Визначення довгострокового приросту капіталу та податковий режим
Оновлено 31.07.2020
В бухгалтерському обліку довгостроковий приріст капіталу відповідає приросту капіталу (ціна продажу активів - чиста вартість> 0), зареєстрованому, коли проданий актив перебуває у власності щонайменше 2 роки. З точки зору професійного приросту капіталу розрізняють короткостроковий та довгостроковий прирости капіталу. Ця диференціація має велике значення, оскільки податковий режим, який застосовується в тому чи іншому випадку, дуже різний.
Довгострокові прибутки та збитки від капіталу: визначення
Прибуток або збиток від капіталу - це різниця між ціною продажу активу та його чистою вартістю. Якщо ця різниця є позитивною, ми говоримо про додаткову вартість, яку в принципі потрібно накласти. Якщо, навпаки, це негативно, ми говоримо про втрати капіталу.
В принципі, у питаннях професійного оподаткування, є довгостроковий приріст капіталу, коли майно перебуває у власності щонайменше 2 роки. Якщо період зберігання менше 2 років, приріст капіталу є короткочасним.
Як правило, цей тип приросту капіталу виграє від вигідного оподаткування. Однак слід зазначити, що застосовувані правила будуть відрізнятися залежно від форми компанії (IR або IS).
Довгостроковий приріст капіталу: податковий режим, що застосовується до компаній, що підпадають під дію IR
Що стосується податку на прибуток (BIC, BA або BNC), прибуток від капіталу на майно, яке зберігається більше 2 років, вираховується з оподатковуваного доходу за умови встановлення конкретної ставки 16% (плюс 13,5% внесків на соціальне страхування). Їх відрізняють від короткострокових приростів капіталу, які інтегруються в результати діяльності компанії та оподатковуються податком на прибуток за прогресивною ставкою.
Слід також зазначити, що певні товари можуть бути предметом режиму довгострокового приросту капіталу від природи (продукти промислової власності).
Довгострокові втрати капіталу не можуть бути вирахувані з оподатковуваного доходу і можуть бути зменшені лише за рахунок довгострокового приросту капіталу.
Що стосується майна, яке амортизується, застосовуються конкретні правила. Справді, частка прибутку від капіталу, що стосується вже застосованої амортизації, завжди є короткостроковою, навіть якщо майно перебувало у власності більше 2 років. Таким чином, ми повинні зазначити в цьому випадку два прирости капіталу, один у короткостроковій, а інший у довгостроковій перспективі.
Приклад: товар зареєстровано 1000 і перепродано 1500. Амортизація витрачена на цей товар за 200; отже, його чиста балансова вартість становить 800 (1000 - 200).
Загальний приріст капіталу становить 1500 - 800 = 700, розбитий наступним чином:
- довгостроковий приріст капіталу на 500,
- короткостроковий приріст капіталу на 200.
Слід також зазначити, що існує багато систем звільнення від приросту капіталу.
Нарешті, довгострокові прибутки від капіталу, що стосуються будівель, що використовуються для експлуатації, отримують вигоду від зменшення на 10% на рік власності понад п’яту, що призводить до повного звільнення через 15 років (положення статті 151 septies B CGI).
Довгостроковий приріст капіталу: податковий режим, що застосовується до компаній, що підпадають під дію ІС
Для компаній, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком, сприятливий довгостроковий режим має дуже обмежений обсяг.
Справді, більшість приростів капіталу, зафіксованих цими компаніями, включаються до звичайного доходу, навіть якщо передане майно утримується більше двох років.
Так, наприклад, прибуток від капіталу, отриманий від продажу будівлі, оподатковується корпоративним податком за ставкою 33 1/3% (або за ставкою 15% для частини прибутку менше 38 120 євро), деякі - або тривалість їх утримання.
Однак у певних випадках все ще застосовуватиметься режим довгострокового приросту капіталу.
Це так, наприклад:
- вибуття власних цінних паперів, що утримуються принаймні два роки, для яких застосовується звільнення від приросту капіталу (за винятком частки витрат і зборів 10%),
- товари промислової власності (концесії та переуступки), що оподатковуються за ставкою 15%.
Ця стаття написана онлайн-бухгалтерською фірмою L-Expert-comptable.com. Наша спеціальність: допомогти підприємцям розпочати роботу та заощадити їх складну бухгалтерію.
Наші маленькі додаткові послуги: інноваційні інструменти, доброзичливі ціни, постійні посмішки.