Визначення ПДВ на нерухомість, земля, будівлі

Оновлено 28.02.2014

визначення

Зрозумійте складність ПДВ на нерухомість, це можливо. Тому ми пояснимо особливості цієї системи ПДВ, яка, проте, підпорядковується відносно простому базовому принципу.
Крім того, ПДВ на нерухомість був предметом великої реформи на початку 2010 року, щоб привести його у відповідність із законодавством Співтовариства. Ми деталізуємо зміни та пояснюємо, що застосовується сьогодні.

Що таке ПДВ на нерухомість ?

Продаж будівель, як правило, підлягає реєстраційному збору. Однак, коли продаж двері на Власність нові, реєстраційні внески замінюються сплатою ПДВ на нерухомість.

Стаття 257 7 ° Загального податкового кодексу передбачає, що операції, накладені на ПДВ на нерухомість такі:

  • Продажі та внески компаній земельна ділянка під забудову
  • продажів будівель та вибуття у формі продажу чи внеску компанії, частки чи частки
  • Поступка засновником у рамках довірчого договору прав, що представляють права товарів
  • Самовивезення будівель

ПДВ на нерухомість: реформа 2010 року

Старий режим Росії ПДВ на нерухомість було виявлено, що це суперечить правилам Співтовариства. Дійсно, останні, як правило, будують однорідну систему ПДВ та попередню ПДВ на нерухомість мав ряд особливостей, які зазнали критики.

Серед цих особливостей можна відзначити:

  • Відсутність різниці між податковими та неоподатковуваними особами,
  • Той факт, що боржником є ​​набувач, а не продавець у певних продажах земельна ділянка під забудову,
  • Надана можливість торговці товарами оподатковуватися з націнки, а не із загальної ціни.

А саме: платник податку - це особа, яка самостійно здійснює господарську діяльність. Дізнатися більше про визначення податкової особи ПДВ, дивіться нашу статтю: "ПДВ та поняття платника податку".

ПДВ на нерухомість сьогодні

На відміну від старих правил, розмежовують податкових осіб та осіб, які не є податковими платниками, що має наслідки для застосовуваного режиму. Таким чином, підпорядкування ПДВ на нерухомість стає правилом, коли продавець є податковою особою, і винятком для продавця, що не підлягає оподаткуванню.

Крім того, щодо застосування ПДВ, ми тепер повинні розрізняти два випадки:

У разі передачі між особами:
Сплачується лише реєстраційний збір (5,09%, збільшений до 5,80% у більшості департаментів), а не ПДВ.

У випадку земельної ділянки, яку продає a професійний
Продажі земля a професійний ПДВ обкладаються ПДВ за ставкою 20% незалежно від того, є покупець фізичною особою чи ні. ПДВ в принципі сплачує продавець.

Таким чином, продажі, здійснені приватними особами, не підлягають ПДВ що в двох гіпотезах:

  • поставки нових будівель, придбаних як споруджувані будівлі,
  • самостійні поставки певних соціальних будівель

Більше того, зараз платником податку завжди є покупець. реформа таким чином поклав край сторнуванню боржників за земельна ділянка під забудову.

Коли продавець є податковою особою, будь-який продаж майна оподатковується, коли це відбувається протягом 5 років після його завершення.

реформа 2010 року також запровадив можливість поширюватися на ПДВ на нерухомість, для землі не для будівель та будівель віком від 5 років.
Крім того, режим розміру ПДВ обмежується припущенням, що оператор здійснює операцію, що підлягає оподаткуванню ПДВ, коли він не зміг відрахувати вхідний податок. Таким чином, відтепер система системного застосування ПДВ на маржі.

Нижче ми підсумували випадки, коли застосовується ПДВ:

Справа не забудованої землі

Якщо продавець є податковою особою

  • звільнення від ПДВ для продавця (або можливість оподаткування ПДВ із загальної ціни)
  • реєстраційні внески за стандартною ставкою 5,80% (або 0,715%, якщо зобов'язання перепродати)

Якщо продавець не є податковою особою

  • ПДВ не застосовується
  • податковий переказ: стандартна ставка 5,80% (знижена ставка з зобов'язанням перепродати)

Справа забудови земельної ділянки

З 2010 р. Визначення земельної ділянки під забудову змінилося. Зараз розглядається землі для забудови, земельні ділянки, розташовані в зоні забудови, та права на будівництво вже існуючих будівель. Тому ми можемо навести оголену землю, землю, покриту будівлями, призначеними для знесення, незавершені будівлі. Крім того, продажів з земельна ділянка під забудову для фізичних осіб більше не звільняються.

Якщо продавець є податковою особою

  • накладення на ПДВ на нерухомість для продавця на загальну ціну (або на націнку за відсутності попереднього вирахування)
  • перерахувати податок за зниженою ставкою (ПДВ на загальну ціну) або за стандартною ставкою (ПДВ на націнку). Можливість зниженої ставки з зобов'язанням перепродати або фіксованого мита з зобов'язанням будувати, якщо покупець підлягає.

Якщо продавець не є податковою особою

  • ПДВ на нерухомість не застосовується
  • Податок на передачу: стандартна ставка 5,80% (якщо на покупця поширюється: знижена ставка з зобов'язанням перепродати або фіксований збір з зобов'язанням будувати)

Деякі придбання земельна ділянка під забудову звільняються від ПДВ. Мова йде про:

  • операції з консолідації земель, зазначені у статті 261, 5-1 ° Загального податкового кодексу,
  • оренда будівель, за винятком варіанту підпорядкування ПДВ,
  • придбання, здійснені громадськими комунальними організаціями на умовах статті 1039 Загального податкового кодексу,
  • придбання, здійснені за певних умов в рамках експропріації, операції з оновлення міст, ЗУП

Справа старих будівель

продажів збудівель завершено з більше 5 років звільняються від ПДВ

Якщо продавець є податковою особою

  • звільнення від ПДВ на нерухомість. Або варіант ПДВ на загальну ціну (у разі попереднього вирахування) або на націнку (за відсутності попереднього вирахування)
  • перерахувати податок за нормальною ставкою. Можливість зниженої ставки з зобов'язанням перепродати або фіксованого мита з зобов'язанням побудувати, якщо покупець підлягає.

Якщо продавець не є податковою особою

  • ПДВ на нерухомість не застосовується
  • Податок на передачу: стандартна ставка 5,80% (знижена ставка з зобов'язанням перепродати або фіксований збір з зобов'язанням будувати, якщо покупець підлягає сплаті).

Справа новобудов та забудов

продажів збудівель завершено менше ніж 5 років обкладаються ПДВ за ставкою 20%.). Нарешті, для VEFA (продажі в майбутньому стані завершення), ПДВ підлягає сплаті, коли і коли ціна зібрана.

Якщо продавець є податковою особою

  • ПДВ на нерухомість на загальну ціну
  • перерахувати податок за зниженою ставкою. Фіксований мито з зобов'язанням будувати, якщо покупець підпорядковується.

Якщо продавець не є податковою особою

Будинки, за винятком продажів, що не плануються

  • ПДВ на нерухомість не застосовується
  • Податок на переказ: стандартна ставка 5,80% (знижена ставка з зобов'язанням перепродати, якщо покупець підлягає).

Ця стаття написана онлайн-бухгалтерською фірмою L-Expert-comptable.com. Наша спеціальність: допомогти підприємцям розпочати роботу та заощадити їх складну бухгалтерію.

Наші маленькі додаткові послуги: інноваційні інструменти, доброзичливі ціни, постійні посмішки.