Винятковий дохід
Ви отримували дохід, який, швидше за все, не збиратиметься щороку? Чи отримували ви цього року дохід за попередні роки? Можливо, ви зможете скористатися спеціальною схемою для цього доходу.
Винятковий дохід
Це дохід, який, швидше за все, не збиратиметься щороку, за винятком:
прибуток, що оподатковується пропорційною ставкою;
доходи, які в силу своєї природи вже можуть отримати вигоду від конкретних режимів квотування або розподілу (наприклад, короткострокові прибутки від професійного капіталу, реалізовані під час експлуатації).
Дохід є винятковим як за своєю природою, так і за сумою.
Серед виняткового за своєю природою доходу можна навести як приклад:
додаткові чайові, що виплачуються працівникові за виняткові послуги;
так звана компенсація "без дверей", отримана за передачу права оренди;
розподіл резервів компанії;
відшкодування викупу внесків на пенсію, за роки навчання чи неповні роки;
приріст капіталу від продажу цінних паперів, здійснений після виходу на пенсію керівника МСП.
З іншого боку, дохід, отриманий під час звичайної професійної діяльності, навряд чи може бути кваліфікований як винятковий, навіть якщо ця діяльність приносить дохід, розмір якого сильно варіюється від року до наступного.
За своєю величиною дохід буде кваліфікований як винятковий лише в тому випадку, якщо він перевищує середній оподатковуваний дохід за останні три роки (чистий дохід, що підлягає оподаткуванню, до поділу на коефіцієнт доходу, оподатковуваного за системою коефіцієнтів). Дохід, який слід зберегти, - це прибуток податкового домогосподарства (і не єдиний дохід, отриманий членом цього домогосподарства, який отримує винятковий дохід).
Таким чином, для виняткових доходів, отриманих протягом року N, ви повинні усереднити ваш оподатковуваний дохід за N-1, N-2 та N-3. Однак для:
оподатковувана частина компенсації за порушення трудового договору: добровільний виїзд, вихід на пенсію, достроковий вихід на пенсію або звільнення;
премія за мобільність, що виплачується під час зміни робочого місця, навіть якщо ця зміна не супроводжується переміщенням місця проживання (BOI-RSA-CHAMP-20-30-10-30);
премія за реструктуризацію служби, виплачена чиновникам Міністерства юстиції;
надбавки за конверсійні відпустки капіталізуються і виплачуються за один раз;
аванси за орендну плату, отримані у разі оренди, укладеної з молодим фермером, який отримує допомогу в установці;
винятковий сільськогосподарський дохід;
єдиний одноразовий платіж за невелику пенсію за вислугу років;
капітал, отриманий в кінці PERP.
Примітка: для добровільного виходу на пенсію або компенсації за вислугу років у вас є вибір між системою коефіцієнтів та системою розподілу на майбутнє. Для отримання додаткової інформації див. Аркуш Повідомлення про мої зміни в обставинах> Я виходжу на пенсію> Відшкодування пенсії
Методи оподаткування виняткових доходів
Виняткові доходи оподатковуються за системою коефіцієнтів. Протягом року, протягом якого був реалізований винятковий дохід, ми діємо наступним чином (по порядку):
розраховується податок, отриманий в результаті застосування прогресивної шкали до звичайного доходу;
той самий розрахунок проводиться щодо звичайного доходу, збільшеного на винятковий дохід, поділений на застосовуваний коефіцієнт;
різниця між двома попередніми податками (2-1) помножується на частку, що дає додатковий податок, що відповідає єдиному винятковому доходу;
загальна сума податку відповідає сумі податку на звичайний дохід (розрахунок 1) та додаткового податку на винятковий дохід (розрахунок 3).
Для застосування системи коефіцієнтів неочікуваного доходу дохід ділиться на коефіцієнт. Цей коефіцієнт завжди чотири навіть якщо кількість календарних років, що минули з дати, коли платник податку придбав майно чи володіння або здійснив професійну діяльність, що приносить дохід, менше чотирьох.
Щоб скористатися системою коефіцієнтів, ви повинні ввести загальний дохід, для якого ви його вимагаєте, у поле 0XX декларації № 2042 С, не включаючи їх до інших задекларованих доходів. Вкажіть характер та деталі відповідного доходу.
Доходи майбутніх періодів
Доходи майбутніх періодів - це доходи, які відносяться за звичайною датою погашення до одного або кількох попередніх років, але з яких Ви мали розпорядитися в тому ж році через незалежні від Вас обставини.
нагадування про заробітну плату, заробітну плату або пенсію (однак премії або винагороди, відомі як "кінець року" або "залишок за попередній рік", отримані на початку наступного року, не є доходом, термін якого було відстрочено);
заборгованість за орендну плату, що стягується одним рухом;
відстрочена заробітна плата спадкоємця або подружжя спадкоємця фермера (застосовний коефіцієнт обмежується одинадцятью, як тільки максимальна кількість років, що використовуються для співпраці в сільськогосподарському господарстві для розрахунку відстроченої заробітної плати, встановлена на десять).
Метод оподаткування відстрочених доходів
Для оподаткування доходів майбутніх періодів ви можете попросити скористатись кількісною системою незалежно від суми цього відстроченого доходу. Для застосування системи коефіцієнтів до відстрочених доходів коефіцієнт дільник/мультиплікатор дорівнює кількість календарних років, що відповідає звичайним термінам оплати, збільшена на одиницю. Отже, коефіцієнт - це число, характерне для кожної ситуації.
Щоб скористатися системою коефіцієнтів, ви повинні ввести загальну суму цих доходів у полі 0XX декларації № 2042 С, не включаючи їх в інші задекларовані доходи. Вкажіть характер та деталі відповідного доходу, а також рік (-и) нормального зрілості.
Правило кількісного коефіцієнта дозволяє послабити наслідки прогресивності податку на прибуток та зменшити розмір опорного податкового доходу, враховуючи винятковий дохід, його сума ділиться на частку. Коли загальний глобальний дохід (включаючи винятковий дохід без поділу) та звичайний глобальний дохід оподатковуються за однаковою граничною ставкою, коефіцієнт оподаткування не дає жодних податкових заощаджень.
У будь-якому випадку правило частки ніколи не є несприятливим.
Посилання на документацію: BOI-IR-LIQ-20-30-20