл Word:
Можна редагувативін Зразок квитанції про гостинність (Формат тексту RTF, 30 КБ).

Квитанції ресторану

Якщо ваш робочий обід проходить у ресторані, окремий аркуш бухгалтерського обліку часто буває зайвим: бланки рахунків у касах ресторанів зазвичай пропонують місце для необхідних записів. Очікується, що квитанції в ресторанах самі .

створюються та реєструються автоматично,

відповідати формальним вимогам та змісту рахунків-фактур, що визнаються з ПДВ (про це детальніше в нашій базовій статті "Обов’язкова інформація про рахунки-фактури"),

назва та адреса ресторану та (для рахунків понад 150 євро) назва приймаючої компанії як адресата виставлення рахунку

перерахувати послуги, що використовуються "відповідно до виду, обсягу, винагороди та дня розваг"

Просто "їжа та напої"? Податківці хочуть цього точніше!

Відповідно до п. 4.10 поточного керівництва з податку на прибуток, простого вказівки загальної суми рахунку-фактури з популярним доповненням «до їжі та напоїв» явно недостатньо. Окремі продукти харчування та напої повинні відображатися як окремі предмети, наприклад:

3 пива - 8,70 євро
1 салат кухаря - 9,40 євро
1 грибна каструля - 11,20 євро
2 стейки - 28,40 євро
Разом: 57,70 євро (включаючи 9,21 євро ПДВ)

Не забудьте дати чайові!

І ще щось: якщо ви даєте чайові, одержувач (наприклад, офіціант) повинен сплатити суму визнати окремо. При оплаті кредитною карткою достатньо позначити різницю як підказку на квитанції про оплату.

Спеціальне регулювання податку з продажів

Попередні пояснення стосуються визнання комерційними витратами на розважальні витрати в контексті визначення прибутку. Тож вони застосовуються до цього Декларація про прибуток. Норми податку з продажу є надзвичайно дешевшими для платників податків щодо гостинності: Хоча лише 70 відсотків чистої (!) Суми рахунку-фактури визнається операційними витратами, 100 відсотків податку на додану вартість, сплаченого в контексті відповідної гостинності, можна вимагати як вхідний податок.

У випадку з рахунком за гостинність на загальну суму 178,50 євро (= 150 євро плюс 28,50 євро ПДВ), лише 105 євро (= 70% від 150 євро) застосовуються як витрати. Однак у той же час ви можете відняти повну суму до оподаткування 28,50 євро зі сплаченого податку з продажу. Ви можете насолоджуватися приватною частиною своєї піци, так би мовити, без ПДВ - звичайно, до наступного посилення податків.

Чайник додаткової ковбаси

А щоб ускладнити все це, зниження податку на вхід за добровільно оплачені чайові знову виключається. У нашому прикладі, якщо господар господар округлює суму рахунку-фактури з 178,50 євро до 190 євро, 70% від чайових у 11,50 євро (= 8,19 євро) вважаються комерційними витратами. Знижувальні податки витрати на розваги складають 105 євро + 8,19 євро = 113,19 євро. Чайова не змінює допустиму суму відрахування податку на вхід: вона залишається на рівні 28,50 євро.

Висновок

Папір після десерту випливає з паперів: лише ті, хто відповідає згаданим формальним та фактичним вимогам, негайно ведуть відповідну документацію, а також протистоять спокусі оголосити побачення або сімейні святкування діловим обідом та відняти їх з податку під час наступної податкової перевірки. . Ну тоді: насолоджуйтесь їжею!

---